经济法基础第五章练习题和答案

一、单项选择题
1.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.在中国境内成立的一人有限责任公司
C.在中国境内成立的个人独资企业
D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
【答案】C
【解析】选项B，我国《公司法》规定，有限责任公司的股东人数为50人以下（可以为1人），一人有限责任公司，股东承担“有限责任”，是有限责任公司的特殊类型，属于企业所得税的纳税人；选项C，个人独资企业、合伙企业是由投资人或合伙人承担“无限责任”或“无限连带责任”的企业，属于个人所得税的纳税人。

选项AD，分别属于居民企业和非居民企业，均是企业所得税纳税人。

2.某小型微利企业2018年度应纳税所得额为70万元。

则该企业2018年度应纳企业所得税税额的下列计算中正确的是（）。

A.70×20%＝14（万元）
B.70×50%×20%＝7（万元）
C.70×25%＝17.5（万元）
D.70×15%＝10.5（万元）
【答案】B 【解析】年应纳税所得额100万元以下的“小微企业”，其应纳税所得额按50%计算。

3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于货币形式的收入的是（）。

A.现金
B.准备持有至到期的债券
C.不准备持有至到期的债券
D.应收票据
【答案】C
【解析】（1）货币性资产，是指持有的“现金”及将以“固定或可确定”金额的货币收取的资产；（2）“准备持有至到期的债券”，持有期间不会出售，持有至到期兑现时取得“可确定”的货币资金，视为货币形式收入；（3）“不准备持有至到期的债券投资”，持有期间会根据市场情况选择出售或继续持有，无“固定或可确定金额”，不满足货币性资产的判定标准，属于投资资产，视为非货币形式收入。

4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于财产转让所得的是（）。

A.转让房屋所有权
B.转让土地使用权
C.转让专利技术所有权
D.转让商标使用权
【答案】D
【解析】选项ABC，在企业所得税中，转让有形资产和无形资产的所有权所得都属于“财产转让所得”；选项D，在企业所得税中，转让无形资产使用权属于“特许权使用费所得”收入。

【老侯提示】请大侠们与个人所得税的无形资产所有权转让做准确区分。

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5.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。

A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额
C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额【答案】B
【解析】选项A，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项C，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项D，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

6.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。

A.财政拨款
B.国债利息收入
C.企业债券利息收入
D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
【答案】B
【解析】选项AD，不是企业经营行为所得收益，属于不征税收入；选项C，是企业经营行为所得收益，且不满足税收优惠条件，属于应税收入；选项B，是企业经营行为所得收益，但满足税收优惠条件，属于免税收入。

7.甲公司是一家化妆品生产企业，2018年销售化妆品取得收入2 000万元，销售进口的原材料取得收入500万元，承接国家一项关于皮肤方面的科研项目，取得财政拨款400万元，投资国债取得利息收入30万元，则该企业计算2018年所得税应纳税额时，计入收入总额的金额，下列计算正确的是（）。

A.2 000＋500＋400＋30＝2 930（万元）
B.2 000＋500＋400＝2 900（万元）
C.2 000＋500＝2 500（万元）
D.2 000万元
【答案】A
【解析】（1）销售化妆品取得收入2 000万元为主营业务收入，销售进口的原材料取得收入 500 万元为其他业务收入，均属于应税收入；（2）取得财政拨款400万元属于不征税收入；（3）投资国债取得利息收入30万元为免税收入；（4）本题要求计算的是“收入总额”，应税收入、不征税收入、免税收入均应当计入收入总额。

8.某居民企业，2018年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2018年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计的下列计算中，正确的是（）。

A.300＋300×14%＋300×2%＋300×8%＝372（万元）
B.300＋45＋300×2%＋15＝366（万元）
C.300＋45＋5＋15＝365（万元）
D.300＋300×14%＋5＋15＝362（万元）
【答案】D 【解析】（1）企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；（2）职工福利费：扣除限额word
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＝300×14%＝42（万元）＜实际发生45万元，准予扣除42万元；（3）工会经费：扣除限额＝300×2%＝6（万元）＞实际发生5万元，可以据实扣除5万元；（4）职工教育经费：扣除限额＝300×8%＝24（万元）＞实际发生15万元，可以据实扣除15万元；（5）税前准予扣除的工资和三项经费合计＝300＋42＋5＋15＝362（万元）。

