报告核对要点

看上年是否有重要资 产转让及其出售的说 明 注意固定资产资产原 值\长期投资原值\无 形资产原值是否减少 30%以上
1．资产（不含股权转让）转让及出售情况
2．股权转让及出售情况 十一．企业合并．分立等事项说明 1．重大收购．兼并情况 2．债转股情况 3．重大中外合资项目情况 十二．合并财务报表的编制方法 1．合并范围的确定原则．合并报表编制的依据及方法 （1）合并范围的确定原则：公司直接或间接拥有50%以上（含50%）权益 性资本或被公司实际控制的被投资企业，关．停．并．转企业除外。 （2）编制方法：以母公司和纳入合并范围的子公司的个别财务报表以及其 他资料为依据进行编制。合并时对内部权益性投资与子公司所有者权益． 内部投资收益与子公司利润分配．内部交易事项．内部债权债务等进行了 抵销。 2．本年纳入合并报表范围的子企业基本情况大型企业集团合并报表范围可 以披露到二级子企业，集团所属重要子企业不分级次全部披露 3．本年合并范围的变更及理由 4．股权比例超过50％未纳入合并范围的原因需要逐项说明 5．说明母公司直接或间接拥有被投资单位表决权不足半数但能对其形成控 制的原因。 6．境外子企业．金融子企业．基建单位和事业单位纳入合并范围的情况及 合并方法 7．本年不再纳入合并范围的原子公司的情况 （1）基本情况 （2）相关财务数据 8．纳入合并报表范围内子公司及合营企业的特殊会计政策 9．应说明子公司向母公司转移资金的能力受到严格限制的情况等。 十三．母公司财务报表主要项目注释 1．长期股权投资 （1）长期股权投资的类别 （2）长期股权投资明细 （3）未确认的投资损失情况 （4）被投资单位由于所在国家或地区及其他方面的影响，其向投资企业转 移资金的能力受到限制的，应当披露受限制的具体情况。 2．长期债权投资 （1）长期债权投资类别错误！不能通过编辑域代码创建对象。 （2）长期债券投资明细情况只需要披露前十名 与合并附注的复核要 求基本一致 4 注意固定资产资产原 值\长期投资原值\无 形资产原值是否增加 30%以上
请严格与上年核对 请严格与上年核对 请严格与上年核对 请严格与上年核对 请严格与上年核对
注意与上年核对 注意货币单位为万元, 则表中的货币单位应 为万元 注意与上年核对，与 实收资本核对
注意与上年核对 注意与上年核对 注意与上年核对 注意与上年核对 注意与上年核对 注意与上年核对 注意与上年核对 注意与上年核对 注意与上年核对 注意与上年核对
与关联往来中的明细 核对，超过一年的说 明原因 与关联往来中的明细 核对
各账龄段:其他应收款 原值-坏账准备/坏账 准备计提比例
存货的明细与资产负 债表中存货的明细核 对
要披露原值、减值、 净值持股比例
与现金流量附表中的 折旧费用核对
与现金流量附表中的 无形资产摊销核对 土地使用权,与资产负 债表核对 与现金流量附表核对
33．借款费用 （1）当期资本化的借款费用金额； （2）当期用于计算确定借款费用资本化金额的资本化率。 34．外币折算 （1）计入当期损益的汇兑差额； （2）处置境外经营对外币财务报表折算差额的影响。 35．租赁 （3）经营租赁租出资产情况 （7）经营租赁最低租赁付款额 （8）披露各售后租回交易以及售后租回合同中的重要条款。 36．终止经营 六．现金流量情况 1．净利润调节为经营活动现金流量的信息 减：未确认投资损失 与利润表未确认投资 损失核对 与坏账准备\存货跌价 准备\长投减值准备\ 固定资产减值准备\在 建工程减值准备核对 与固定资产附注中的 折旧费用核对 与无形资产附注中的 无形资产摊销额核对 与长期待摊费用中的 长期待摊费用摊销额 核对 与其他流动资产附注 中披露的数据核对 如无其他流动负债,则 该项目应没有数据 与营业外收支中的非 流动资产外置净损益 核对(不含报废) 与营业外收支中的非 流动资产报废损益核 对 与财务费用中的利息 支出核对 与投资收益核对
1
报表附注核对结果表
各账龄段:应收账款原 值(不含个别认定单独 计提)-坏账准备/坏账 准备计提比例 年末坏帐小于年初
