银行会计存款业务核算

基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、粮、 棉、油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保证 金、信托基金、金融机构存放同业资金、政策性房地 产开发资金、单位银行卡备用金、住房基金、社会保 障基金、收入汇缴资金和业务支出资金、党、团、工 会设在单位的组织机构经费、其他需要专项管理和使 用的资金。
第 二 联 ： 银 行 收 入 传 票
金额 百 十 万 千百 十 元 角 分
银行现金付款业务流程图
支票 要素及印鉴 无误吗？ 是否 大额提 现？
开始
现金 支票
客户明 细帐
金额足 够吗？
A
支票退 回客户
负责人 审批 登记现金 付出登记 簿
支票退 回客户
A
借记客 户分户帐
复核
出纳 付款
日终打印 科目日结单
14
银行现金收款业务流程图
现金 缴款单 (两联) 登记现金 收入登记 簿 会计 凭证 审核
开始
出纳 收款
贷记客 户分户帐
A
回单退 回客户
A
复核
日终打印 科目日结单
日终对帐
结束
（一）存入现金
借：库存现金 贷：吸收存款—活期存款— X X单位存款户—本金
16
银行现金缴款单
年 收款单位 名称 款项来源 人民币(大写) 票面 壹佰元 伍拾元 贰拾元 壹拾元 伍元 票面 张数 金额 票面 张数 金额 （贷） 贰元 壹元 伍角 贰角 壹角 伍分 贰分 壹分 （现金收讫章） 会计 复核 记账 出纳 对方科目：（借） 月 日 开户银行 单位账号 总 字第 字第 号 号

2
二、存款账户的管理

见教材44页。
3
三、会计科目的设置
（一）“吸收存款”科目 “吸收存款”核算银行吸收的除同业存放款项 以外的其他各种存款，包括单位存款（企事业、 机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、 特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 “吸收存款”科目属于负债类科目。 期末余额在贷方，反映银行企业吸收的除同业存 放款项以外的其他各项存款余额。
4
三、会计科目的设置
（二）“利息支出”科目 “利息支出 ”科目核算银行在吸收存款、发 行金融债券等业务中向债权人支付的利息。 “利息支出”科目属于损益类科目。 期末无余额。
银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以 及再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融 企业往来支出”科目核算，不在本科目核算。
12
一、存款帐户的种类


临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期 限内使用而开立的银行结算账户。 有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款 账户：
设立临时机构、 异地临时经营活动、 注册验资。

存款人可以通过本账户办理转账结算和按照国 家现金管理的规定办理现金收付。
13
二、单位活期存款核算
（一）存入现金 （二）支取现金 （三）对帐 (四）利息计算
7
第二节 单位存款的核算
一、存款账户的种类 二、单位活期存款的核算 三、单位定期存款的核算 四、人民币大额和可疑支付交易管理
8
一、存款账户的种类
基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户
9
一、存款账户的种类


基本存款帐户 是存款人办理日常转账结算和现金 收付的账户。存款人的工资、奖金等 现金的支取，只能通过本账户办理。 凡符合开户条件的单位均可按规定 在银行开立一个基本存款账户。它是 企事业单位的主要存款帐户。
10
一、存款账户的种类

Fra Baidu bibliotek

一般存款账户 是存款人因借款或其他结算需要，在 基本存款账户开户行以外的银行营业机 构开立的银行结算账户。 存款人可以通过本账户办理转账结算 （借款转存、借款归还和其他结算的资 金收付）和现金缴存，但不能办理现金 支取。
11
一、存款账户的种类

专用存款账户是存款人对其特定用途资金进行 专项管理和使用而开立的银行结算账户。 下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立 专用存款账户:
5
三、会计科目的设置
（三）“应付利息”科目 “应付利息”科目核算银行吸收存款或 发生借款的当期应付而未付的利息。 “应付利息”科目属于负债类科目。 期末余额在贷方，反映银行未付的利息余 额。
6
三、会计科目的设置
（四）“应交税费”科目 “应交税费”科目核算银行按照税法规 定计算应交纳的各种税费。 “应交税费”科目属于负债类科目。 期末余额在贷方，反映银行尚未交纳的 税费。
第一节 概述


一、存款业务的意义和种类 二、存款账户管理 三、会计科目的设置
1
一、存款业务的意义和种类
（一）存款业务的意义 1、定义：存款是商业银行以信用的方 式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动， 是商业银行重要的负债业务和信贷资金 的主要来源。即存款是一项负债。 2、意义：见教材42页。 （二）存款业务的种类（见教材42页）
课堂练习



目的：练习单位活期存款业务的核算处理。 资料：工行海淀支行发生下列经济业务： 1.收到开户单位木材厂缴存现金50 000元。 2.收到开户单位长城电影院签发现金支票，支取 现金1 000元。 3.开户单位百货大楼缴存当天营业收入66 000 元。 要求：根据上述资料编制有关业务的会计分录。
21
（三）对帐


随时对帐----银行对支票户一般采 用两联式套写帐页登记账务的对账 联或微机打印的对帐单。 定期对帐 ---- 每季度末，银行应向 所有存、贷款户填送两联“余额对 帐单”与单位对帐。
22
（四）活期存款利息计算

1、计息时间的规定



单位活期存款除活期财政性存款和应解汇款等有 特殊规定的存款不计付利息外，其他存款一般均应 计付利息。 活期存款按季度计息，即每季末月20日为结息日， 即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日。 计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20 日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算 至支取的前一日为止。结计出来的利息在 21日入帐。
日终对帐
结束
（二）支取现金
借：吸收存款——活期存款—— X X 单 位存款户——本金 贷：库存现金
19
××银行现金支票存根
图6-1
支票号码 附加信息
出票日期 年 月 日
收款人： 金额： 用途：
单位主管
会计
××银行现金支票 支票号码： 出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称： 本 收款人： 出票人帐号： 支 人民币 千百十万千百十元角分 票 （大写） 付 款 期 用途 限 上列款项请从 十 我帐户内支付 天 出票人签章 复核 记帐