9.某企业2018年税前会计利润为150万元，当年8月某地发生地震，该企业以自己的名义直接向灾区捐款30万元已在税前会计利润中据实扣除，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，假设无其他纳税调整事项。

则该企业2018年所得税应纳税额的下列计算中，正确的是（）。

A.（150－30）×25%＝30（万元）
B.150×25%＝37.5（万元）
C.[150＋（30－150×12%）]×25%＝40.5（万元）
D.（150＋30）×25%＝45（万元）
【答案】D
【解析】由题目表述可知，该企业直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在税前扣除，应当纳税调增30万元。

10.某家具企业2018年度销售收入为272 000元，发生业务招待费5 000元，发生广告费30 000元，业务宣传费10 000元，2017年结转广告费10 000元，根据企业所得税法律的规定，该企
业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计的下列计算中，正确的是（）。

A.5 000×60%＋272 000×15%＝43 800（元）
B.272 000×5‰＋30 000＋10 000＝41 360（元）
C.272 000×5‰＋272 000×15%＝42 160（元）
D.5 000＋30 000＋10 000＋10 000＝55 000（元）
【答案】C
【解析】（1）业务招待费发生额的60%＝5 000×60%＝3 000（元）＞税法规定的扣除限额＝272 000×5‰＝1 360（元），业务招待费可以扣除1 360元；（2）广告费和业务宣传费本年发生额及上年结转额合计＝30 000＋10 000＋10 000＝50 000（元）＞税法规定的扣除限额＝272 000×15%＝40 800（元），广告费和业务宣传费可以扣除40 800元；（3）二者合计可扣除金额＝40 800＋1 360＝42 160（元）。

11.甲公司为一家化妆品生产企业，2018年3月因业务发展需要与工商银行借款100万元，期限半年，年利率8%；2018年5月又向自己的供应商借款200万，期限半年，支付利息10万元，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2018
年可以在所得税前扣除利息费用的下列计算中，正确的是（）。

A.100×8%＝8（万元）
B.10万元
C.100×8%×50%＋200×8%×50%＝12（万元）
D.100×8%×50%＋10＝14（万元）
【答案】C
【解析】（1）向银行借款的利息准予全额扣除，准予扣除的利息费用＝100×8%×50%＝4（万元）；
（2）向供应商的借款，不超过银行同期同类贷款利率的可以扣除，准予扣除的利息费用＝200×8%×50%＝8（万元）；（3）2018年可以在所得税前扣除的利息费用＝4＋8＝12（万元）。

12.甲公司股东赵某认缴的出资额为1 000万元，应于2018年1月1日前缴足，1月1日赵某word
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实缴资本为200万元，剩余部分至2018年6月30日仍未缴纳，甲公司因经营需要于2018年1月1日向银行借款1 000万元，期限半年，年利率10%，发生借款利息50万元，则2018年甲公司在计算应纳税所得额时可以扣除借款利息的下列计算中，正确的是（）。

A.50万元
B.50－（1 000－200）×10%×50%＝10（万元）
C.50－200×10%×50%＝40（万元）
D.0
【答案】B
【解析】赵某应于1月1日前缴纳800万元出资而未交，自1月1日起占用公司资金，则2018 年1月1日至6月30日，800万元借款的利息不得在计算应纳税所得额时扣除，800万借款半年的利息＝（1 000－200）×10%×50%＝40（万元），准予扣除的利息50－40＝10（万元）。

13.某公司2018年度支出合理的工资薪金总额1 000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。

根据企业所得税法律制度的规定，该公司2018年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除数额的下列计算中，正确的是（）。

A.150＋80＋45＋30＝305（万元）
B.150＋80＋45＝275（万元）
C.150＋1 000×5%＝200（万元）
D.150＋1 000×5%＋45＝245（万元）
【答案】D
【解析】（1）基本社会保险费：全额扣除；（2）补充养老保险费：税法规定的扣除限额＝1 000×5%＝50（万元）＜实际发生额80（万元），故补充养老保险费税前可以扣除50万元；（3）补充医疗保险：税法规定的扣除限额＝1 000×5%＝50（万元）＞实际发生额45万元，故补充养老保险费税前可以扣除45万元；（4）为高管缴纳的商业保险费：不得扣除；（5）准予扣除的数额合计＝150＋50＋45＝245（万元）。

