对应收票据贴现确认的理解差异与建议
应收票据贴现的会计处理分析
应收票据贴现的会计处理分析[摘要] 企业持有的应收票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两类。
但我国目前存在贴现业务的商业汇票主要为银行承兑汇票。
本文主要讨论了应收票据贴现的会计处理方法及存在的问题，并提出了改进建议。
［关键词］应收票据；银行承兑汇票；贴现1 应收票据贴现的涵义和相关法规规定分析企业持有的应收票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两类。
应收票据贴现是指企业将持有的尚未到期的应收票据质押或出售给银行，银行按票据的到期金额扣除票据贴现日至到期日之间的贴现利息后，将剩余金额付给企业的行为。
从理论上来讲，无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票都可以办理贴现业务，但由于商业承兑汇票的承兑方为企业，信用等级较差，国有四大银行一般不办理商业承兑汇票的贴现业务。
企业将持有的商业承兑汇票向银行办理“贴现”业务，银行一般按照信用贷款的方式进行处理，因此我国目前所谓的“贴现”主要是指银行承兑汇票的贴现。
银行承兑汇票的贴现又可以细分为两类。
一类是附追索权的贴现，即票据到期时，如果承兑方未能按照约定付款，银行有权利向贴现方追偿；另一类是不附追索权的贴现，即票据到期时，如果承兑方未能按照约定付款，银行不能再向贴现方追偿。
我国《票据法》及《银行支付结算办法》明确规定，票据到期不获付款的，贴现、转贴现、再贴现银行有权向其前手追索票款，可从申请人的存款账户收取票款。
因此从法律层面来讲，我国票据贴现业务的会计处理仅限于第一种附追索权的情况。
但另一方面，由于银行承兑汇票的承兑方为银行，其信用等级极高，如果是合法票据一般也不会发生到期不予付款的现象，因此所附的追索权在多数情况下仅是一种形式。
本文以下将对附追索权和不附追索权两种情况下的企业票据贴现业务会计处理进行分析。
2 附追索权的票据贴现业务会计处理分析2.１附追索权的票据贴现业务会计处理举例［例1］２０１１年１月１日，甲企业销售一批货物给乙企业，收到乙企业签发并由银行承兑的商业汇票一张，票据到期值为６０万元，不计息，期限为３个月。
浅议票据贴现业务中存在的问题及对策
浅议票据贴现业务中存在的问题及对策浅议票据贴现业务中存在的问题及对策浅议票据贴现业务中存在的问题及对策作者：李斌杨周义朱永申文章来源：CRFN原创点击数：245更新时间：20__-12-19票据贴现是收款人或持票人将未到期的银行承兑汇票或商业承兑汇票向银行申请贴现，银行按票面金额扣除贴现利息后将余款支付给收款人的一种融资行为。
该业务以“简”、“优”、“快”（即：办理手续简便、审批程序优化，最快可实现当天贴现、利率自主定价，降低资金成本）等特点深受受到了银企双方的共同青睐。
以岐山县信用联社为例，从20__年推出该业务到20__年12月底，全县共办理贴现684笔，金额21819万元，仅此一项增加利息收入295万元。
今年1-11月份累计办理贴现312笔14871万元，实现利息收入192万元。
从中不难看出：票据贴现已成为农村信用社改进金融服务、寻找富余资金出路、优化资产结构、提高经营效益、解决企业燃眉之急，促进地方经济发展的重要业务之一。
但笔者通过对农村信用社票据贴现业务开办情况进行调查后认为：在票据贴现规模与效益迅速增长的同时，其所蕴含的风险日益显现，借助贵刊，愿与各位同仁交流探讨。
一、目前存在的主要问题1、票据查询相对滞后。
目前，农村信用社与专业银行之间没有跨系统的票据查询网络，一些专业银行不受理信用社的查询。
为了不让客户流失，只好找熟人、托关系，采用电话、传真、电报、实地查询等传统方式，查询过程不够严密。
既耽误了查询时间又不能确保票据的真实性。
致使个别社为了得到稳固老客户，满足贴现企业急于得到资金的需要，偶尔出现“先斩后奏”现象，即先办理贴现业务后进行查询，存在着较大的经营风险。
2、票据审查有待提高。
由于农村信用社大多票据经办人员未经过专业培训，受技术水平和审核方法的限制，在办理票据贴现业务时仅靠肉眼鉴别真伪，对所持票据是否具有真实贸易背景、要素是否完备以及企业财务状况等凭经验、靠推测，安全系数难以保证。
应收票据的计价与贴现相关问题研究
应收票据的计价与贴现相关问题研究应收票据是企业向客户销售商品或提供服务后，客户签发的一种书面承诺，同意在一定期限内支付货款的凭证。
应收票据通常具有一定的期限，根据支付期限的长短和付款方式的不同，应收票据的计价和贴现也会有所不同。
本文主要研究应收票据的计价和贴现相关问题。
应收票据的计价是指企业根据应收票据的金额和到期日，通过一定的计算方式确定其价值。
一般来说，应收票据的计价可以根据以下几个方面来确定：1.票据金额：应收票据的金额是指客户承诺支付的货款金额，通常由货物或服务的价格决定，也可以根据双方协商确定。
2.到期日：应收票据的到期日是指客户承诺支付货款的最后期限，根据到期日的长短，可以决定应收票据的计价方式。
3.付款方式：应收票据的付款方式可以分为现金支付和银行支付两种。
如果客户选择现金支付，计价方式可以根据票据到期日的长短和现金流量的需求来确定；如果客户选择银行支付，计价方式可以根据票据到期日和贴现率来计算。
应收票据的贴现是指企业将应收票据提前兑现的一种方式，通常是将应收票据转让给银行或其他金融机构，以获取一定的贴现金额。
应收票据的贴现是一种常用的融资方式，可以提前收回货款，解决企业现金流问题。
应收票据的贴现与以下几个因素有关：1.票据到期日：票据到期日越近，贴现率越高，因为风险越小。
银行或金融机构通常会根据到期日的长短来确定贴现率。
2.贴现率：贴现率是指银行或金融机构对应收票据贴现金额的折扣率。
贴现率通常与市场利率和风险评级有关，不同的企业和票据贴现率可能不同。
3.票据金额：票据金额越大，贴现金额越大。
银行或金融机构在贴现时通常会根据票据金额来确定贴现金额。
在应收票据的计价和贴现过程中，企业需要考虑到票据金额、到期日、付款方式和贴现率等因素，根据市场情况和企业自身需求来确定计价方式和贴现方案。
企业还需要注意合规性，确保计价和贴现操作符合相关法律法规的要求。
企业应收票据核算存在的问题及建议
企业应收票据核算存在的问题及建议应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的票据。
应收票据是企业未来收取货款的权利，这种权利和将来应收取的货款金额以书面文件形式约定下来，因此它受到法律的保护，具有法律上的约束力。
应收票据按偿付期的长短，可分为即期票据和远期票据两种。
在我国，除商业汇票外，如支票、银行本票、银行汇票都是即期票据。
因此，应收票据主要是指应收的商业汇票。
商业汇票按承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
商业承兑汇票的出票人可以是该商业汇票的承兑人，也可以是收款人出票，交由付款人承兑的票据。
