赵书博-税收学--第六章-流转税原理PPT课件
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
C+V +M 可以表示社会总产值,也可以表示某个商品
的价值,或某一单位时间内生产的商品的总价值。
简单的说 :
• C 表示的是 生产资料价值,
• V 表示的是 劳动力的价值,
• M 表示的是 剩余价值
15.11.2020
10
• 四、增值税的特点: • (一)优点:
• 1. 符合中性原则
• 由于增值税是对商品流转过程中的增值额
• 收入型和消费型增值税都允许对生产用固定资产 进行扣除,只是扣除的时间和方法不同:
• 消费型是将外购固定资产一次性扣除,收入型则 只允许在应税期间扣除固定资产当期的折旧费。
• 但收入型和消费型对经济的效用却有很大的差异。
15.11.2020
8
增值税原理
C. + V + M.
C1允许扣除.
C1 + C2.
• 1. 纳税人的确定 • (1)以企业主为基础确定增值税纳税义务人 • (2)与征税范围相结合确定增值税的纳税义务人 • 2. 纳税人的分类 • 一般根据销售额的大小和会计账目健全与否将纳
税人分为一般纳税人和小规模纳税人;
• 对一般纳税人采取较为复杂的计算方法,对小规 模纳税人采取简单的计算方法。
• 但是生产型增值税对资本有机构成低的行业或企 业和劳动密集型生产企业有利,因此在经济不发 达的第三世界尽管为数较少,但还是有一些国家 选择了生产型增值税。
15.11.2020
6
• (二)消费型增值税
• 产品销售收入既扣除劳动对象的消耗部分, 又扣除本期购进的全部固定资产,这就意 味着全社会的生产资料不在增值税征税之 列,而只对消费品征收,故叫消费型增值 税。
C1不允许扣除.
消费型增值税.
C1已提折旧部分.
允许扣除
生产型增值税.
收入型增值税.
说明:C1:固定资产; C2:流动资产,包括原材料、燃料、动力等存货
15.11.20220009年1月1日,中国的增值税由生产型转为消费型. 9
C+V +M
马克思《资本论》中那个著名的公式: • 商品价值= C + V + M 即 商品价值= 不变资本 + 可变资本 + 剩余价值
• 买方对卖方形成有效的监督。
15.11.2020
13
• 3. 有利于资本的形成
• 消费型增值税允许抵扣设备的进项税额,有利于资本形成。
• 4. 准确退税、鼓励出口
• 在传统的流转税制下,由于重复征税的存在,无法准确地 知道产品所含税负。
• 在实行增值税后,产品不论流经多少环节,税负都是可以 明确计算,一国可以实现准确退税。
征税,在售价相同的情况下,单位产品被 征税额始终一致,克服了传统流转税因流 转环节不同而税收负担不同的缺点。
15.11.2020
11
举例来讲,增值税与传统流转税的区别见表6-1
表6-1 增值税与传统流转税(就流转额全额征税)的区别
项目
农民 纺纱厂 织布厂
商场
总计
销售额 购买额
400
700
950
0
400
5
• (一)生产型增值税
• 产品销售收入中只扣除外购劳动对象的消耗部分, 而不扣除劳动手段的折旧部分,就整个社会来看,
其形成的增值额相当于国民生产总值,因此叫生
产型增值税。
• 生产型增值税由于扣除范围不包括固定资产的价 值,因此,在一定程度上仍带有重复征税的弊端, 并且会人为地提高新投资的成本,影响纳税人投 资的积极性。
700
1 000 950
3 050 2050
增值额
400
300
250
50
1000
20%的增值税
80
60
50
10
200
20%全额征税
80
140
190
200
610
15.11.2020
12
• 2. 稳定财政收入 • 在实行增值税的国家,大多采用间接计算
法,即
• 应纳税额 = 销项税额 - 进项税额
• 买方的进项是卖方的销项,如果卖方少计 销项,买方的进项就要增加,就得多纳税。
• 产品以无税面目出现在国际市场,有利于与世界其他国家 的产品展开竞争。
15.11.2020
14
• (二)缺点:
• 有学者认为,增值税制度复杂,纳税人的 遵从成本与政府的征管成本比较高。
• 也有学者认为,一国实行增值税后会引起 该国物价上涨。
15.11.2020
15
• 五、增值税制度
• (一)征税范围与纳税人 P122
15.11.2020
16
• (二)增值税的计算
• 增值税的计算方法有直接计算法和间接计算(不可行)
• 增值额 = 本月发生的工资+利润+租金+其他属于
增值税项目的数额
• 应纳税额 = 增值额×增值税税率
• (2)直接减法(应用很少)
• 增值额=本期销售额 - 按规定可以扣除的项目金额
第六章 流转税原理
• 流转税是以流转额为课税对象而设计征收的税种
统称。
• 流转额流转额和非商品流转额。
• 流转额是指在商品生产、销售过程中,由于购进 商品或销售商品而支付或获得的金额;
• 非商品流转额是指在劳务的购买或提供过程中支 付或获得的金额。
15.11.2020
1
• 第一节 增值税 • 第二节 消费税
• 西方国家多实行这种类型的增值税,这样 做的目的在于鼓励投资,加速设备更新。
2009年1月1日,中国的增值税由生产型转为消费型.