14.某企业于2018年6月15日购入生产用设备一台，金额450万元，按照企业所得税法的规定，该设备应按照（）年计提折旧。

A.0
B.10
C.5
D.4
【答案】A 【解析】2018年1月1日后购进的设备、器具，单价不超过500万元的准予一次性全额扣除。

15.高新技术企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是最长不得超过一定期限。

该期限是（）。

A.3年
B.5年
C.10年
D.20年
【答案】C 【解析】高新技术企业自2018年1月1日起，当年具备资格的企业，其具备资格年度之前5word
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个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至“10年”。

16.某企业2012年发生亏损20万元，2013年盈利12万元，2014年亏损1万元，2015年盈利4万元，2016年亏损5万元，2017年盈利2万元，2018年盈利38万元。

则该企业2018年应缴纳企业所得税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.38×25%＝9.5（万元）
B.（38－2－1－5）×25%＝7.5（万元）
C.（38－1－5）×25%＝8（万元）
D.（38－5）×25%＝8.25（万元）
【答案】C
【解析】2012年亏损的20万元，可以以2013年、2015年、2017年的利润进行弥补，弥补后尚有2万元亏损，2014年、2016年企业亏损，应计入2012年亏损的弥补期限，至2017年，2012 年亏损的延续弥补期限届满，2018年的盈利不能再用于弥补2012年尚未弥补的亏损；2018年的盈利可以用于弥补2014年、2016年的亏损，则该企业2018年应当缴纳的企业所得税＝（38－1－5）×25%＝8（万元）。

17.2015年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司（该公司属于中小企业）投资120万元，股权持有至2017年6月1日，甲创业投资企业2018年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额下列计算中，正确的是（）。

A.0
B.120×70%＝84（万元）
C.120×80%＝96（万元）
D.120×90%＝108（万元）
【答案】B
【解析】（ 1）自2015年4月1日至2017年6月1日，投资持有满2年；（2）应纳税所得额抵免额＝120×70%＝84（万元）。

18.甲公司2018年应纳税所得额为1 000万元，当年购入一台安全生产设备增值税发票上注明的价款为100万元，取得境外所得，在中国境内可以抵免税额为20万元，则下列甲公司2018年度企业所得税应纳税额的计算中，正确的是（）。

A.（1 000－100×70%）×25%－20＝212.5（万元）
B.1 000×25%－100×10%－20＝220（万元）
C.1 000×25%－100×10%＝240（万元）
D.1 000×25%＝250（万元）
【答案】B
【解析】（1）企业购入环境保护、节能节水、安全生产设备的，其投资额的10%可以在应纳税额中减免，减免税额＝100×10%＝10（万元）；（2）应纳税额＝应纳税所得额×税率－减免税额－
抵免税额＝1 000×25%－100×10%－20＝220（万元）。

19.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的是（）。

A.盘盈的固定资产
B.自行建造的固定资产
C.外购的固定资产
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D.通过捐赠取得的固定资产
【答案】D
【解析】选项A，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；选项B，以竣工结算前发生的支出为计税基础；选项C，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

20.甲公司2018年取得会计利润80万元，当年发生研发支出40万元，未形成无形资产，已做管理费用扣除，假设甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司2018年应缴纳企业所得税的下列计算中，正确的是（）。

A.80×25%＝20（万元）
B.（80－40×50%）×25%＝15（万元）
C.（80－40×75%）×25%＝12.5（万元）
D.（80－40×100%）×25%＝10（万元）
【答案】C 【解析】研发支出，未形成无形资产的，加计扣除75%。

21.2018年6月境外甲公司向境内乙公司转让一专利技术，取得所得1 000万元。

已知预提所得税税率为10%，计算乙公司应代扣代缴企业所得税税款的下列算式中，正确的是（）。

A.1 000×10%×50%＝50（万元）
B.1 000×10%＝100（万元）
C.1 000×（1－25%）×10%＝75（万元）
D.1 000×（1－25%）×10%×50%＝37.5（万元）
【答案】B
【解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以“收入全额”为应纳税所得额。