银行承兑汇票是在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由开户银行承兑付款的票据。
一、企业应收票据核算的存在问题1、有的单位不设置“应收票据”账户，使得“应收票据”核算缺乏详细性，达到浑水摸鱼的目的。
2、有的单位虽然设置了“应收票据”账户，但核算不规范。
在票据取得和发生票据背书转让时，手续不完备。
如票据取得时不向对方开具收据，发生票据背书转让时不向对方索取收据，仅让经手人在票据复印件上签名。
票据复印时仅复印票据正面，无法分辨票据流转的来龙去脉，给本企业带来潜在经济风险，给税务部门带来管理风险。
3、有的单位设置“应收票据”账户但不设置“应收票据登记簿”，使应收票据的种类、签收日期、票面金额、承兑人、利率含糊不清，造成会计信息失真。
4、有的单位混淆应收票据的核算内容和使用范围，从而影响核算内容的正确性。
5、有的单位将不属于应收票据的经济业务列作应收票据处理。
如将银行汇票、银行本票与银行承兑汇票混淆核算。
如将应收账款业务列作应收票据。
6、有的单位发生了应收票据业务，却不进行核算或者不如实核算，虚减收入，虚减利润，达到偷税的目的。
7、计提坏账准备时无中生有。
按照现行制度，企业持有的应收票据不得计提坏账准备，但有的单位为了虚增管理费用，将应收票据的余额也作为计提坏账准备的基数，从而达到虚减利润，偷逃税金的目的。
应收票据贴现会计处理存在问题分析
应收票据贴现会计处理存在问题分析目前我国的应收票椐在管理上仅是企业所拥有的没有到期或者是没有兑现的商业汇票，而且这种汇票也有着明确的时间限制，不可以超过六个月。
根据票椐的种类不同，所以承兑人可以把汇票的类别分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。
票据贴现属于融通资金的信贷行为，文章重点对应收票椐贴现的解决方案以及其中常出现的缺点进行了分析，并对相关不完善的地方提出了合理的见解。
标签：应收票据；银行承兑汇票；贴现1 应收票据贴现的涵义和相关法规规定分析应收票据贴现所知的就是企业用没有到期的应收票据跟银行融通资金，银行在根据票椐上的实际金额减掉相应的贴现利息以后，把剩余的钱支付给企业的一种筹资手法。
这种贴现手法主要用于运营中所出现的现金流量。
应收票据贴现大体可以分成两种，一种是带追索权；而另一种则是不带追索权。
如果是有追索权的话，那么企业可以在把应收款项过渡给他人时，同意一方在应收款项上并没有按期支付时，就可以向所过渡的一方所要应收金额的权益。
如果是没有追索权的话，那么票椐一旦贴现，银行就会承担相当大的风险，风险发生时，贴现方并不会对此负责。
而我国大多的应收票据贴现都是有追索权的，商业承兑汇票和银行承兑汇票都能够处理贴现交易，不过因为商业承兑汇票的付款人是企业个人的，在信用上存在着一定的问题。
正规银行通常不做贴现业务，当企业用商业承兑汇票要银行办理贴现事物时，银行就会用贷款的方法来解决，所以，我们国家的贴现行为说的就是银行承兑汇票的贴现。
应收票据指的是企业在运用商业汇票为结算手法时，由于销售商品、产品以及劳务所带来的商业汇票，使交易过程增添了信用凭证。
商业承兑汇票是由收款人签发给付款人的，由付款人承兑该票据；银行承兑汇票是由收款人或是承兑人签发，需要承兑人跟银行申请，银行确认无误所准许的承兑票据。
我国也在法律法规中颁布了相关条例，条例清楚的说明了票椐期限已过还没收到票款的，银行可有向其追究偿还，也可以从申请人的户头上扣除票款。
应收票据的计价与贴现相关问题研究
应收票据的计价与贴现相关问题研究应收票据是企业在销售商品或提供服务时所形成的一种债权凭证，通常是客户签写的承诺付款文件。
对于企业来说，应收票据是一种财务资产，可以用于提高现金流量和现金利润。
应收票据的计价和贴现是应收票据管理中的两个关键方面，对企业的财务状况和经营活动具有一定的影响。
应收票据的计价问题，首先涉及到应收票据的金额确定。
一般情况下，应收票据的金额等于原始金额减去预付款和折扣。
在这个过程中，企业需要注意的是，要及时收集相关的证据和材料，如货物交付单据、发票等，以便对应收票据的金额进行核对和确认。
此外，对于一些有争议的票据，企业应及时寻求法律支持或专业意见，以避免损失。
其次，应收票据的贴现问题需要企业谨慎处理。
贴现是指企业将应收票据卖给银行或其他金融机构，并通过支付一定的贴现利率来获取资金。
贴现能够帮助企业获得更快的现金流入，但不同的贴现利率会对企业的财务状况产生不同的影响。
因此，企业需要根据自身的资金需求、财务状况和市场情况来选择合适的贴现方式和贴现利率，防止出现流动性风险和利润下降等问题。
值得注意的是，在进行应收票据的计价和贴现时，企业还需要考虑到会计处理和审计等方面。
例如，会计处理应遵循相关的会计原则和规定，确保应收票据的计价和贴现符合财务报告要求，审计则需要对企业的应收票据进行全面审计，以验证其真实性和有效性。
总之，应收票据的计价和贴现是企业应收票据管理中的重要环节，关乎企业的流动资金和经营利润。
因此，企业应认真对待该问题，根据自身的实际情况做好风险评估和资金管理，确保财务状况稳健、可持续。
教案：应收票据贴现
教案：应收票据贴现一、教学目标1. 了解应收票据贴现的定义和概念。
2. 掌握应收票据贴现的基本原则和操作流程。
3. 理解应收票据贴现的优缺点及适用场景。
4. 能够运用应收票据贴现的知识解决实际问题。
二、教学内容1. 应收票据贴现的定义和概念解释应收票据贴现的含义讲解应收票据贴现的相关术语2. 应收票据贴现的基本原则介绍应收票据贴现的基本原则解释应收票据贴现的计算方法3. 应收票据贴现的操作流程讲解应收票据贴现的操作流程分析应收票据贴现的申请和审批过程4. 应收票据贴现的优缺点及适用场景分析应收票据贴现的优点和缺点探讨应收票据贴现适用的情况和行业5. 应收票据贴现的应用实例提供应收票据贴现的实际案例引导学生运用应收票据贴现的知识解决问题三、教学方法1. 讲授法：讲解应收票据贴现的基本概念、原则和操作流程。
2. 案例分析法：分析应收票据贴现的优缺点及适用场景，提供实际案例进行讨论。
3. 互动教学法：引导学生提问和发表观点，增强课堂互动。
四、教学准备1. 教材或教案：准备相关的教材或教案，以便学生进行学习和参考。
2. 投影仪或白板：准备投影仪或白板，用于展示PPT或板书重点内容。
3. 案例材料：准备应收票据贴现的实际案例，以便进行案例分析。
五、教学评估1. 课堂参与度：观察学生在课堂上的提问和发表观点的情况，评估学生的参与度。
2. 小组讨论：评估学生在小组讨论中的表现和思考问题的能力。
3. 课后作业：布置相关的课后作业，评估学生对应收票据贴现的理解和应用能力。
4. 考试或测试：进行考试或测试，全面评估学生对应收票据贴现的掌握程度。
