中级财务会计第九章流动负债

• （1）1月20日材料验收入库时可暂不作分录；
• （2）1月31日发票账单未到，按暂估价入账，假 定暂估价为1400000元：
• 借：原材料
1400000
• 贷：应付账款——D公司
1400000
• （3）2月1日，用红字冲销上笔业务：
• 借：原材料
1400000
• 贷：应付账款——D公司 1400000
第九章 流动负债
• 负债是指企业过去的交易或者事项形成的， 预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
• 负债按其流动性进行分类，可分为: • 流动负债 • 非流动负债。
•
• 满足下列条件之一的为流动负债： • （1）企业预计在一个正常营业周期中清偿； • （2）主要为交易目的而持有； • （3）自资产负债表日起一年内(含1年)到期应予
•
255000
• 贷：应付票据
1755000
• （2）20×8年12月31日，计算2个月的应 付利息：
• 借：财务费用
29250
• 贷：应付票据
29250
• （3）20×9年2月1日，到期支付票据本息：
• 借：应付票据
1784250
•
财务费用
14625
• 贷：银行存款
பைடு நூலகம்
1798875
• 甲企业于2008年12月1日向乙企业销售产品 一批（乙企业做原材料购进，材料已验收 入库，采用实际成本计价核算），专用发 票注明价款500000元，增值税85000元。 甲企业收到乙企业开出的商业承兑汇票一 张面值为585000元，期限6个月，票面利率 为6%。
• （4）等到发票账单到达企业后，按发票账单上所 列材料价款和增值税金额进行账务处理。
• 无需支付的应付账款
•
——应计入营业外收入
• 借：应付账款
• 贷：营业外收入
• 对于企业确实无法支付的应付帐款，应将
其列入（
）
• Ａ、冲减管理费用
• Ｂ、冲减财务费用
• Ｃ、转入“资本公积”
• Ｄ、转入“营业外收入”
• 负债，如短期借款、应付利息；
• 2、经营过程中形成的流动负债，是指企业在 正常的生产经营活动中形成的流动负债。
• 如应付票据、应付账款、应交税费等；
• 3、利润分配中形成的流动负债，是指企业在 对利润进行分配时形成的应付给投资者
• 的利润，如应付股利。
• 流动负债的计量： • ——流动负债应按实际发生的金额入账。
• （二）应付票据的核算
• 1、不带息应付票据
• 不带息应付票据，其面值就是票据到期时 的应付金额。
• 借:材料采购
• 应交税费——应交增值税（进项税额）
• 贷:应付票据
• 到期：借：应付票据
•
贷：银行存款
•
应付账款/短期借款
• 2、带息应付票据 • 应于期末对尚未支付的应付票据计提利息
借:财务费用 • 贷；应付票据 • 到期： • 借：应付票据 • 财务费用 • 贷：银行存款 • 如企业无力支付票款 • 借：应付票据 • 贷：短期借款/应付账款
• 一、增值税
• 增值税是就货物和应税劳务的增值部分征 收的一种税。凡是在我国境内销售货物或 者提供加工、修理修配劳务以及进口货物 的单位和个人，都属于增值税的纳税人。
• 增值税的征收范围包括：
• （1）销售有形货物（不包括房地产等不动 产）；
• （2）加工、修理修配劳务；
• （3）进口货物。
• 增值税的税率分为：
• 要求：(1)做出甲企业销售产品收到商业汇 票、期末计息、到期收回票款的会计分录。
• （2）做出乙企业购买材料开出承兑商业汇 票、期末计息、到期支付票款的会计分录。
第二节 应交税费
• 企业作为商品的生产者和经营者，必须按 税法规定履行纳税义务。
• 各种税费由于征管办法、计税（费）基础、 计税（费）方法不完全相同，会计处理方 法也不尽一致。
清偿； • （4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日
后一年以上的负债。
• 流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账 款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付 利息、应付股利、其他应付款等。
• 按照产生原因及形成过程分类
• 流动负债按照产生原因及形成过程进行分类， 可分为以下三类：
• 1、融资活动形成的流动负债，是指企业从银 行或其他金融机构筹集资金形成的流动
• （1）出口货物税率为零，即销项税率为零， 但可以抵扣，所以出口货物可以实现退税；
• 2、应付账款的入账时间
• 应付账款入账时间的确定，应以与所购买 物资的所有权有关的风险和报酬已经转移 或劳务已经接受为标志。
• （二）应付账款的核算
• 例：K企业1月20日向D公司购买的材料已到，并
验收入库，增值税专用发票上注明材料价款 1500000元，增值税额为255000元，该货款于2 月10日付清。K企业的会计分录如下：
• 二、应付票据
• 应付票据是由出票人签发、委托付款人在 指定日期无条件支付确定的金额给收款人 或者持票人的票据。
• 商业汇票按照承兑人的不同，可分为商业 承兑汇票和银行承兑汇票两种。
• 申请银行承兑所支付的手续费应列作财务 费用。
• 商业汇票按照是否带息，分为带息票据和 不带息票据两种。
• 无论是否带息，取得时一般按其面值入账。
• （1）1月20日：
• 借：原材料
1500000
• 应交税费——应交增值税（进项税额）
•
255000
• 贷：应付账款——D公司
1755000
• （2）2月10日：
• 借：应付账款——D公司 1755000
• 贷：银行存款
1755000
• 上例中，如果所购材料已经验收入库，但是发票 账单未到，K企业应作会计分录如下：
第一节 应付账款和应付票据
• 一、应付账款 • 应付账款是指企业因购买商品、材料或接受劳务
供应等业务而应付给供应单位的款项。这是购销 双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时 间上不一致而产生的负债。 • （一）应付账款入账价值和入账时间的确定 • 1、应付账款的入账价值 • 应付账款一般应按实际应付金额，而不按到期应 付金额的现值入账 。
• 例：甲公司20×8年11月1日购买原材料一 批，价税合计1755000元，增值税税率17%， 甲公司出具了一张面值为1755000元、期限 为3个月、年利率为10%的商业承兑汇票。 材料已验收入库。
• （1）20×8年11月1日甲公司签发商业承兑 汇票时：
• 借：原材料
1500000
• 应交税费——应交增值税（进项税额）