（4）对未按照计提比例足额提取坏账准备的应收账款，应说明原因 （5）说明坏账准备转回的金额及原因。 （6）本年实际冲销的应收账款 （7）逾期应收票据转入应收账款的情况 5．预付款项 6．其他应收款 （1）账龄结构 （2）其他应收款的类别 （3）采用个别认定法计提坏账准备的，应说明个别认定的依据和方法，同 时逐项说明个别认定中全额计提减值准备与未计提减值准备的重要资产确 定依据与原因；同类型的其他应收款可分类列示。 （4）对未按照计提比例足额提取坏账准备的其他应收款，应说明原因 （5）说明坏账准备转回的金额及原因。 （6）本年实际冲销的其他应收款 （7）预付账款转入其他应收款的情况 7．存货 （1）存货的类别 （2）存货跌价准备 （3）消耗性生物资产的实物数量增减变动情况 8．其他流动资产 9．长期股权投资 （1）长期股权投资的类别 （2）长期股权投资明细 （3）未确认的投资损失情况 （4）被投资单位由于所在国家或地区及其他方面的影响，其向投资企业转 移资金的能力受到限制的，应当披露受限制的具体情况。 10．长期债权投资 11．固定资产 （1）固定资产类别 （2）拟处置的固定资产情况 （3）说明本年增加的固定资产中，由在建工程转入的金额 （4）已提足折旧尚在使用．暂时闲置．本年报废的固定资产情况 （5）说明本年增加的累计折旧中，本年计提的折旧费用 12．在建工程只需要披露前十名 13．无形资产 （1）无形资产的类 （2）说明计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额。 14．长期待摊费用只需要披露前十名 15．所有权受到限制的资产 16．其他长期资产 17．应付职工薪酬 注：（1）尚未执行新企业会计准则的企业只填本表中“工资．奖金．津贴 和补贴”和“职工福利费”。 （2）应说明企业本年为职工提供的各项非货币性福利形式．金额及其计算 依据。 18．应付款项 （1）应付款项的类别 （2）三年以上应付账款情况 （3）一年以上预收账款未结转收入情况 （4）三年以上其他应付款情况 19．其他流动负债 20．短期借款和长期借款
加：资产减值准备
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少（增加以“－”号填列） 预提费用增加（减少以“－”号填列） 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”号填列）
固定资产报废损失（收益以“－”号填列） 公允价值变动损失（收益以“－”号填列） 财务费用（收益以“－”号填列） 投资损失（收益以“－”号填列） 递延所得税资产减少（增加以“－”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“－”号填列） 存货的减少（增加以“－”号填列） 经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列） 其他 经营活动产生的现金流量净额 2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3.现金及现金等价物净变动情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额
与资产负债表职工薪 酬的明细核对 其借方发生额不得小 于现金流量表主表中 支付给职工的现金
与关联往来中的明细 核对 与关联往来中的明细 核对 与关联往来中的明细 核对
（1）短期借款和长期借款的分类
其抵押情况,与资产所 有权受到限制的情况 核对 向集团公司的借款,与 关联往来核对
（2）期末逾期的借款 21．应付债券 22．长期应付款 23．专项应付款只需要披露前五名 24．实收资本 25．资本公积 26．盈余公积
报表附注核对结果表
数据与 报表核 对 数据与其 与上年审计 他附注项 报告核对情 目核对 况
项目
明细项
核对 结果
数据纵 向核对
数据横 向核对
备注
单位全称 所属组别 审核人员 及日期 部门经理 复核日期 封面 单位全称与报告正文\报表\附注的单位全称是否一致 封面的报告号与报表正文的报告号是否一致 封面底部的图标是否为中瑞岳华的图标,而非罗申美国际的图标 目录 与报告正文\报表\附注的页码是否一致 如该公司属于全资子公司,且有董事会,则为"****单位董事会" 正文 如该公司属于非全资子公司,则为"****单位股东会" 如该公司属于全资子公司,且无董事会,则为"****单位" 如后附合并报表与母公司报表,则报告正文中所审报表为"**表与合并**表" 如只后附母公司报表,则报告正文中所审报表为"**表" 如只后附合并报表,则报告正文中所审报表为"合并**表" 单位简称前后一致(报告正文中有三处) 报表 报表中的注释编号与附注中的序号一致 表格的字体是否一致 表格的线框是否一致 资产负债表第一张下面注"转下页" 其他表内公式审核:计算机审核是否存在错误 存货的其中项与附注是否一致 无形资产的其中项土地使用权与附注是否一致 应付职工薪酬的其中项与附注是否一致 营业收入\营业支出的其中项与附注是否一致 管理费用是否填了其中项 投资收益的其中项与附注是否一致 财务费用的其中项与附注是否一致 营业外收入的其中项与附注是否一致 营业外支出的其中项与附注是否一致 附注 一．