六、应收票据贴现的种类与特点1. 讲解不同类型的应收票据贴现商业承兑汇票贴现银行承兑汇票贴现阐述各类应收票据贴现的利率、期限等方面的差异3. 对比应收票据贴现与其他融资方式比较应收票据贴现与贷款、保理等其他融资方式的优劣七、应收票据贴现的市场情况1. 介绍应收票据贴现市场的现状讲解市场规模、发展趋势等信息2. 分析应收票据贴现市场的参与者描述银行、企业、保理公司等市场参与者的角色和职责3. 探讨应收票据贴现市场的风险与管理讲解市场风险的类型及应对措施分析应收票据贴现业务的风险控制方法八、应收票据贴现的会计处理1. 讲解应收票据贴现的会计核算方法解释贴现收入、贴现费用等会计科目的处理2. 分析应收票据贴现对财务报表的影响阐述应收票据贴现对企业的利润、现金流等财务指标的影响3. 案例分析：应收票据贴现的会计处理实例分析实际案例中应收票据贴现的会计处理方法九、应收票据贴现的税务处理1. 讲解应收票据贴现的税务规定解释税收政策对应收票据贴现的影响探讨企业如何利用税务政策进行优化筹划3. 案例分析：应收票据贴现的税务处理实例分析实际案例中应收票据贴现的税务处理方法十、应收票据贴现的实际应用与策略1. 讲解企业如何选择合适的应收票据贴现策略阐述企业应考虑的因素，如资金需求、成本、风险等2. 分析应收票据贴现在不同行业中的应用案例探讨制造业、贸易业、服务业等行业如何运用应收票据贴现3. 探讨应收票据贴现业务的发展趋势与创新讲解新兴的应收票据贴现产品和服务分析应收票据贴现业务在金融科技等领域的创新应用十一、应收票据贴现的风险管理1. 识别应收票据贴现的主要风险讲解信用风险、市场风险、操作风险等2. 分析风险控制策略和措施探讨如何通过内控、审慎选择贴现伙伴等降低风险3. 案例分析：应收票据贴现风险管理实例分析实际案例中企业如何有效管理应收票据贴现风险十二、应收票据贴现的法规与合规1. 讲解应收票据贴现相关的法律法规解释国家法律法规对应收票据贴现业务的规定探讨企业在进行应收票据贴现业务时需遵守的合规标准3. 案例分析：应收票据贴现违规事件解析分析实际案例中企业因未遵守法规导致的后果及应对措施十三、应收票据贴现的策略与优化1. 讲解企业如何制定应收票据贴现策略阐述策略制定的考虑因素，如资金需求、成本、风险等2. 分析应收票据贴现策略的优化方法探讨如何通过数据分析、流程改进等提高应收票据贴现效率3. 案例分析：应收票据贴现策略优化实例分析实际案例中企业如何优化应收票据贴现策略以降低成本和风险十四、应收票据贴现的综合运用1. 讲解应收票据贴现与其他融资工具的组合运用解释如何根据企业实际情况选择合适的融资工具2. 分析应收票据贴现在不同业务场景中的应用探讨企业在销售、采购、扩张等不同阶段的应收票据贴现应用3. 案例分析：应收票据贴现综合运用实例分析实际案例中企业如何综合运用应收票据贴现支持业务发展十五、教学总结与拓展1. 总结应收票据贴现的主要知识和技能点回顾本课程所学内容，加深理解和记忆2. 分析实际应用中应收票据贴现的挑战与机遇探讨在当前经济环境下，企业如何应对应收票据贴现的挑战和抓住机遇3. 提出应收票据贴现业务的拓展阅读和学习建议推荐相关书籍、文章、在线课程等，鼓励学生继续深入学习重点和难点解析本文主要介绍了应收票据贴现的相关知识和应用，重点包括应收票据贴现的定义、种类、特点、市场情况、会计处理、税务处理、风险管理和策略优化等。
应收账款贴现的会计处理
应收账款贴现的会计处理财政部《关于企业与银行等金融机构之间从事应收债权融资等有关业务会计处理的暂行规定》（以下简称《规定》）的颁布实施，进一步规范了企业与银行等金融机构之间从事的融资业务的会计核算。
但笔者发现应收账款贴现存在不容忽视的问题，并对其进行深入分析，提出改进建议。
一、应收账款贴现会计处理中存在的主要问题财政部于2003年5月15日下发了《规定》，其目的是规范企业与银行等金融机构之间从事的融资业务的会计核算。
但笔者发现，对于应收账款贴现业务会计处理的规定，不仅会导致与《规定》中处理原则相悖的现象，而且在实务中也可能被某些企业用来粉饰会计报表。
首先，《规定》按照与应收债权相关的风险和报酬是否发生转移，将应收债权融资业务进行了分类，并规定了相应的会计处理原则：企业应按照实质重于形式原则，充分考虑交易的经济实质。
对于有明确的证据表明有关交易事项满足销售确认条件，如与应收债权有关的风险、报酬实质上已经发生转移等，应按照出售应收债权处理，并确认相关损益；否则，应作为以应收债权为质押取得借款进行会计处理。
对于应收账款贴现业务，《规定》要求：按照企业与银行等金融机构签订的协议，如实质上构成应收债权贴现，其会计处理应比照《企业会计制度》中关于应收票据贴现的有关规定进行处理。
按照《规定》的要求，同时根据《企业会计制度》的规定，如果应收账款贴现比照应收票据贴现的有关规定进行处理，则贴现时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收账款的账面余额，贷记“应收账款”科目。
虽然对于应收账款贴现业务而言，与应收账款相关的风险、报酬实质上并未发生转移，但这样处理的结果导致了应收账款账面余额的相应减少，同时与应收账款相关的风险只作为或有负债处理，不纳入表内作为负债反映。
这样会计处理的结果实质上已经转移了应收账款的风险和报酬。
这与《规定》中应收债权融资业务的会计处理原则，即“如果与应收债权相关的风险、报酬实质上并未发生转移，企业应作为‘以应收债权为质押取得借款’进行会计处理，形成表内负债”相悖。
教案：应收票据贴现
应收票据贴现教案章节：一、应收票据贴现概述二、应收票据贴现的计算三、应收票据贴现的会计处理四、应收票据贴现的风险管理五、应收票据贴现的案例分析一、应收票据贴现概述1. 讲解应收票据贴现的定义和作用2. 介绍应收票据贴现的类型和贴现市场3. 解释应收票据贴现与应收账款融资的区别4. 通过案例分析应收票据贴现的实际应用场景二、应收票据贴现的计算1. 讲解应收票据贴现的计算公式和方法2. 介绍贴现利率和贴现期限的确定方式3. 解释贴现利息和实际贴现金额的计算方法4. 通过案例计算应收票据贴现的具体金额和利息三、应收票据贴现的会计处理1. 讲解应收票据贴现的会计分录和账务处理2. 介绍贴现收益和贴现费用的会计确认和计量3. 解释应收票据贴现对财务报表的影响4. 通过案例分析应收票据贴现的会计处理过程四、应收票据贴现的风险管理2. 介绍应收票据贴现的风险控制和防范措施3. 解释应收票据贴现的风险评估和监测指标4. 通过案例分析应收票据贴现的风险管理实践五、应收票据贴现的案例分析1. 分析应收票据贴现的案例背景和业务流程2. 讲解案例中应收票据贴现的计算方法和会计处理3. 探讨案例中应收票据贴现的风险管理和控制措施4. 总结案例经验，提出改进应收票据贴现业务的建议六、应收票据贴现的法律法规1. 介绍应收票据贴现相关的法律、法规和政策2. 讲解应收票据贴现的法律风险和合规要求3. 解释应收票据贴现合同的主要条款和法律规定4. 通过案例分析应收票据贴现的法律问题和解决方案七、应收票据贴现的市场分析1. 分析应收票据贴现市场的现状和发展趋势2. 讲解应收票据贴现市场的参与主体和交易方式3. 解释应收票据贴现市场的利率机制和价格变动4. 通过案例分析应收票据贴现市场的机遇和挑战八、应收票据贴现的策略选择1. 