22.我国甲企业2018年度国内应纳税所得额为200万元，适用的所得税税率为25%，该企业分别在A、B两国取得所得（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；从B国的分支机构分回国内的利润为21万元，B国税率为30%。

（假设三国应纳税所得额确定方法一致，甲企业采用“分国不分项”计算）则该企业国外所得在国内应补税额的下列计算列式，正确的是（）。

A.0
B.50×25%－50×20%＝2.5（万元）
C.50×25%＋21×25%＝17.75（万元）
D.50×25%＋21÷（1－30%）×25%＝20（万元）
【答案】B
【解析】（1）在A国取得的所得在我国应缴税额＝50×25%＝12.5（万元），在A国已缴税额＝50×20%＝10（万元），须补缴税额＝12.5－10＝2.5（万元）；（2）B国税率高于我国，在B国取得的所得，无须补税。

23.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于来源于中国境内的所得的是（）。

A.美国居民特靠谱，在中国境内推销商品取得所得
B.日本居民俺赔惨了，在中国境内炒股取得所得
C.韩国居民闻上瘾，在中国商场购物，获得抽奖机会，取得中奖所得
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D.中国居民赵某，将位于美国纽约的一栋别墅出售给一家美国公司取得所得
【答案】D
【解析】选项A，在中国境内开展经营活动而取得与经营活动相关的所得，属于来源于中国境内的所得；选项B，转让对中国境内企事业单位和其他经济组织投资形成的权益性资产取得的所得属于来源于中国境内的所得；选项 C，（1）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外“抽奖机会”，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，缴纳个人所得税；（2）中国境内企业支付的偶然所得属于来源于中国境内的所得；选项D，属于来源于中国境外的所得，但因赵某为居民，应当就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。

24.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于综合所得的是（）。

A.工资、薪金所得
B.劳务报酬所得
C.特许权使用费所得
D.利息、股息、红利所得
【答案】D 【解析】综合所得除ABC外，还包括稿酬所得。

25.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得计算应纳税额时可以做专项扣除的是（）。

A.个人缴纳的基本养老保险
B.子女教育支出
C.继续教育支出
D.赡养老人支出
【答案】A 【解析】选项BCD，属于专项附加扣除。

26.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得计算应纳税额时可以扣除的是（）。

A.赵某2岁儿子小赵的学前教育支出
B.钱某使用商业银行贷款购买第二套住房，发生的贷款利息支出
C.孙某赡养55岁母亲的支出
D.李某在上海拥有一套住房，其所任职的公司外派其在成都工作1年，李某在成都租房发生的租金支出
【答案】D
【解析】选项A，子女教育支出包括学前教育和学历教育支出其中，学前教育是指年满“3岁”至小学入学前教育；选项B，住房贷款利息支出是指纳税人使用商业银行贷款为本人或其配偶
购买住房，发生的“首套住房”贷款利息支出；选项C，赡养老人支出是指赡养“60岁”以上父母以及其他法定赡养人的支出；选项D，住房租金支出是指主要工作城市没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出。

27.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴是（）。

A.岗位津贴
B.高温补贴
C.独生子女补贴
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D.工龄补贴
【答案】C
【解析】对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。

这些项目包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。

28.某烟草公司2018年取得会计利润400亿元，研究新味道卷烟生产技术发生研究支出10亿元已做管理费用扣除，已知该公司适用的企业所得税税率为25%，假设该公司无其他纳税调整事项，则2018年应纳企业所得税的下列计算列式中正确的是（）。

A.400×25%＝100（亿元）
B.（400－10）×25%＝97.5（亿元）
C.（400－10×75%）×25%＝98.13（亿元）
D.（400－10×50%）×25%＝98.75（亿元）
【答案】A 【解析】烟草制造业不适用研发费用加计扣除政策。

