生产企业免抵退税基本政策讲解 SS
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56 珠海格力电器股份有限公司 广州市虎头电池集团有限公
广东省 57 司 58 深圳桑菲消费通信有限公司 59 杜邦中国集团有限公司
深圳市 60 深圳英兰电子有限公司
2020/6/20
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免抵退税办理流程
申报流程与时限： 1、增值税申报期内办理增值税纳税申报、免抵退税相 关申报和消费税免税申报。
免抵 退税 预申 报
• 申报免抵退税时，进、出口金额应按照实 际离岸价格（即FOB价格）录入。若申报 的离岸价与相应出口货物报关单上的离岸 价不一致，填报《出口货物离岸价差异原 因说明表》。如果出口货物报关单上的金 额是到岸价（即CIF价格），申报免抵退税 时，是否已扣减运保费。
5 国家税务总局公告2013年第61号 国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告
6 国家税务总局公告2013年第65号 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告
7 国家税务总局公告2014年第11号 适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法
Hale Waihona Puke Baidu
8 国家税务总局公告2014年第13号 国家税务总局关于外贸综合服务企业出口货物退(免)税有关问题的公告
生产企业免抵退税基本政策讲解0910
查询最新出口 退税政策
实时更新，敬请时常关 注
出口退税政策概述
• 出口退税是在国际贸易业务中，对我国报 关出口的货物（劳务、服务）退还或免征 在国内各生产环节和流转环节按税法规定 交纳的增值税和消费税。
• “国际惯例”而非“政策优惠” • 公平税负原则 • 零税率原则：“征多少，退多少 ”
同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物： 已取得增值税一般纳税人资格；已持续经营2年及2年以上; 纳税信 1 用等级A级；上一年度销售额５亿元以上；外购出口的货物与本企业 自产货物同类型或具有相关性。
同时符合下列条件的外购货物：
与本企业生产的货物名称、性能相同;使用本企业注册商标或境外单 2
位或个人提供给本企业使用的商标;出口给进口本企业自产货物的境
13 财税[2013]96号
财政部 国家税务总局关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知
14 财税[2013]112号
财政部 国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知
15 国家税务总局公告2015年第2号 出口退（免）税企业分类管理办法
16 国家税务总局公告2015年第26号 国家税务总局关于出口企业申报出口退（免）税免予提供纸质出口货物报关单的公告
免抵退税办法适用货物劳务范围
（一） 出口自产货物
（二） 视同自产货物
（三）
对外提供加工修 理修配劳务
（四）
列名生产企业出 口非自产货物
视同自产货物的具体范围
一个共性的前提条件：持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专 用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税 专用发票除外）行为，并符合条件的可视同自产货物适用增值税退（免）税 政策。
17 国家税务总局公告2015年第29号 国家税务总局关于出口退（免）税有关问题的公告
现行出口货物劳务服务政策
出口货物劳务与服务
出口货物劳务
退(免)税
免税
征税
应税服务
零税率应税 服务退(免)税
跨境应税服务 免税
征税
出口退（免）税政策
1、增值税
出
口
退
免 税
2、消费税
3、营改增
免退税
免抵退税 退税
免抵退税和免退税
由所在地的地级以上(含本级)税务机关认定的集团公司，其控股的生 4 产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收
购的自产货物。
同时符合下列条件的委托加工货物：与本企业生产的货物名称、性能 相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物； 出口给进 5 口本企业自产货物的境外单位或个人；委托方与受托方必须签订委托 加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只 收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。
2020/外6/2单0 位或个人。
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与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自产货物 的境外单位或个人的外购货物，符合下列条件之一的：用于维修本企 3 业出口的自产货物的工具、零部件、配件；不经过本企业加工或组装， 出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品的货物。
生产企业？
• 具有生产能力（包括加工修理修配能力） 的单位或个体工商户。
免抵退税？
免抵退税计算方法
✓当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征 和抵扣税额） ✓不得免征和抵扣税额=（出口货物离岸价×外汇人民币折合率 -免税购进原材料价格 ）×（出口货物适用税率-出口货物退税 率） ✓免抵退税额=（出口货物离岸价×外汇人民币折合率-免税购 进原材料价格 ）×出口货物退税率 ✓应退税额=“免抵退税额”与“期末留抵税额”孰小者 ✓应免抵税额=免抵退税额-应退税额
9 国家税务总局公告2014年第51号 国家税务总局关于出口货物劳务退（免）税管理有关问题的公告
10 国家税务总局公告2014年第52号 启运港退（免）税管理办法
11 国家税务总局公告2014年第56号 融资租赁货物出口退税管理办法
12 国家税务总局公告2014年第59号 国家税务总局关于企业出口集装箱有关退(免）税问题的公告
6 用于本企业中标项目下的机电产品
7 用于对外承包工程项目下的货物
8 用于境外投资的货物。
9 用于对外援助的货物
201200/6/2生0 产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）
13
列名生产企业出口非自产货物 规定的74家出口企业，出口非自产产品包括外购与委托加工不受视同自产 的条件限制。（见39号文附件）
增值 税纳 税申 报
免抵 退税 正式 申报
两表 衔接
2、企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日 前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税 务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退 税。逾期申报退税的，应于5月份增值税纳税申报期内 申报免税；逾期申报退税、免税的，按内销征税。
申报价格
出口货物劳务服务政策文件清单
序号 1 2 3 4
文件号 财税[2012]39号 国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局公告2013年第12号 国家税务总局公告2013年第30号
文件标题 关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知 出口货物劳务增值税和消费税管理办法 关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告 关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告