讲解应收票据贴现的策略类型和选择原则2. 介绍应收票据贴现的定价策略和风险管理策略4. 通过案例分析应收票据贴现的策略应用和效果评估九、应收票据贴现的信息化管理1. 讲解应收票据贴现信息化的意义和作用2. 介绍应收票据贴现信息系统的功能和架构3. 解释应收票据贴现信息化的实施步骤和注意事项4. 通过案例分析应收票据贴现信息化的实际应用和效益提升十、应收票据贴现的培训与指导1. 讲解应收票据贴现的培训内容和目标2. 介绍应收票据贴现的培训方法和教学工具3. 解释应收票据贴现的培训效果评估和反馈机制4. 通过案例分析应收票据贴现的培训经验和改进措施十一、应收票据贴现的税务处理1. 介绍应收票据贴现涉及的税务法规和政策2. 讲解应收票据贴现的税务影响和计算方法3. 解释应收票据贴现相关的税收优惠和税务申报4. 通过案例分析应收票据贴现的税务处理和筹划策略十二、应收票据贴现的国际视角1. 分析国际应收票据贴现市场的特点和差异2. 讲解国际应收票据贴现的常用术语和交易规则3. 解释国际应收票据贴现的风险管理和监管要求4. 通过案例分析国际应收票据贴现的业务流程和挑战十三、应收票据贴现的绿色金融1. 介绍应收票据贴现在绿色金融中的作用和意义2. 讲解绿色金融对应收票据贴现的要求和影响3. 解释绿色应收票据贴现产品的特点和优势4. 通过案例分析绿色应收票据贴现项目的实施和效果十四、应收票据贴现的未来趋势1. 探讨应收票据贴现行业的发展趋势和机遇2. 讲解新兴技术在应收票据贴现中的应用前景3. 解释应收票据贴现行业的发展挑战和应对策略4. 通过案例分析应收票据贴现未来的创新方向和变革路径十五、应收票据贴现的综合案例分析1. 分析综合案例中应收票据贴现的业务背景和目标2. 讲解案例中应收票据贴现的计算过程和会计处理3. 探讨案例中应收票据贴现的风险评估和管理措施4. 总结案例中应收票据贴现的成功经验和改进空间重点和难点解析本文主要介绍了应收票据贴现的相关知识和实践应用，涵盖了应收票据贴现的概述、计算、会计处理、风险管理、法律法规、市场分析、策略选择、信息化管理、培训与指导、税务处理、国际视角、绿色金融、未来趋势以及综合案例分析等内容。
应收票据的计价与贴现相关问题研究
应收票据的计价与贴现相关问题研究应收票据是公司在日常经营活动中常见的一种资产，它代表了公司未来能够收取到的现金流。
对于企业来说，应收票据的计价和贴现是一个非常重要的问题，它涉及到企业的资金运营和财务管理。
本文将从应收票据的计价和贴现相关问题进行研究，探讨在实际操作中的具体应用和相关的风险及控制措施。
一、应收票据的计价应收票据是企业因销售商品或提供服务而向他人开出的票据，它是一种应收账款的凭证，代表了企业未来能够收到的现金。
应收票据的计价是指将其纳入企业的资产负债表中时如何进行计价，一般有两种方法：一种是按照票面金额计价，即将应收票据的金额按照票面金额进行计量；另一种是按照现值计价，即将应收票据的金额按照未来预期收到的现金流量的现值进行计量。
对于小额应收票据，一般采用按照票面金额计价的方法，这样可以简化计算，减少成本。
但是对于大额应收票据，特别是长期应收票据，采用按照现值计价的方法更为合理，因为它能更准确地反映应收票据的价值，并能够更好地引导企业的经营决策。
在实际操作中，企业还需要考虑应收票据的坏账问题，即可能由于客户破产或其他原因而无法收回的金额。
在计价时，需要根据历史坏账率和未来预期坏账率进行合理估计，将坏账准备计入计价，以反映应收票据的实际价值。
应收票据的贴现是指企业将应收票据提前向银行或其他金融机构出售，以换取现金的一种交易行为。
对企业来说，应收票据的贴现可以提前变现，缓解资金紧张，降低财务风险。
对于金融机构来说，贴现应收票据是一种投资行为，可以获取一定的收益。
应收票据的贴现过程中，最核心的问题就是贴现率的确定。
贴现率是指贴现机构向企业收取的贴现费率，它直接影响到企业在贴现交易中所能获取的现金流。
贴现率的确定需要考虑市场利率、信用风险、票据期限等多种因素，企业需要与贴现机构进行充分的谈判，以获取最有利的贴现率。
除了贴现率外，企业在应收票据的贴现过程中还需要考虑其他的费用，如手续费、利息等，这些费用也会影响到企业在贴现交易中的实际收益。
对应收票据贴现净额差异的思考与建议解读
对应收票据贴现净额差异的思考与建议89对应收票据贴现净额差异的思考与建议徐汉峰（湖北职业技术学院，湖北孝感 432000）摘要：应收票据贴现净额有五种计算方法，按月数计算贴现净额、按计划天数计算贴现净额、按实际天数与计划天数计算贴现净额、按实际天数与实际天数计算贴现净额、既按月数又按实际天数计算贴现净额，其结果存在差异。
建议《支付结算办法》和《企业会计制度—会计科目和会计报表》应收票据第（二）（三）两条明确规定应收票据贴现的计算公式和日利率的计算规定，避免应收票据贴现净额差异的存在。
关键词：应收票据；贴现净额；计算结果；差异中图分类号: F230 文献标识码: A 文章编号:在实际工作中，应收票据贴现净额有五种计算方法，其计算结果存在差异额。
例如：企业于7月1日将一张12月31日到期，年利率为2%，出票日期为6月1日，面值为100 000元的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为3%，要求计算贴现净额。
（带息率与贴现率为设定值）1、按月数计算贴现净额（简称方法1）票据期限为7个月票据到期利息=100 000×2%÷12×7=1 166.67（元）票据到期价值=100 000+1 166.67=101 166.67（元）票据贴现期为6个月票据贴现利息=101 166.67×3%÷12×6=1 517.50（元）票据贴现净额=101 166.67－1 517.50=99 649.17（元）该方法范例见:万寿义《2000年注册会计师全国统一考试应试指导及全真模拟测试》第30页例1计算题参考答案。
中国经济出版社，2000年4月出版。
[1]2、按每月计划天数30天计算贴现净额（简称方法2）票据期限30天×7个月=210天票据到期利息=100 000×2%÷360×210=1 166.67（元）票据到期价值=100 000+1 166.67=101 166.67（元）票据贴现期30天×6个月=180天票据贴现利息=101 166.67×3%÷360×180=1 517.50（元）票据贴现净额=101 166.67－1 517.50=99 649.17(元）该方法范例同上。
新金融工具准则下应收票据背书转让、贴现的会计处理-概述说明以及解释
新金融工具准则下应收票据背书转让、贴现的会计处理-概述说明以及解释1.引言1.1 概述在新金融工具准则下，应收票据的背书转让和贴现是金融机构和企业日常业务活动中常见的财务处理方式。
背书转让是指将应收票据的权利转让给他人，而贴现则是将应收票据提前出售给金融机构，以获取资金。
这两种方式在会计处理上都有一定的规定和要求。
本文将对新金融工具准则下的应收票据背书转让和贴现的会计处理方法进行详细探讨。
