经济效益审计讲义第一章经济效益审计基本理论

第一章经济效益审计基本理论

第一节经济效益的构成

一、效益和经济效益的概念

1、效益——是指人类行为的效率和效果。效益包括社会效益、生态效益和经济效益。

2、经济效益——是指人们所从事的经济活动的投入与产出的比较关系。

①投入与产出的比较方法

第一，相减比较：如：收入-成本费用=利税等

第二，相除比较：如：成本费用÷收入=收入费用率

第三，相减、相除结合比较：如：原投资额÷（现金流入-现金流出）=投资回收期

②正确理解经济效益的概念

第一，不同部门的经济效益特点不同

第二，不能把经济效益与企业利润等同起来

二、经济效益的层次划分

1、宏观经济效益与微观经济效益

宏观效益—在整个国民经济中实现的效益。微观效益——在企业单位实现的经济效益。

2、长远经济效益与当前经济效益

长远经济效益——在未来时期产生的经济效益。当前经济效益——在当期实现的经济效益。

3、直接效益与间接效益

直接效益——是指能够直接得到并能以货币计量的效益，一般指经济效益。

间接效益——是指不能直接得到并难以用货币计量的效益，有时体现为经济效益，有时体现为社会效益或生态效益。

第二节经济效益审计的概念要素

一、经济效益审计的概念

（一）经济效益审计的产生

自20世纪40年代以来，由于科技发展，竞争加剧，企业不得不注重内部经营管理以提高经济效益。与此相适应，企业管理者要求审计工作重心从传统财务审计转移到健全和完善企业经营

管理机制、提高经济效益的轨道上来，于是，出现了经济效益审计。

经济效益审计有管理审计、业务经营审计、绩效审计、综合审计、三E审计、五E审计等多种形式。

“三E审计”：

效果性（effectiveness）、效率性(efficiency)、经济性(economy)

“五E审计”：

除效果、效率、经济外，还包括公平性（equity）和环保性（environment）

（二）经济效益审计的概念

国内外理论界对效益审计的概念还没有统一。教材对经济效益审计概念的三种表述：P8 还有一种观点认为：

经济效益审计——是由独立的审计机构或人员对被审单位或项目的生产经营活动，根据一定的标准和依据，遵循既定的程序，运用相应的方法，对其经济效益状况和影响经济效益的各种因素进行审核、分析、评价，以提高经济效益、改善经营管理的一种经济监督活动。

二、经济效益审计的概念要素

（一）审计主体

具体讲就是国家审计、内部审计和社会审计。从审计体系的职责看不同审计的经济效益审计分工：

1、国家审计机关的主要职责：

（1）对国家财政收支的审计监督（2）对财务收支的审计监督

2、内部审计机构或人员的职责：

内部审计机构或人员对本单位及本单位下属单位的规定事项进行审计监督，具体包括：

①财政收支、财务收支及其有关经济活动；②预算内外资金的管理和使用情况；③单位领导人的任期经济责任；④固定资产投资项目；⑤内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；⑥经济管理和效益情况；⑦其他审计事项；

3、民间审计组织的业务范围包括审计业务和会计咨询和服务业务。

不同审计主体在经济效益审计中承担的任务分工如下：P11

（二）审计对象

审计对象——是指审计所要审核检查监督的客体。

我国经济效益审计的对象范围：P11

（三）审计目的

审计目的——是根据一定的审计环境所确立的，用以引导审计行为发生，对审计行为结果的一种期望。P11

经济效益审计的目的可以分为两个层次：

1、直接目的：财政财务收支及经济活动的有效性、合理性和可行性。

2、最终目的：促进审计授权人和委托人提高经济效益、降低管理、经营和投资风险。

（四）审计职能

审计职能——指审计本身所固有的内在功能，是审计能够满足社会需要的能力。

审计职能一般有：

1、经济监督

是监察和督促被审单位的全部经济活动或其某一特定方面在规定的范围内，在约束的范围内进行，是审计的基本职能。

2、经济鉴证

是指鉴定和证明。

3、经济评价

是传统审计在职能上的拓展。一般需经过审核检查—→评价—→建议，评价是建议的前提和基础。

经济效益审计的基本职能：经济评价。

（五）审计方法

审计基本方法同样适用于于经济效益审计。经济效益审计活动的基本框架如图所示：

经济效益审计所运用的具体技术方法，并不是审计所特有的方法，而是大量借鉴了财务管

理、企业管理、管理会计、统计学等相关学科的方法，具体见P14

（六）经济效益审计的任务

1、审查评价单位各项业务活动的有效性和效益性。

2、审查和评价单位在资源的使用方面是否节约，是否合理。

3、审查评价单位开展经济活动所制定的计划、目标是否适应。

4、审查单位对有关的法律、政策和制度的遵守情况。

5、审查单位组织机构的设置是否适当，是否有效率，是否符合精简的原则。

6、审查评价单位各项控制制度和管理制度是否有效，是否适当。

7、审查工程项目的可行性研究

（七）当前我国开展经济效益审计的必要性

1、促进企业加强经济管理，提高经济效益的需要；

2、完善我国审计体系的需要；

3、深化经济

体制改革的需要；

4、实现审计规划目的的需要

审计署提出了要逐步实现“两个并重”，即财政财务收支的真实合法与效益审计并重，审计与专项审计调查并重。

第三节经济效益审计的分类和特征

一、经济效益审计的分类

（一）、按经济活动的层次性分类

1、宏（中）观经济效益审计

是对整个国民经济活动的效益性进行的审计。审计主体是国家审计，尤其是较高级别的国家审计机关。

宏（中）观经济效益审计的内容范围：P15

2、微观经济效益审计

对某一地区、某一部门、某一单位经济活动的效益性进行审计。包括：

（1）企业经营审计和管理审计

①业务经营审计：审计的对象是被审单位的业务经营活动，是为管理而进行的审计

②管理审计：审计的对象是被审单位的管理活动，是对管理的审计。

业务经营审计与管理审计的区别：P16