第八章税收的原理

累进税率，依据累进的方式不同又有全累和超累 之分；按累进的依据不同又分为额累、率累、 倍累等。
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③加成、加倍——税率的特殊形式。加成， 就是在原征税额的基础上，按照规定的 成数(1／10为一成)再加征。加倍，就是 在原征税额的基础上，按照规定的倍数 再加征。加成、加倍往往是一种限制或 惩罚性措施。
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三、 税收术语
1、税收要素类 (1)征税对象。征税对象亦称“课税对象”或“课 税客体”，是指对什么征税，即征税的标的物或 行为。 征税对象规定着不同税种征税的基本界 限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一 种税的主要标志，甚至还是税种名称的由来。 税目，是征税对象的具体化，是税法上规定的 应当征税的具体项目或品目。
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(2)纳税人。纳税人是纳税义务人的简称，即税法 上规定的直接负有纳税义务的单位和个人,亦称 纳税主体。它是税收的基本要素之一。 税法规定直接负有纳税义务的，可能是单位— —法人，也可以是个人——自然人。
纳税人与负税人并不完全是一回事。纳税人是指 直接负有纳税义务的人。负税人是指实际承担 税收负担的人，或者说是税负承担者。
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上述税率的各种形式，各有其优、缺点及 其作用，大体说来： 固定税率：计算简便。固定税率的缺点， 是在调节收入水平的作用上不如累进税 率。 变动税率中累进税率：有较强的调节收 人水平的作用。但是，其计算较为复杂
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(4)减税免税。减税免税是对某些纳税人或 征税对象给予减轻或免予征税的一种鼓 励和照顾的优惠措施。 减税免税具体包 括： 减税：即对应纳税额按一定比例予以减 征。 免税：即对应纳税额全数免予征收。
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(6)组成计税价格。组成计税价格简称组成价格， 就是在没有现成计税价格时，按照计税价格包 括的因素组成的价格。
①当计税价格为含税价格，即计税价格＝成本 十利润十流转税额时，如果没有现成的含税价 格。就需要组成计税价格。其基本公式为：
组成计税价格＝(成本十利润)/(1一税率)
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(4)课税标准。课税标准也称计税标准、计税收 入，是计征税额所依据的标准。 (5)课税单位。课税单位也称计税单位，是课税 对象的计量单位或度量衡。一般有从价和从量 两种：从价是指以货币形式计算的，如销售收 入金额、利润额等；从量是指以自然单位(重量、 体积、面积等)计算的，如吨、辆、千瓦 等。 ；
数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。
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（二）税收“三性”之间关系
无偿性是税收的第一性，是税收三性的最 基本方面。要做到无偿地征收，就必须 以强制性作保证，而要无偿，就要凭借 政治权力，依靠法律形式来保证无偿征 收的实现。而税收的强制性的无偿性又 决定和要求征收的规定性，否则，国家 可随意征收，就会侵犯别人的财产权。
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2、税收学术其他用语类
(1)税源。税源即税收收入的来源。也可 以说是税收收入的最终出处。 (2)税本。税本即税收收入的根本，是产 生税源的事和物。 (3)税基。税基通常有两种含义：一是指 征税的基础，是反映税源的广窄和大小 的。二是指计税依据，即计算应纳税额 的依据，包括实物量和价值量两大类。
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a．从价固定税率。从价固定税率，就是对 征税对象的价值或价格直接规定的固定 税率。主要有：行业从价固定税率、产 品从价固定税率、地区从价固定税率、 幅度从价固定税率
b．从量固定税率。从量固定税率，就是 按征税对象的自然单位直接规定的固定 税额，也称为定额税率。
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②变动税率。变动税率，就是按照征税对象数额 的大小，划分为若干个等级部分而规定的相应 等级的税率。 变动税率又可分为累进变动税率(或称累进税 率)和累退变动税率(或称累退税率)两种形式。
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起征点：即征税对象数额达到开始征税的 起点，亦称起税点。征税对象数额末达 到起征点的不征税；达到或超过起征点 的，就要对征税对象全部数额征税。
免征额：即征税对象总额中免予征税的 数额。无论征税对象总额是多少，其中 免征额都是不征税的，仅就超过免征额 的部分征税。
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(5)纳税环节。纳税环节，就是一种商品从 生产到消费的流转过程中被确定的缴纳 税款的环节。 (6)纳税期限。纳税期限，是指税制规 定的纳税人应当缴纳税款的期限。 (7)法律责任。法律责任是违法主体因其 违法行为所应承担的法律后果。
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第一节 税收的概念 一、 什么是税收
税收，是国家凭借政治权力，按照预定 的对象和标准，非惩罚性地参与社会产 品分配的一种方式。 税收的概念包含以下几个要点：
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第一，税收的主体是国家。 第二，税收是国家凭借政治权力的征收。
即国家的权力。 第三，税收具有强制性、无偿性和规定性
的形式特征。 第四，税收是一种特殊的分配方式。
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二、税的形式特征 （一）税收“三性”特征的含义
1、税收的强制性 所谓强制性，指税收的征收依靠的是国家的政治权力，一
般来说它和生产资料占有没有直接关系。 2、税收的无偿性 指国家取得税收收入既不需要偿还也不需要对纳税人付出
任何代价,。 3、税收的规定性 在征税前，就要通过法律形式，预先规定课征对象和征收
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a.偷税：即纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自 销毁账簿、记账凭征，在账簿上多列支出或者 不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的 手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。 b.抗税：即以暴力、威胁方法拒不缴纳税款。
c.骗税：亦称骗取出口退税，指企业事业单位 采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗 手段，骗取国家出口退税款。
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(3)税率。税率是税法上对征税对象或税目从价或 从量规定的征收比率或征收额度。
税率是税收的中心环节和基本要素。 税率大致以下几种：
①固定税率。固定税率，就是不区分征税对象数 额的多少，只规定一个固定比例的税率。亦称 为比例税率。 固定税率，可按征税对象从价计征和从量计征 的标不同分为：