首先，我们将介绍这些准则的背景，以了解其制定的背景和目的。
然后，将重点关注准则要点，包括什么情况下可以进行背书转让和贴现，以及进行这些操作的要求和限制。
在讨论了背书转让和贴现的准则要点后，我们将进一步探讨其会计处理方法。
分析应收票据背书转让和贴现的会计处理过程中需要注意的事项和方法。
同时，我们还将比较和分析背书转让和贴现的异同点，以及这些不同会计处理方法带来的影响和应对措施。
通过本文的研究，我们将总结新金融工具准则下应收票据背书转让和贴现的会计处理方法，以及对这些处理方式的研究意义。
最后，展望未来，在新金融工具准则的指导下，我们期待对应收票据背书转让和贴现的会计处理方法有更深入的理解和应用。
1.2 文章结构本文总共分为三个部分：引言、正文和结论。
引言部分主要包括概述、文章结构和目的。
首先，我们会概述新金融工具准则下的应收票据背书转让和贴现的背景和重要性。
然后，对本文的结构进行介绍，说明各个部分的内容和组织方式。
最后，明确本文的目的，即通过比较和分析不同准则下的会计处理方法，探讨其对企业的影响和应对策略。
正文部分包括三个小节，分别讨论新金融工具准则下的应收票据背书转让、应收票据贴现以及二者之间的比较与分析。
在2.1小节中，我们会介绍背书转让的背景，并重点阐述新准则下的准则要点和相关的会计处理方法。
2.2小节会对应收票据贴现进行背景介绍，并详细讨论新准则下的准则要点和会计处理方法。
在2.3小节中，我们将比较和分析背书转让与贴现的异同，并探讨其对会计处理的差异以及企业的影响和应对策略。
浅议应收票据的贴现
浅议应收票据的贴现第一篇：浅议应收票据的贴现中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文浅议应收票据贴现的日常会计处理方法【内容摘要】应收票据的贴现是每一个企业在日常生产经营中经常涉及到的业务，而每个企业对此项业务也都有不同的会计处理方法。
选择好适当的会计处理方法，有利于真实地反映企业的会计信息，有利于客观地分析各项财务指标，为企业的生产经营提供正确的决策方案。
在此，以商业汇票为例，谈一谈不同的处理方法对于企业会计资料的影响。
【关键词】应收票据贴现会计处理方法在日常的会计业务中，企业经常以应收票据向银行等金融机构贴现，这时，应本着实质重于形式的原则来进行会计核算，并且要充分地考虑到交易的经济实质。
这其中存在这样一个问题：在贴现的票据到期时，债务人尚未偿还，而此时申请贴现的企业是否有偿还的责任呢？又该做怎样的会计处理呢？对于票据贴现业务，会计上有“质押法”和“出售法”两种处理方法。
这两种会计处理方法对贴现企业的会计表报的有关项目以及财务指标将产生不同程度的影响。
一、以应收票据为质押取得借款的会计处理企业以应收票据向银行等金融机构申请贴现，如果在签订的协议中有规定，在贴现的应收票据到期而债务人未能按期偿还时，申请贴现的一方负有向贴现机构还款的责任。
那么，根据实质重于形式的原则，贴现应收票据而产生的有关风险和收益都不发生转移，所以应收票据可能产生的风险将仍由申请贴现的企业来承担。
该业务属于以应收票据为质押取得的借款，申请贴现的企业就应按照质押法来进行会计处理。
目前，在销售业务频繁的煤矿企业，日常处理商业汇票时，多采用此法。
例如：某矿2006年3月1日销售原煤一批，收入到A 企业签发的期限为3个月的不带息商业汇票一张，其中，货款300000元，增值税51000元，票面金额为351000元。
4月10日，某煤矿由于资金临时周转需要，向银行申请贴现，贴现率为6%，该票据的贴现期为52天。
某煤矿以应收票据为质押取的借中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文款时，应按实际收到的款项借记“银行存款”科目，按实际支付的手续费用借记“财务费用”科目，按银行借款的本金贷记“短期借款”等科目。
应收票据贴现的核算
应收票据贴现的核算在企业财务管理中，应收票据贴现是一种常见的融资方式。
应收票据贴现的核算对企业财务状况的披露和财务信息的准确性至关重要。
本文将介绍应收票据贴现的核算相关内容，帮助读者更好地理解这一财务处理过程。
什么是应收票据贴现应收票据贴现是企业将自己持有的应收票据，通过向银行或金融机构出售以换取资金的行为。
通过应收票据贴现，企业可以快速获取资金，满足经营所需，而不必等待票据到期。
应收票据贴现的核算步骤第一步：确认应收票据贴现的准确性在进行应收票据贴现核算前，首先需要确认应收票据的准确性，包括应收票据的金额、到期日等信息是否正确无误。
第二步：确认贴现利息贴现应收票据会产生贴现利息。
贴现利息是银行或金融机构为提供资金而向企业收取的一种费用，需要根据贴现利率和贴现期限计算确定。
第三步：确认到期应付金额根据应收票据的金额、贴现利息等信息，计算贴现后的到期应付金额，即企业需要在应收票据到期时向银行或金融机构支付的金额。
第四步：记录会计凭证根据以上内容，记录应收票据贴现的会计凭证，将贴现后的到期应付金额纳入负债中，同时记录银行或金融机构收取的贴现利息。
第五步：定期审计和核实定期审计和核实应收票据贴现的核算处理是否符合规定，确保财务信息的真实性和准确性。
应收票据贴现的会计处理应收票据贴现的会计处理涉及到资产、负债和利润等多个方面：•资产方面：应收票据贴现前的应收票据是企业的资产，贴现后变为现金，同时增加了银行贷款或应付票据等负债。
•负债方面：贴现后的到期应付金额是企业的负债，而且需要支付贴现利息，也是企业的负债。
•利润方面：贴现费用或利息支出是企业的费用，会影响企业的利润状况和财务表现。
应收票据贴现的风险管理应收票据贴现虽然可以快速获取资金，但也存在一定的风险，例如利息费用较高、可能导致现金流紧张等。
因此，企业在进行应收票据贴现时需要谨慎选择合作机构，做好风险管理工作，避免因贴现导致的财务风险。
结语应收票据贴现是企业融资的一种方式，对企业的资金流管理和融资决策具有重要意义。
应收票据的计价与贴现相关问题研究
应收票据的计价与贴现相关问题研究应收票据是指企业在向客户销售商品或提供服务过程中，对客户所签发的、规定在一定期限内支付一定金额的票据的确认和应收账款的转化。
应收票据的计价与贴现是深入研究应收票据问题的重点。
本篇文章将从应收票据的计价和贴现的角度出发，分析应收票据的相关问题。
一、应收票据的计价应收票据的计价包括两个方面：一是应收票据的原币金额计价，即票面金额。
这个计价很简单，即为应收票据上所表示的金额。
二是应收票据的实收金额计价，即企业在收到应收票据时实际收到的金额。
应收票据的计价方式根据实际情况选择，一般会根据票据的信用等级、票据到期时间、票据利率等因素来综合考量。
对于面值高、信用等级较高且时间较长的应收票据，一般采用应收票据的原币金额计价，而对于信用等级较差、时间较短的应收票据，则会采用应收票据的实收金额计价。
例如，某企业通过对其客户进行风险评估后，认为该客户仅具有中等信用等级，其出具的应收票据金额为100万元，期限为1年，并且该公司在经营过程中存在一定的资金缺口。