29.下列所得，应按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税的是（）。

A.转让土地使用权取得的收入
B.转让债权取得的收入
C.提供房屋使用权取得的收入
D.转让专利所有权取得的收入
【答案】D
【解析】选项AB，转让有形资产所有权、土地使用权、股权、债权，按照“财产转让所得”税目征税；选项C，“有形资产”“使用权”转让，按照“财产租赁所得”税目征税；选项D，“无形资产”（除土地使用权外）的“使用权”与“所有权”转让，按照“特许权使用费所得”税目征税。

30.越南籍赵某（非居民）2019年6月工资收入为10 000元人民币，其中含差旅费津贴1 000元，托儿补助费500元，其中含一次回国探亲费2 200元。

已知工资、薪金所得减除费用标准为每月5 000元，全月应纳税所得额不超过3 000元的，适用税率为3%，全月应纳税所得额超过3 000元至12 000元的部分，适用税率为10%，速算扣除数210。

则单位代扣代缴赵某6月应缴纳个人所得税的下列计算列式中，正确的是（）。

（经典题解P309 30题改）
A.（10 000－5 000）×10%－210＝290（元）
B.（10 000－1 000－500－5 000）×10%－210＝140（元）
C.（10 000－1 000－500－5 000－2 200）×3%＝39（元）
D.（10 000－1 000－500－2 200）×10%－210＝420（元）
【答案】C 【解析】差旅费津贴、托儿补助费不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税。

31.某设计师（非居民）业余时间为一企业做某项产品的设计，前两个月企业先支付了30 000元酬劳，第三个月设计完成后，又支付了剩余的50 000元，已知劳务报酬所得每次应纳税所得额超过12 000元至25 000元的，适用税率为20%，速算扣除数1 410，超过25 000元至35 000元的，适用税率为25%，速算扣除数2 660，超过35 000元至55 000元的，适用税率为30%，速算扣除数4 410，超过55 000元至80 000元的部分，适用税率为35%，速算扣除数7 160。

代扣代缴该设计word
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师应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是（）。

（经典题解P309 31题改）
A.（30 000＋50 000）×（1－20%）×35%－7 160＝15 240（元）
B.（30 000＋50 000）×35%－7 160＝20 840（元）
C.30 000×（1－20%）×10%－1 410＋50 000×（1－20%）×30%－4 410＝8 580（元）
D.30 000×25%－2 660＋50 000×30%－4 410＝15 430（元）
【答案】A
（1）该设计师进行产品设计取得所得为劳务报酬所得，且属于一次性的劳务报酬，应以【解析】
取得该项收入为一次，分次支付应当合并计税；（2）劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。

32.作家赵某（非居民）的一篇小说在一家晚报上连载3个月，3个月的稿酬收入分别为3 000元、4 000元和5 000元。

已知稿酬所得每次应纳税所得额不超过3 000元的，适用税率为3%，超过3 000元至12 000元的部分，适用税率为10%，速算扣除数210。

代扣代缴赵某3个月所获稿酬应缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是（）。

（经典题解P310 32题改）
A.（3 000＋4 000＋5 000）×（1－20%）×70%×3%＝201.6（元）
B.（3 000＋4 000＋5 000）×（1－20%）×70%×10%－210＝462（元）
C.（3 000＋4 000＋5 000）×70%×10%－210＝630（元）
D.（3 000＋4 000＋5 000）×（1－20%）×10%－210＝750（元）
【答案】B
【解析】（1）属于“一次性”收入的，以取得该项收入为一次计算稿酬所得，分次支付要合并计税；（2）稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额的“70%”为应纳税所得额。

33.（非居民）赵某于2019年3月取得一项特许权使用费收入3 000元，4月取得另一项特许权使用费收入4 500元。

已知特许权使用费所得每次应纳税所得额不超过3 000元的，适用税率为3%，超过3 000元至12 000元的部分，适用税率为10%，速算扣除数210。

代扣代缴赵某上述收入应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是（）。

（经典题解P310 33题改）
A.3 000×（1－20%）×3%＋4 500×（1－20%）×10%－210＝222（元）
B.（3 000＋4 500）×（1－20%）×10%－210＝390（元）
C.（3 000＋4 500）×10%－210＝580（元）
D.（3 000＋4 500－210）×10%＝729（元）
【答案】A
【解析】（1）属于“一次性”收入的，以取得该项收入为一次计算特许权使用费所得，本题应视为两次收入分别计算；（2）特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。