广东省 57 司 58 深圳桑菲消费通信有限公司 59 杜邦中国集团有限公司
深圳市 60 深圳英兰电子有限公司
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免抵退税办理流程
申报流程与时限： 1、增值税申报期内办理增值税纳税申报、免抵退税相 关申报和消费税免税申报。
免抵 退税 预申 报
• 申报免抵退税时，进、出口金额应按照实 际离岸价格（即FOB价格）录入。若申报 的离岸价与相应出口货物报关单上的离岸 价不一致，填报《出口货物离岸价差异原 因说明表》。如果出口货物报关单上的金 额是到岸价（即CIF价格），申报免抵退税 时，是否已扣减运保费。
5 国家税务总局公告2013年第61号 国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告
6 国家税务总局公告2013年第65号 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告
7 国家税务总局公告2014年第11号 适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法
Hale Waihona Puke Baidu
8 国家税务总局公告2014年第13号 国家税务总局关于外贸综合服务企业出口货物退(免)税有关问题的公告
生产企业免抵退税基本政策讲解0910
查询最新出口 退税政策
实时更新，敬请时常关 注
出口退税政策概述
• 出口退税是在国际贸易业务中，对我国报 关出口的货物（劳务、服务）退还或免征 在国内各生产环节和流转环节按税法规定 交纳的增值税和消费税。
• “国际惯例”而非“政策优惠” • 公平税负原则 • 零税率原则：“征多少，退多少 ”
同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物： 已取得增值税一般纳税人资格；已持续经营2年及2年以上; 纳税信 1 用等级A级；上一年度销售额５亿元以上；外购出口的货物与本企业 自产货物同类型或具有相关性。
同时符合下列条件的外购货物：
与本企业生产的货物名称、性能相同;使用本企业注册商标或境外单 2
位或个人提供给本企业使用的商标;出口给进口本企业自产货物的境
13 财税[2013]96号
财政部 国家税务总局关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知
14 财税[2013]112号
财政部 国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知
15 国家税务总局公告2015年第2号 出口退（免）税企业分类管理办法
16 国家税务总局公告2015年第26号 国家税务总局关于出口企业申报出口退（免）税免予提供纸质出口货物报关单的公告
免抵退税办法适用货物劳务范围
（一） 出口自产货物
（二） 视同自产货物
（三）
对外提供加工修 理修配劳务
（四）
列名生产企业出 口非自产货物
视同自产货物的具体范围
一个共性的前提条件：持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专 用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税 专用发票除外）行为，并符合条件的可视同自产货物适用增值税退（免）税 政策。
17 国家税务总局公告2015年第29号 国家税务总局关于出口退（免）税有关问题的公告
现行出口货物劳务服务政策
出口货物劳务与服务
出口货物劳务
退(免)税
免税
征税
应税服务
零税率应税 服务退(免)税
跨境应税服务 免税
征税
出口退（免）税政策
1、增值税
出
口
退
免 税
2、消费税
3、营改增
免退税
免抵退税 退税
免抵退税和免退税
由所在地的地级以上(含本级)税务机关认定的集团公司，其控股的生 4 产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收
购的自产货物。
同时符合下列条件的委托加工货物：与本企业生产的货物名称、性能 相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物； 出口给进 5 口本企业自产货物的境外单位或个人；委托方与受托方必须签订委托 加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只 收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。
2020/外6/2单0 位或个人。
2020/6/20
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与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自产货物 的境外单位或个人的外购货物，符合下列条件之一的：用于维修本企 3 业出口的自产货物的工具、零部件、配件；不经过本企业加工或组装， 出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品的货物。
生产企业？
• 具有生产能力（包括加工修理修配能力） 的单位或个体工商户。
免抵退税？
免抵退税计算方法
✓当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征 和抵扣税额） ✓不得免征和抵扣税额=（出口货物离岸价×外汇人民币折合率 -免税购进原材料价格 ）×（出口货物适用税率-出口货物退税 率） ✓免抵退税额=（出口货物离岸价×外汇人民币折合率-免税购 进原材料价格 ）×出口货物退税率 ✓应退税额=“免抵退税额”与“期末留抵税额”孰小者 ✓应免抵税额=免抵退税额-应退税额
9 国家税务总局公告2014年第51号 国家税务总局关于出口货物劳务退（免）税管理有关问题的公告
10 国家税务总局公告2014年第52号 启运港退（免）税管理办法
11 国家税务总局公告2014年第56号 融资租赁货物出口退税管理办法
12 国家税务总局公告2014年第59号 国家税务总局关于企业出口集装箱有关退(免）税问题的公告
6 用于本企业中标项目下的机电产品
7 用于对外承包工程项目下的货物
8 用于境外投资的货物。
9 用于对外援助的货物
201200/6/2生0 产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）
13
列名生产企业出口非自产货物 规定的74家出口企业，出口非自产产品包括外购与委托加工不受视同自产 的条件限制。（见39号文附件）
增值 税纳 税申 报
免抵 退税 正式 申报
两表 衔接
2、企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日 前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税 务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退 税。逾期申报退税的，应于5月份增值税纳税申报期内 申报免税；逾期申报退税、免税的，按内销征税。
申报价格
出口货物劳务服务政策文件清单
序号 1 2 3 4
文件号 财税[2012]39号 国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局公告2013年第12号 国家税务总局公告2013年第30号
文件标题 关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知 出口货物劳务增值税和消费税管理办法 关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告 关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告