此时，该企业可以考虑采用应收票据的实收金额计价方式，并在收到应收票据后，通过贴现将其兑换成现金，以此来规避风险。
贴现是指持有人把一张未到期的票据按一定的利率卖给银行或金融机构，银行或金融机构向持有人直接支付未来到期的票据金额，持有人得到现金去规避风险。
贴现的目的是使持有人在票据到期日期之前，能够获得其所需的现金流量，并且能够从中获得一定的利息收益。
应收票据受到贴现的影响较大。
当一家企业拥有很多应收票据，并需要在较短的时间内获得现金流，就可以把这些应收票据卖给银行或金融机构，以贴现的方式解决资金缺口问题。
对于持有大量应收票据的企业来说，贴现可以有效地缓解资金紧张压力，促进企业经营发展。
值得注意的是，应收票据的贴现利率是影响应收票据贴现成本的一个重要因素。
一般而言，贴现利率越高，贴现成本就越高，企业贴现所需支付的贴现利息也相应地会变得更多。
应收票据的计价与贴现相关问题研究
应收票据的计价与贴现相关问题研究引言应收票据是商业交易中常见的一种债权工具，它是债权人向债务人订立的一种书面证据，代表了债务人要向债权人支付一定金额的货款。
在商业活动中，企业经常会遇到应收票据的计价和贴现问题，这些问题直接关系到企业的财务成本和资金运作效率。
对应收票据的计价与贴现相关问题进行研究对企业的资金管理和财务决策至关重要。
一、应收票据的计价方法1.承兑汇票的计价方法承兑汇票是由购买者向发票人发起的票据，它的金额是由发票人在汇票上确认的。
在进行计价时，需要根据汇票金额、兑付期限和贴现率等因素进行综合考虑。
一般来说，承兑汇票的计价可以采用实际计价法和名义计价法两种方式。
一般来说，非承兑汇票的计价方法与承兑汇票相似，也可以采用实际计价法和名义计价法两种方式进行计价。
企业需要根据具体情况来选择合适的计价方式进行操作，来保证企业的利益最大化。
二、应收票据的贴现问题1.贴现的定义和作用贴现是指持有人将持有的未到期的票据提前向银行兑现，银行扣除利息后支付给持有人的行为。
贴现的作用主要是利用资金的时间价值，提前获得票据的款项，以实现资金的周转和利润的提升。
2.贴现的利率确定贴现的利率根据市场情况、票据的金额、兑付期限、持有人的信用等因素来确定。
一般来说，贴现利率越低，货币的时间价值越小；贴现利率越高，货币的时间价值越大。
企业在进行票据贴现时，需要根据具体情况来确定合适的贴现利率，以最大化资金利用效率。
3.贴现的注意事项在进行票据贴现时，企业需要注意以下几个问题：（1）合法性问题：贴现操作必须合法合规，遵循国家法律法规和银行的相关规定。
（2）成本问题：贴现利率和手续费会对企业的财务成本造成影响，需要进行综合考虑。
（3）风险问题：贴现操作会涉及到资金的提前到手，可能存在信用风险和票据风险，企业需要进行风险评估和应对措施。
结论应收票据的计价与贴现相关问题是企业日常经营中不可忽视的重要问题。
企业需要结合自身的实际情况，选择合适的计价方法和贴现策略，来最大化资金利用效率，降低财务成本，提升盈利能力。
我国票据贴现存在的问题与解决方法
我国票据贴现存在的问题与解决方法摘要：本文首先澄清了票据贴现的概念和法律性质, 笔者认为, 从保护贴现银行的角度来看, 采取卖卖说比采取借贷说更为有利。
指出了我国票据贴现市场中的相关问题、问题背后的实务与相关法理问题, 进而提出了相对应的解决办法:确定票据贴现的法律性质以及明确票据贴现的法律地位;建立专门的票据贴现机构;在银行内部确立票据贴现的专业人员;加强市场企业的信用度, 完善统一的信用制度体系。
关键词：票据贴现; 法律性质; 融资; 商业汇票; 银行承兑;一、票据贴现的概念以及性质贴现, 是指商业汇票持票人在汇票到期日之前, 为了取得资金, 贴付一定的利息将票据权利转让给金融机构的票据行为, 是金融机构向持票人通融资金的一种方式。
与其相关的概念还有票据的转贴现以及再贴现。
转贴现一般为金融机构之间相互融资的一种方式。
而再贴现一般是央行的政策性工具。
本文中仅针对票据贴现展开研究分析。
票据贴现此项制度在我国很早就出现了。
我国对票据贴现的法律性质的规定较为模糊, 而性质不明确会导致票据法对票据市场的监管不到位、出现漏洞。
目前我国票据贴现的法律性质学术界存在多种学说, 如:买卖说、消费信贷说、混合契约说、物权履行行为说等等, 在这其中主流的说法是买卖说以及借贷说二种。
借贷说一般是银行实务界的主张, 此学说主张认为贴现的本质是以票据为担保的借贷。
其原因在于《商业汇票承兑、贴现、再贴现管理暂行办法》第22条规定将其性质定性为贷款。
【2】但是在2001年7月24日中国人民银行发布《关于切实加强商业汇票承兑、贴现和再贴现业务管理的通知》中规定"票据融资";不再计入金融机构的存贷比例考核。
这实际上就是否认了《暂行办法》中对票据贴现性质的认定。
而2004年《贷款通则(征求意见稿) 》也相对应的将票据贴现的相关规定予以删除。
卖卖说则认为, 票据具有独立的价值属性, 在其票据进入流通环节之后便具有了类似于货币的属性。
应收票据的计价与贴现相关问题研究
应收票据的计价与贴现相关问题研究应收票据是很多企业在经营过程中都会遇到的一种业务，但伴随着应收票据的运作与流通，计价与贴现相关的问题也经常会出现。
本文将探讨应收票据的计价与贴现相关问题的研究，以帮助读者更好地理解和应对这些问题。
一、应收票据的计价应收票据是指企业出售商品或提供服务时，客户为了支付费用而签发的一种承诺付款的凭证。
对于这种票据，企业在计价时需要考虑到以下几个方面：1.票据金额票据金额是指客户应支付的款项，也就是票面金额。
企业在计价时需要将票据金额列入收入或者应收账款中，以反映客户的支付情况。
2.贴现利率贴现利率是指票据持有人为了提前获得票据金额而向银行支付的利息。
因为企业可能会将应收票据卖给银行或者金融机构，所以需要考虑到贴现利率的影响。
一般情况下，贴现利率越高，票据的现值就越低。
3.票据到期日票据到期日是指客户承诺支付款项的最后期限。
企业在计价时需要考虑到票据到期日对票据现值的影响，越远到期日的票据现值就越低。
4.票据类型不同类型的票据，其现值也不同。
一般来说，银行承兑汇票的现值是最高的，然后是商业承兑汇票，最后是普通的单据。
企业在计价时需要依据具体情况选择合适的票据类型。
5.信用风险客户的信用状况会影响票据的现值，因为银行或者金融机构在购买票据时需要考虑客户的信用风险。
信用风险越高，票据的现值就越低。
企业在持有应收票据期间，需要支付的成本包括利息、手续费等。
在进行贴现时，这些成本需要计入到票据的贴现价中。
贴现利率是指银行或者金融机构为提供资金而向企业收取的利息。
一般来说，贴现利率越高，企业获得的资金就越少。
票据到期日是银行或者金融机构决定是否接受贴现的重要因素。
如果票据到期日较远，银行或者金融机构可能会降低贴现利率；如果票据到期日较近，贴现利率可能会提高。
不同类型的票据在贴现时贴现率也会不同。
银行承兑汇票的贴现率一般最低，普通的单据贴现率较高。
不同客户的信用状况也会影响票据的贴现率。
票据贴现业务中存在的问题及建议