34.2018年3月赵某将自己的一套三居室出租，年租金55 200元，当月发生修缮费用1 200元，已知个人出租住房适用的个人所得税税率为10%，每次收入额不足4 000元的费用扣除标准为800元，4 000元以上的，费用扣除标准为20%，（不考虑房屋出租过程中的其他相关税金）则赵某本月应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是（）。

A.（55 200÷12－1 200－800）×10%＝260（元）
B.（55 200÷12－1 200）×（1－20%）×10%＝272（元）
C.（55 200÷12－800－800）×10%＝300（元）
D.（55 200÷12－800）×（1－20%）×10%＝304（元）
【答案】C
word
编辑版．
【解析】（1）财产租赁所得按次纳税，以一个月取得的收入为一次；（2）本月租金额＝55 200÷12＝4 600（元）；（3）发生的房屋修缮费用准予扣除，但每月扣除额最多不超过800元；（4）判定是否为4 000元以上的收入额＝4 600－0－800＜4 000，费用扣除标准为800元；（5）应纳税额＝（4 600－800－800）×10%＝300（元）。

35.赵某准备移民海外，将其唯一的一套住房以120万元的价格出售，该住宅系6年前以40
万元的价格购买，交易过程中支付相关税费及中介费等各项费用共计8万元（发票为证），则赵某应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是（）。

A.0
B.（120－40－8）×20%＝14.4（万元）
C.（120－40）×20%＝16（万元）
D.120×20%＝24（万元）
【答案】A 【解析】对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。

36.2019年8月，赵某购买彩票中奖60 000元，从中拿出20 000元通过国家机关捐赠给贫困地区。

已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%，赵某中奖收入应缴纳的个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.60 000×20%＝12 000（元）
B.（60 000－60 000×30%）×20%＝8 400（元）
C.（60 000－20 000）×20%＝8 000（元）
D.20 000×20%＝4 000（元）
【答案】B
【解析】（1）偶然所得以收入全额为应纳税所得额；（2）捐赠额20 000（元）＞应纳税所得额的30%＝60 000×30%＝18 000（元），捐赠可扣除金额为18 000（元）；（3）应纳税额＝（60 000－18 000）×20%＝8 400（元）。

二、多项选择题
1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确的有（）。

A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
B.
C.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定
D.租金所得，按支付所得的企业所在地确定
AD 【答案】，按照被投资企业所在地确定。

C【解析】选项B，按照不动产所在地确定；选项
2.下列各项关于企业所得税税率的说法中，正确的有（）。

A.居民企业适用25%的税率的税率非居民企业适用20%B.
的优惠税率小型微利企业适用 C.20%设在西部地区，以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类项目为主营业务，且其当年度 D. 的优惠税率70%以上的企业适用10%主营业务收入占收入总额AC 【答案】，在中国境内设立机构、场所且取得所得与所设机构、场所有实际联系的非居B【解析】选项word
编辑版．
民企业，其企业所得税税率为25%；选项D，适用15%的优惠税率。

3.下列关于企业所得税收入的确认，表述正确的有（）。

A.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的公允价值确定
B.交易合同中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应在租赁期内分期确认收入
C.企业促销提供的商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入的金额
D.企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入
【答案】ABC
【解析】选项 D，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

4.下列关于企业所得税收入的确认表述中，正确的有（）。

A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入
C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入
D.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现
【答案】ABCD
5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应当视同销售货物的有（）。

A.林木公司将货物从A市的生产车间运送至B市的门市部准备对外销售
B.林森公司用存货与林木公司置换了一台机器设备
C.森木公司将一批自产家具捐赠给受灾地区
D.木林森公司将自产的货物用于偿还水沝淼公司的债务
【答案】BCD
【解析】选项A，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构（同县除外）用于销售，在增值税上视同销售，但在企业所得税上，不视同销售；选项 B，企业发生非货币性资产交换行为，视同销售；选项C，企业将货物用于捐赠，视同销售；选项D，企业将自产货物用于偿债，视同销售。

6.企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（）。

A.企业所得税
B.印花税
C.不得抵扣的增值税
D.土地增值税。