公司的基本情况（请与模板要求核对） 二．财务报表的编制基础（请与模板要求核对） 三．重要会计政策．会计估计的说明（第三大项请与模板要求核对） 1．公司执行的会计准则和会计制度 2．会计年度 3．记账本位币 4．记账基础和计价原则 5．外币业务的核算方法及折算方法 6．现金及现金等价物的确定标准 7．短期投资 8．应收款项 9．存货 存货的分类是否与财务报表主要项目注释的分类一致? 10．长期投资 11．委托贷款 12．固定资产 折旧年限\残值率\折旧率是否与上年一致? 固定资产分类是否与财务报表主要项目注释中的分类一致? 13．在建工程 14．无形资产 15．长期待摊费用 16．应付债券 17．借款费用 18．预计负债 19．递延收益 20．收入确认原则 21．建造合同 22．租赁 23．所得税的会计处理方法 四．会计政策．会计估计变更及重大前期差错更正的说明 1．会计政策变更 2．会计估计变更 3．重大前期差错更正 五.税项 六．合并财务报表主要项目注释 1．货币资金 2．短期投资 3．应收票据 4．应收账款 （1）账龄结构 （2）应收账款的类别 （3）采用个别认定法计提坏账准备的，应说明个别认定的依据和方法，同 时逐项说明个别认定中全额计提减值准备与未计提减值准备的重要资产确 定依据与原因；同类型的应收账款可分类列示。
与长期投资附注核对 非流动性资产处置收 益与利润表的其中项 核对 与利润表营业外收入 的明细核对 与利润表营业外支出 明细核对
（2）所得税费用（收益）与会计利润的关系
所得税费用除以税项 中披露的所得税率应 该等于应纳税所得税, 会计利润加所得税调 整应该等于应纳税所 得额 与在建工程披露的数 据核对
与关联往来核对 与关联往来核对 严格与所有权权益表 核对 严格与所有权权益表 核对 严格与所有权权益表 核对
2
报表附注核对结果表
严格与所有权权益表 核对 严格与所有权权益表 核对 与母公司资产负债表\ 合并资产负债表比较 核对
27．未分配利润 （1）未分配利润增减变动情况 （2）合并财务报表与母公司未分配利润不一致的情况说明应分类予以说明 28．营业收入 （1）营业收入、营业成本的分类 （2）其他业务利润 （3）建造合同 29．投资收益 30．营业外收入 （1）营业外收入类别应分类披露 （2）政府补助（补贴收入） 31．营业外支出应分类披露 32．所得税费用 （1）所得税费用（收益）的组成
看上年的报告是否带 强调事项段，是否为 保留意见并标注出
见报表审核模板
与权益表及相关附注 核对 与权益表及相关附注 核对 与权益表及相关附注 核对 与上年核对：与附注 中应交税费的税率核 对 与报表核对，与上年 附注核对 与现金流量现金和现 金等价物的有关信息 核对
与关联往来中的明细 核对 关联金额反算
与存货原值的变化核 对(不含减值准备)
与货币资金的期初余 额核对 与货币资金的期末余 额核对
3wenku.baidu.com
报表附注核对结果表
2．取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息： 3．现金和现金等价物的有关信息 七．或有事项的说明 1．公司对集团内．集团外担保情况 2．已贴现商业承兑汇票形成的或有负债 3．未决诉讼或未决仲裁形成的或有负债 4．其他或有负债 5．或有资产 八．资产负债表日后事项的说明 九．关联方关系及其交易 1．本公司的母公司 （1）母公司基本情况 （2）母公司的注册资本及其变化 （3）母公司对本公司持股比例及其变化 2．本公司的子企业 （1）子企业基本情况 （2）子企业的注册资本及其变化 （3）本公司对子企业持股比例及其变化 3．本公司的合营公司及联营公司 （1）合营公司及联营公司基本情况 （2）合营公司及联营公司的财务状况及经营成果 4．本公司的其他关联方 5．关联方交易 （1）定价政策 （2）关联方交易 ①销售商品 ②采购商品 ③销售商品以外的其他资产 ④采购商品以外的其他资产 ⑤提供劳务 ⑥接受劳务 ⑦担保 ⑧提供资金（贷款） ⑨其他关联交易 ⑩关联方应收应付款项余额 （3）如果确定的关联方交易价格高于或低于一般交易价格的，应说明其价 格的公允性 十．重要资产转让及其出售的说明