票 据 贴 现 业 务 具 有 风 险 小 、 益 大 、 动 收 流 性 强 的 特 点 ， 助 于 规 避 经 营 风 险 。开 展 票 据 有 贴 现 业 务 是 信 用 社 拓 宽 经 营 空 间 、 高 经 营 效 提 益 的 有 效 途 径 。 辽 宁 省 营 口开 发 区 信 用 联 社 ２０ ０ １年 开 展 票 据 贴 现 业 务 情 况 来 看 ，实 现 贴 现 创 收 １０ ０ ０多 万 元 ， 利 润 ４ ５万 元 ， 现 业 净 ７ 贴 务 创 收 占 总 利 润 增 幅 的 ５ ％ 以上 ，不 仅 培 植 ０ 了新 的 效 益 增 长 点 ， 且 全 区 ５个 信 用 社 、 而 一 个 联 社 营 业 部 全 部 扭 亏 为 盈 ， 盈 利 面 达 １０ 。但 是 ， 开 办 贴 现 业 务 中 ， 存 在 着 不 ０％ 在 也
和 标 准 ， 及 开 支 的范 围 ， 制 不 必 要 的 费 用 支 出 。 在 以 限 规定 的办法 基础上 ，可 以允许基层 农信 社制定相应 的 实 施 细 则 ， 分 调 动 其清 收 不 良贷 款 积 极 性 。 是 由人 充 二 民银 行 、农 信 社 主管 部 门 与 司 法 机 关 协 商 达 成 统 一 的 意见 ， 减收部分清 收不 良贷款 的费用 。 三是清收 贷款农 信社要在事 先做好不 良贷款企业 、单位或个 人情况 的 调查 ， 选择 最佳的清收方案 ， 以最低 的清收费用 收回不 良贷款 。 四是农信 社要在注重 清收贷款总 量的同时 ， 也 应关注清 收贷款 的费用 开支情况 ，严格控 制不必要 的 费用开支 。五是坚决制 止少数农 信社采取 违规 的手段 清收不 良贷 款 的行 为。建立一套 对清收人 员的监督 机 制， 杜绝个 别信贷人员借 清收之名 ， 行贪 污之实 。 作 者 单 位 － 西 省 新 干 县 农 村 信 用 联社 江 编 辑 － 永 而 言 ，清 收 费 用 主 要 包 括 清 收 人 员 的 工 资 及 差 旅 费 开 支 、 收 贷 款 奖励 、 法 收 贷 的 诉 讼 费 及 相 关 清 依 清 收 过 程 中 支 付 的费 用 。 目前 ， 致 农 村 信 用 社 清 收成 本 高 的 主要 原 因 是 ： 导 其 一 ， 收 费 用 支 出 不 规 范 。 要 体 现 在 清 收 奖 励 及 清 清 主 收人员工 资奖金支 出。 以某 县 农 村 信 用 联 社 为 例 ， 良 不 贷 款 清 收 按 照 逾 期 贷 款 、 滞 贷 款 、 账 贷 款 分 别 按 照 呆 呆 １ 、５ 及 １ ％ 不 等 的 比例 进 行 奖 励 ，对 个 别 不 良贷 ％ ％ ０ 款 清 收 出现 ２ ％ 甚 至 更 高 的 奖 励 。对 奖 励 支 出 的 不 规 ５ 范 ， 农 信 社 负 担 很 大 额 度 的 奖 励 费 用 。 明 显 较 高 比 使 很
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对应收票据贴现确认的理解差异与建议90对应收票据贴现确认的理解差异与建议徐汉峰（湖北职业技术学院，湖北孝感432000）一、对“期末”确认的理解差异与建议《企业会计制度》[1]简称《制度》应收票据第三条第（二）款会计科目使用说明：“如为带息应收票据，应于期末时，按应收票据的票面价值和确定的利率计算计提利息。
”同时在《制度》[2]第一章第七条说明：“本制度所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。
”但人们对“期末”的理解有两种方法。
（一）“期末”理解为“每月末”举证：余秉坚《企业会计制度详解及实用指南》[3]简称《指南》第88页[例4]“（2）每月末计提利息时”。
（例题、分录，略）可知“期末”理解为“每月末”。
其理论依据见该书第87页“企业会计制度规定带息票据在期末计提利息，期末一般理解为月末”。
（二）“期末”理解为“中期期末”和“年度终了”举证：财政部注册会计师考试委员会办公室《会计》[4]简称《注会》第48页[例2]“（2）年度终了，计提票据利息”。
（例题、计算、分录，略）可知“期末”理解为“年度终了”。
其理论依据见该书第46页“按照现行制度的规定，应于期末（指中期期末和年度终了）按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息”。
（三）建议《制度》“应于期末时”修改为“应于每月月末时”《指南》按“每月末”计提利息是遵照《制度》规定计提利息。
而《注会》按“年度终了”是遵照《股份有限公司会计制度》规定计提利息。
根据财政部财会[2000]25号关于印发《制度》[2]的通知：“《企业会计制度》于2001年1月1日起暂在股份有限公司范围内执行。
执行《企业会计制度》后，《股份有限公司会计制度—会计科目和会计报表》同时废止。
”至此建议《制度》应收票据第三条第（二）款会计科目使用说明：“应于期末时”改为“应于每月月末时”更为准确。
二、对“带息票据到期价值”确认的理解差异与建议在《制度》应收票据第三条第（三）款会计科目使用说明：“企业持未到期的应收票据向银行贴现，应根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知，按实际收到的金额（即减去贴息后的净额），借记‘银行存款’科目，按贴现息部分，借记‘财务费用’科目，按应收票据的账面余额，贷记本科目。
如为带息的应收票据，按实际收到的金额，借记‘银行存款’科目，按应收票据的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记‘财务费用’科目。
”可见《制度》只说明了会计科目与数值的确认，但字里行间却找不到有关到期价值的文字或公式，只有教科书或辅导资料涉及到带息票据到期价值的计算。
（一）带息票据到期价值为票据带息利率与出票日至到期日（约定日）时间计算的到期价值举证：《指南》第89页[例7] “某企业1998年6月22日将持有的一张票据向银行贴现。
该票据是4月30日开出，面值20 000元，票面利率9%，期限5个月的附息票据，银行贴现率为10%。
到期价值=20 000*（1+9%*5/12）=20 750（元）”（其他计算，略）。
可知，带息票据的到期价值是出票日至到期日的本息和。
（二）建议《制度》明确说明带息票据到期价值笔者认为《指南》带息票据到期价值的确认既不符合《制度》“期末”（月末）计提利息的规定，又不符合银行实务。
从理论上讲，存款多少天就应该有多少天的利息，提前提现的天数就不应该计息。
以上例分析，持票企业应得到4月30日至6月22日前一天的利息。
6月23日至9月30日前一天就不得计息。
现实生活中，人们对到期价值的理解有两种方法：一种理解为出票日至约定到期日前一天的到期价值；另一种理解为出票日至贴现日前一天的到期价值，即实际持票期间的到期价值。
至此建议《制度》作出明确说明。
