第八章税收的原理
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第八章税收的原理
2、税收学术其他用语类
(1)税源。税源即税收收入的来源。也可 以说是税收收入的最终出处。 (2)税本。税本即税收收入的根本，是产 生税源的事和物。 (3)税基。税基通常有两种含义：一是指 征税的基础，是反映税源的广窄和大小 的。二是指计税依据，即计算应纳税额 的依据，包括实物量和价值量两大类。
第八章税收的原理
a.偷税：即纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自 销毁账簿、记账凭征，在账簿上多列支出或者 不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的 手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。 b.抗税：即以暴力、威胁方法拒不缴纳税款。
c.骗税：亦称骗取出口退税，指企业事业单位 采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗 手段，骗取国家出口退税款。
第八章税收的原理
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ．从价固定税率。从价固定税率，就是对 征税对象的价值或价格直接规定的固定 税率。主要有：行业从价固定税率、产 品从价固定税率、地区从价固定税率、 幅度从价固定税率
b．从量固定税率。从量固定税率，就是 按征税对象的自然单位直接规定的固定 税额，也称为定额税率。
第八章税收的原理
②变动税率。变动税率，就是按照征税对象数额 的大小，划分为若干个等级部分而规定的相应 等级的税率。 变动税率又可分为累进变动税率(或称累进税 率)和累退变动税率(或称累退税率)两种形式。
第八章税收的原理
(6)组成计税价格。组成计税价格简称组成价格， 就是在没有现成计税价格时，按照计税价格包 括的因素组成的价格。
①当计税价格为含税价格，即计税价格＝成本 十利润十流转税额时，如果没有现成的含税价 格。就需要组成计税价格。其基本公式为：
组成计税价格＝(成本十利润)/(1一税率)
第八章税收的原理
起征点：即征税对象数额达到开始征税的 起点，亦称起税点。征税对象数额末达 到起征点的不征税；达到或超过起征点 的，就要对征税对象全部数额征税。
免征额：即征税对象总额中免予征税的 数额。无论征税对象总额是多少，其中 免征额都是不征税的，仅就超过免征额 的部分征税。
第八章税收的原理
(5)纳税环节。纳税环节，就是一种商品从 生产到消费的流转过程中被确定的缴纳 税款的环节。 (6)纳税期限。纳税期限，是指税制规 定的纳税人应当缴纳税款的期限。 (7)法律责任。法律责任是违法主体因其 违法行为所应承担的法律后果。
数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。
第八章税收的原理
（二）税收“三性”之间关系
无偿性是税收的第一性，是税收三性的最 基本方面。要做到无偿地征收，就必须 以强制性作保证，而要无偿，就要凭借 政治权力，依靠法律形式来保证无偿征 收的实现。而税收的强制性的无偿性又 决定和要求征收的规定性，否则，国家 可随意征收，就会侵犯别人的财产权。
第八章税收的原理
三、 税收术语
1、税收要素类 (1)征税对象。征税对象亦称“课税对象”或“课 税客体”，是指对什么征税，即征税的标的物或 行为。 征税对象规定着不同税种征税的基本界 限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一 种税的主要标志，甚至还是税种名称的由来。 税目，是征税对象的具体化，是税法上规定的 应当征税的具体项目或品目。
第八章税收的原理
(4)课税标准。课税标准也称计税标准、计税收 入，是计征税额所依据的标准。 (5)课税单位。课税单位也称计税单位，是课税 对象的计量单位或度量衡。一般有从价和从量 两种：从价是指以货币形式计算的，如销售收 入金额、利润额等；从量是指以自然单位(重量、 体积、面积等)计算的，如吨、辆、千瓦 等。 ；
第八章 税收原理
第一节 税收的概念 一、 什么是税收
税收，是国家凭借政治权力，按照预定 的对象和标准，非惩罚性地参与社会产 品分配的一种方式。 税收的概念包含以下几个要点：