15.11.2020
7
• (三)收入型增值税
• 产品销售收入中既要扣除劳动对象的消耗部分, 又要扣除固定资产的折旧价值,其所形成的增值 额相当于国民收入(V+M),故叫收入型增值税。
15.11.2020
2
第一节 增值税
• 一、增值税的定义 • 增值税是对商品或货物流转过程中的增值
额所征的税。
15.11.2020
3
• 二、增值税的产生与发展 P120 • 在流转税产生之初各国是就流转额全额征收的。 • 同一产品在流转过程中经历的环节不同,企业的
税负也不同; • 产品在生产过程中经历的流转环节越多,被重复
征税的次数越多。 • 后果: • 一方面,不同组织形式的企业之间出现不公平; • 另一方面,与生产力的发展方向不一致。
15.11.2020
4
• 三、增值税的类型 • 根据对固定资产的不同处理方式,将增值
税分为三种类型。
• (一)生产型增值税 • (二)消费型增值税 • (三)收入型增值税
15.11.2020
• 应纳税额 = 增值额×增值税率
15.11.2020
17
2. 间接计算法(发票扣税法)
的价值,或某一单位时间内生产的商品的总价值。
简单的说 :
• C 表示的是 生产资料价值,
• V 表示的是 劳动力的价值,
• M 表示的是 剩余价值
15.11.2020
10
• 四、增值税的特点: • (一)优点:
• 1. 符合中性原则
• 由于增值税是对商品流转过程中的增值额
• 收入型和消费型增值税都允许对生产用固定资产 进行扣除,只是扣除的时间和方法不同:
• 消费型是将外购固定资产一次性扣除,收入型则 只允许在应税期间扣除固定资产当期的折旧费。
• 但收入型和消费型对经济的效用却有很大的差异。
15.11.2020
8
增值税原理
C. + V + M.
C1允许扣除.
C1 + C2.
• 1. 纳税人的确定 • (1)以企业主为基础确定增值税纳税义务人 • (2)与征税范围相结合确定增值税的纳税义务人 • 2. 纳税人的分类 • 一般根据销售额的大小和会计账目健全与否将纳
税人分为一般纳税人和小规模纳税人;
• 对一般纳税人采取较为复杂的计算方法,对小规 模纳税人采取简单的计算方法。
• 但是生产型增值税对资本有机构成低的行业或企 业和劳动密集型生产企业有利,因此在经济不发 达的第三世界尽管为数较少,但还是有一些国家 选择了生产型增值税。
15.11.2020
6
• (二)消费型增值税
• 产品销售收入既扣除劳动对象的消耗部分, 又扣除本期购进的全部固定资产,这就意 味着全社会的生产资料不在增值税征税之 列,而只对消费品征收,故叫消费型增值 税。
C1不允许扣除.
消费型增值税.
C1已提折旧部分.
允许扣除
生产型增值税.
收入型增值税.