三、对“贴现期”确认的理解差异与建议所谓贴现期是指销货方（持票人）在收到购货方（出票人）的商业汇票后而在急需货币的条件下，将未到期的商业汇票背书后转让给银行的时间，或者说是持票人提前提现的时期段落。
换而言之，商业汇票的贴现期也就是银行的持票时间。
在贴现期的确认上有两种操作方式：（一）计算贴现期不明确表明《支付结算办法》举证：杨有红，张跃进《企业会计制度2001释疑》[6]简称《释疑》第60页[例3—12]“贴现期=62天”（其他计算，略）本例在计算贴现期时未明确表明《支付结算办法》简称《办法》的规定。
只是在计算贴现期时直接扣除了票据到期日的那一天，即贴现期为贴现日至到期日的前一天为止，笔者称“直接扣除法”。
（二）计算贴现期明确表明《支付结算办法》举证：《指南》第89页：“按照中国人民银行《支付结算办法》的规定，实付贴现金额按票面余额扣除贴现日至票据到期前一日的利息计算。
承兑人在异地的，贴现利息的计算应另加3天的划款日期。
”[例6]“贴现天数=30+30+31+31+23-1=144天”（其他计算，略）笔者称“公式法”。
（三）建议《制度》会计科目使用说明票据贴现的计算公式举证看出：一类是不明确表述《办法》所计算的贴现期，另一类则是明确表述《办法》所计算的贴现期。
如何把握贴现期的确认？笔者认为作为计算贴现期的原理可以不考虑《办法》的规定，但在实务中必须考虑《办法》的规定。
笔者建议《制度》会计科目使用说明应收票据第三条第（三）款明确说明票据贴现的计算公式：不带票据的到期价值=票据面值；带息票据的到期价值=票据面值*年利率*票据到期月数/12个月）；贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现天数/360天或=票据到期价值*贴现率*贴现月数/12个月；贴现天数(贴现企业与承兑企业在同一票据交换区域内)=贴现日至票据到期日日历实际天数—1天；贴现天数（贴现企业与承兑企业在异地）=贴现日至票据到期日日历实际天数+3天；不带息票据贴现后所得金额=票据面值—贴现息；带息票据贴现后所得金额=票据到期价值—贴现息四、对“带息利率”与“贴现利率”确认的理解差异与建议“带息”是指购货方（出票人）给销售方（持票人）的商业汇票在持票期间的货币时间价值即利息。
从一般意义上讲带息利率应该相当于存款利率。
“贴息”是指销货方（持票人）因急需货币将未到期的商业汇票背书后转让给银行，销货方（持票人）按票据到期价值与银行贴现率贴给银行一定利息。
贴现的本质就是持票人融通货币的一种信贷形式。
从一般意义上讲贴现利率应相当于贷款利率。
从银行实务看，贷款利率应该高于存款利率。
但在具体操作上有两种情况：（一）贴现率高于票据票面利率举证：《指南》第89页[例7] 票据票面利率9%，银行贴现率为10%。
该例贴现率高于票据票面利率，符合逻辑。
（二）贴现率低于票据票面利率举证：王善平《中级财务会计学》[7]简称《中级》第86页[例7] 票据贴现率为12%”，[例8]若例7中的票据为带息票据，票面利率为14%”。
这里的贴现率12%低于票面利率14%使人费解。
（在利率调整时期，若出票日处于利率调整之前，票面利率或存款利率为14%，贴现率或贷款利率为16%。
若贴现日处于利率调整之后，票面利率或存款利率为10%，贴现率或贷款利率为12%。
在贴现时，于是就出现了票据带息利率为14%，银行贴现率为12%的现象，则另当别论。
）（三）建议《制度》说明贴现利率与票面利率的关系笔者认为银行是一个食利阶层，贷款利率必定高于存款利率银行才有利息差额可图。
在票据贴现实务中，若出票人在票据到期日没有付款时，银行还给要向贴现企业追索票据款项及利息，并课罚一定比例的罚金。
所以建议《制度》说明贴现利率与票面利率的关系。
参考文献[1]财政部.企业会计制度[J].上海会计，2001, （09）:69 [2]财政部.企业会计制度[J].上海会计，2001, （08）:61-62.[3]余秉坚.企业会计制度详解及实用指南[M].北京: 中国经济出版社，2001.87-89.[4]财政部注册会计师考试委员会办公室.会计[M].北京: 中国财政经济出版社，2002.46-48.[5]杨有红,张跃进.企业会计制度2001释疑[M].北京: 中国物价出版社，2001.60.[6]王善平.中级财务会计学[M].成都: 西南财经大学出版社，2002年8月.86.说明：本篇文章发表于【安微财会】，2003年第9期.出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。
然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。
诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。
宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。
若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。
侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。
将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。
亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。
先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。
侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。
臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。
先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。
后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。
先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。
受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。
今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。
此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。
至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。
愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。
若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。
臣不胜受恩感激。
今当远离，临表涕零，不知所言。