第八章税收的原理
第一，税收的主体是国家。 第二，税收是国家凭借政治权力的征收。
即国家的权力。 第三，税收具有强制性、无偿性和规定性
的形式特征。 第四，税收是一种特殊的分配方式。
第八章税收的原理
二、税的形式特征 （一）税收“三性”特征的含义
1、税收的强制性 所谓强制性，指税收的征收依靠的是国家的政治权力，一
般来说它和生产资料占有没有直接关系。 2、税收的无偿性 指国家取得税收收入既不需要偿还也不需要对纳税人付出
任何代价,。 3、税收的规定性 在征税前，就要通过法律形式，预先规定课征对象和征收
累进税率，依据累进的方式不同又有全累和超累 之分；按累进的依据不同又分为额累、率累、 倍累等。
第八章税收的原理
③加成、加倍——税率的特殊形式。加成， 就是在原征税额的基础上，按照规定的 成数(1／10为一成)再加征。加倍，就是 在原征税额的基础上，按照规定的倍数 再加征。加成、加倍往往是一种限制或 惩罚性措施。
第八章税收的原理
(2)纳税人。纳税人是纳税义务人的简称，即税法 上规定的直接负有纳税义务的单位和个人,亦称 纳税主体。它是税收的基本要素之一。 税法规定直接负有纳税义务的，可能是单位— —法人，也可以是个人——自然人。
纳税人与负税人并不完全是一回事。纳税人是指 直接负有纳税义务的人。负税人是指实际承担 税收负担的人，或者说是税负承担者。
第八章税收的原理
上述税率的各种形式，各有其优、缺点及 其作用，大体说来： 固定税率：计算简便。固定税率的缺点， 是在调节收入水平的作用上不如累进税 率。 变动税率中累进税率：有较强的调节收 人水平的作用。但是，其计算较为复杂
第八章税收的原理
(4)减税免税。减税免税是对某些纳税人或 征税对象给予减轻或免予征税的一种鼓 励和照顾的优惠措施。 减税免税具体包 括： 减税：即对应纳税额按一定比例予以减 征。 免税：即对应纳税额全数免予征收。
第八章税收的原理
(3)税率。税率是税法上对征税对象或税目从价或 从量规定的征收比率或征收额度。
税率是税收的中心环节和基本要素。 税率大致以下几种：
①固定税率。固定税率，就是不区分征税对象数 额的多少，只规定一个固定比例的税率。亦称 为比例税率。 固定税率，可按征税对象从价计征和从量计征 的标不同分为：
2、税收学术其他用语类
(1)税源。税源即税收收入的来源。也可 以说是税收收入的最终出处。 (2)税本。税本即税收收入的根本，是产 生税源的事和物。 (3)税基。税基通常有两种含义：一是指 征税的基础，是反映税源的广窄和大小 的。二是指计税依据，即计算应纳税额 的依据，包括实物量和价值量两大类。
第八章税收的原理
a.偷税：即纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自 销毁账簿、记账凭征，在账簿上多列支出或者 不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的 手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。 b.抗税：即以暴力、威胁方法拒不缴纳税款。
c.骗税：亦称骗取出口退税，指企业事业单位 采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗 手段，骗取国家出口退税款。
第八章税收的原理
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ．从价固定税率。从价固定税率，就是对 征税对象的价值或价格直接规定的固定 税率。主要有：行业从价固定税率、产 品从价固定税率、地区从价固定税率、 幅度从价固定税率
b．从量固定税率。从量固定税率，就是 按征税对象的自然单位直接规定的固定 税额，也称为定额税率。
第八章税收的原理
②变动税率。变动税率，就是按照征税对象数额 的大小，划分为若干个等级部分而规定的相应 等级的税率。 变动税率又可分为累进变动税率(或称累进税 率)和累退变动税率(或称累退税率)两种形式。
第八章税收的原理
(6)组成计税价格。组成计税价格简称组成价格， 就是在没有现成计税价格时，按照计税价格包 括的因素组成的价格。
①当计税价格为含税价格，即计税价格＝成本 十利润十流转税额时，如果没有现成的含税价 格。就需要组成计税价格。其基本公式为：
组成计税价格＝(成本十利润)/(1一税率)