说明:C1:固定资产; C2:流动资产,包括原材料、燃料、动力等存货
15.11.20220009年1月1日,中国的增值税由生产型转为消费型. 9
C+V +M
马克思《资本论》中那个著名的公式: • 商品价值= C + V + M 即 商品价值= 不变资本 + 可变资本 + 剩余价值
• 买方对卖方形成有效的监督。
15.11.2020
13
• 3. 有利于资本的形成
• 消费型增值税允许抵扣设备的进项税额,有利于资本形成。
• 4. 准确退税、鼓励出口
• 在传统的流转税制下,由于重复征税的存在,无法准确地 知道产品所含税负。
• 在实行增值税后,产品不论流经多少环节,税负都是可以 明确计算,一国可以实现准确退税。
征税,在售价相同的情况下,单位产品被 征税额始终一致,克服了传统流转税因流 转环节不同而税收负担不同的缺点。
15.11.2020
11
举例来讲,增值税与传统流转税的区别见表6-1
表6-1 增值税与传统流转税(就流转额全额征税)的区别
项目
农民 纺纱厂 织布厂
商场
总计
销售额 购买额
400
700
950
0
400
5
• (一)生产型增值税
• 产品销售收入中只扣除外购劳动对象的消耗部分, 而不扣除劳动手段的折旧部分,就整个社会来看,
其形成的增值额相当于国民生产总值,因此叫生
产型增值税。
• 生产型增值税由于扣除范围不包括固定资产的价 值,因此,在一定程度上仍带有重复征税的弊端, 并且会人为地提高新投资的成本,影响纳税人投 资的积极性。
700
1 000 950
3 050 2050
增值额
400
300
250
50
1000
20%的增值税
80
60
50
10
200
20%全额征税
80
140
190
200
610
15.11.2020
12
• 2. 稳定财政收入 • 在实行增值税的国家,大多采用间接计算
法,即
• 应纳税额 = 销项税额 - 进项税额
• 买方的进项是卖方的销项,如果卖方少计 销项,买方的进项就要增加,就得多纳税。
• 产品以无税面目出现在国际市场,有利于与世界其他国家 的产品展开竞争。
15.11.2020
14
• (二)缺点:
• 有学者认为,增值税制度复杂,纳税人的 遵从成本与政府的征管成本比较高。
• 也有学者认为,一国实行增值税后会引起 该国物价上涨。
15.11.2020
15
• 五、增值税制度
• (一)征税范围与纳税人 P122
15.11.2020
16
• (二)增值税的计算
• 增值税的计算方法有直接计算法和间接计算(不可行)
• 增值额 = 本月发生的工资+利润+租金+其他属于
增值税项目的数额
• 应纳税额 = 增值额×增值税税率
• (2)直接减法(应用很少)
• 增值额=本期销售额 - 按规定可以扣除的项目金额
第六章 流转税原理
• 流转税是以流转额为课税对象而设计征收的税种
统称。
• 流转额流转额和非商品流转额。
• 流转额是指在商品生产、销售过程中,由于购进 商品或销售商品而支付或获得的金额;
• 非商品流转额是指在劳务的购买或提供过程中支 付或获得的金额。
15.11.2020
1
• 第一节 增值税 • 第二节 消费税
• 西方国家多实行这种类型的增值税,这样 做的目的在于鼓励投资,加速设备更新。
2009年1月1日,中国的增值税由生产型转为消费型.
15.11.2020
7
• (三)收入型增值税
• 产品销售收入中既要扣除劳动对象的消耗部分, 又要扣除固定资产的折旧价值,其所形成的增值 额相当于国民收入(V+M),故叫收入型增值税。
15.11.2020
2
第一节 增值税
• 一、增值税的定义 • 增值税是对商品或货物流转过程中的增值
额所征的税。
15.11.2020
3
• 二、增值税的产生与发展 P120 • 在流转税产生之初各国是就流转额全额征收的。 • 同一产品在流转过程中经历的环节不同,企业的
税负也不同; • 产品在生产过程中经历的流转环节越多,被重复
征税的次数越多。 • 后果: • 一方面,不同组织形式的企业之间出现不公平; • 另一方面,与生产力的发展方向不一致。
15.11.2020
4
• 三、增值税的类型 • 根据对固定资产的不同处理方式,将增值
税分为三种类型。
• (一)生产型增值税 • (二)消费型增值税 • (三)收入型增值税
15.11.2020
• 应纳税额 = 增值额×增值税率
15.11.2020
17
2. 间接计算法(发票扣税法)