第八章税收的原理
起征点：即征税对象数额达到开始征税的 起点，亦称起税点。征税对象数额末达 到起征点的不征税；达到或超过起征点 的，就要对征税对象全部数额征税。
免征额：即征税对象总额中免予征税的 数额。无论征税对象总额是多少，其中 免征额都是不征税的，仅就超过免征额 的部分征税。
第八章税收的原理
(5)纳税环节。纳税环节，就是一种商品从 生产到消费的流转过程中被确定的缴纳 税款的环节。 (6)纳税期限。纳税期限，是指税制规 定的纳税人应当缴纳税款的期限。 (7)法律责任。法律责任是违法主体因其 违法行为所应承担的法律后果。
数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。
第八章税收的原理
（二）税收“三性”之间关系
无偿性是税收的第一性，是税收三性的最 基本方面。要做到无偿地征收，就必须 以强制性作保证，而要无偿，就要凭借 政治权力，依靠法律形式来保证无偿征 收的实现。而税收的强制性的无偿性又 决定和要求征收的规定性，否则，国家 可随意征收，就会侵犯别人的财产权。
第八章税收的原理
三、 税收术语
1、税收要素类 (1)征税对象。征税对象亦称“课税对象”或“课 税客体”，是指对什么征税，即征税的标的物或 行为。 征税对象规定着不同税种征税的基本界 限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一 种税的主要标志，甚至还是税种名称的由来。 税目，是征税对象的具体化，是税法上规定的 应当征税的具体项目或品目。
第八章税收的原理
(4)课税标准。课税标准也称计税标准、计税收 入，是计征税额所依据的标准。 (5)课税单位。课税单位也称计税单位，是课税 对象的计量单位或度量衡。一般有从价和从量 两种：从价是指以货币形式计算的，如销售收 入金额、利润额等；从量是指以自然单位(重量、 体积、面积等)计算的，如吨、辆、千瓦 等。 ；
第八章 税收原理
第一节 税收的概念 一、 什么是税收
税收，是国家凭借政治权力，按照预定 的对象和标准，非惩罚性地参与社会产 品分配的一种方式。 税收的概念包含以下几个要点：
第八章税收的原理
第一，税收的主体是国家。 第二，税收是国家凭借政治权力的征收。
即国家的权力。 第三，税收具有强制性、无偿性和规定性
的形式特征。 第四，税收是一种特殊的分配方式。
第八章税收的原理
二、税的形式特征 （一）税收“三性”特征的含义
1、税收的强制性 所谓强制性，指税收的征收依靠的是国家的政治权力，一
般来说它和生产资料占有没有直接关系。 2、税收的无偿性 指国家取得税收收入既不需要偿还也不需要对纳税人付出
任何代价,。 3、税收的规定性 在征税前，就要通过法律形式，预先规定课征对象和征收
累进税率，依据累进的方式不同又有全累和超累 之分；按累进的依据不同又分为额累、率累、 倍累等。
第八章税收的原理
③加成、加倍——税率的特殊形式。加成， 就是在原征税额的基础上，按照规定的 成数(1／10为一成)再加征。加倍，就是 在原征税额的基础上，按照规定的倍数 再加征。加成、加倍往往是一种限制或 惩罚性措施。
第八章税收的原理
(2)纳税人。纳税人是纳税义务人的简称，即税法 上规定的直接负有纳税义务的单位和个人,亦称 纳税主体。它是税收的基本要素之一。 税法规定直接负有纳税义务的，可能是单位— —法人，也可以是个人——自然人。
纳税人与负税人并不完全是一回事。纳税人是指 直接负有纳税义务的人。负税人是指实际承担 税收负担的人，或者说是税负承担者。
第八章税收的原理
上述税率的各种形式，各有其优、缺点及 其作用，大体说来： 固定税率：计算简便。固定税率的缺点， 是在调节收入水平的作用上不如累进税 率。 变动税率中累进税率：有较强的调节收 人水平的作用。但是，其计算较为复杂
第八章税收的原理
(4)减税免税。减税免税是对某些纳税人或 征税对象给予减轻或免予征税的一种鼓 励和照顾的优惠措施。 减税免税具体包 括： 减税：即对应纳税额按一定比例予以减 征。 免税：即对应纳税额全数免予征收。
第八章税收的原理
(3)税率。税率是税法上对征税对象或税目从价或 从量规定的征收比率或征收额度。
税率是税收的中心环节和基本要素。 税率大致以下几种：
①固定税率。固定税率，就是不区分征税对象数 额的多少，只规定一个固定比例的税率。亦称 为比例税率。 固定税率，可按征税对象从价计征和从量计征 的标不同分为：