信息技术审计概述
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信息系统审计是通过对信息系统的安全性、可靠性、完整性、 效率性和效果性等进行检查、评价和报告活动，协助企业建立完善、 可行的信息技术管理机制，平衡企业信息化过程中的风险，促进信 息技术目标与企业业务目标的协调发展。
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二、信息技术审计的主要形态
（一）区别 审计范围及重点不同。信息系统审计的范围涵盖了信息系统的
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二、信息技术审计的主要形态
审计时效及频率不同。信息系统审计的百度文库杂性、综合性和高技术 性特征，决定了其实施过程要经历一定的时间周期，因此对于已经 审计过的信息系统，在其未发生变更的情况下，通常需要适当降低 审计频率。计算机数据审计则不然，它强调审计的动态性和时效性， 通过联网、嵌入审计模块等方式缩短审计周期和提高监控频率，以 实现连续审计为根本目标。
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（二）信息技术审计发展
2.国内信息技术审计的发展 在信息技术审计方面，政府审计成为主导者和先行者。国家 审计署从上世纪80年代末开始，就把信息技术审计列入发展规划 中。2019年审计署制定了《信息化建设总体目标和构想》，2019 年开始实施了“金审工程”，其目标是建成国家审计信息系统， 包括审计管理系统、审计作业系统、审计信息资源、网络互联系 统、安全保障系统、运行服务系统。 ——2019年，金审工程一期建设全面启动。 ——2019年，金审工程一期开发的审计管理系统（OA）上 线运行。 ——2019年，金审工程一期开发的现场审计系统（AO）部 署运行。 ——2019年，金审工程二期建设全面启动。
信息技术审计概述
（二）信息技术审计发展
20世纪90年代至今——信息技术审计普及期 基于信息技术的连续审计（continuous auditing）及其内涵下的 “技术驱动型审计方法”（technology－enabled auditing）得到应 用。连续审计实现审计人员和被审计单位电子数据的及时连接和交 互,克服当前审计的滞后性，有效缩短审计周期，能为相关方提供更 及时的风险和控制鉴证服务。连续审计不但是审计技术的变化，还 涉及到审计方法的更新和审计流程的变革，审计对象更加宽泛，审 计期限、审计实施时间及审计报告更为及时迅速，审计报告更具决 策相关性。根据普华永道《2019年内部审计行业调查报告》的调查 结果，被调查的美国公司中有半数的公司目前正在开展连续审计。 国际信息系统审计与控制协会ISACA在世界100多个国家与地区 设立了160多个分会，制定和颁布了信息及其相关技术控制目标 （Control Objectives for Information and related Technology， COBIT）、信息系统审计准则，信息系统审计作为一种制度保证和IT 治理的重要方式受到了广泛关注。
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（二）信息技术审计发展
内部审计的信息化研究和建设起步于本世纪初，在国家审计 署的大力倡导和影响下，内部审计信息化取得了一定的进展。当 前，大多数内部审计机构主要以计算机技术辅助审计的方式开展 IT审计，审计人员利用审计软件、数据库和电子表格进行数据的 采集转化和分析核查，在审查舞弊中取得了一定效果。中国石化 自2019年以来，启动了在ERP环境下的辅助审计信息系统（英 文缩写AIS）开发、推广应用工作，尝试开展在线和远程审计。 宝钢集团开发了具有针对性的审计软件，基本实现审计自动化。 四川航天技术研究院从2019年开始启动并实施了计算机辅助审计 工程，推行网络审计方法。信息系统审计，包括风险、控制在信 息系统审计中的运用，目前尚处在探索和研究阶段。
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二、信息技术审计的主要形态
目前，信息技术审计主要表现为两种形态：一是计算机数据审计； 二是信息系统审计。信息系统审计是对计算机数据审计的继承与发展， 信息系统审计和计算机数据审计构成了现阶段IT审计的两大主题，二 者交汇融合、互为支撑，既有一定区别，又存在着紧密的联系。
计算机数据审计 信息系统审计
整个生命周期和所有信息技术资源，它更加关注于企业信息系统的 战略发展、管理控制、保护利用和绩效评价，具有鲜明的管理性特 征。计算机数据审计通常是以现行信息系统输入、处理、输出和存 储的信息数据为对象，侧重于信息数据的查询、分析和挖掘，以确 定审计重点和发现审计线索，揭示潜在的逻辑关系和规律。
审计项目形态不同。由于信息系统审计目标与职能的确定性， 信息系统审计可作为独立的审计项目组织实施，又可作为内部控制、 管理效益等审计项目的组成部分进行实施。计算机数据审计是一种 信息技术审计手段和方法，或者是基于此种技术的辅助审计软件， 它不具备审计项目的形态，主要服从、服务于各类审计项目，起到 强大的支撑和保障作用。
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二、信息技术审计的主要形态
（二）联系 信息系统审计是计算机数据审计的必要条件。发展证明，仅对
信息系统管理的数据进行审计，极有可能是信息化环境下的“假账 真查”，极易产生审计风险。因此，计算机数据审计必须以信息系 统审计为切入点和必要条件，至少要对信息系统的管理控制和技术 控制情况进行测试检查，发现控制缺陷、非法功能和漏洞，评估数 据的完整性、可用性、可审性，为计算机数据审计奠定坚实的基础， 提升计算机数据审计的质量和实施效果。
途 径
开发计算机审计系统
途 径
利用通用计算机技术
途 径
运用IT治理相关标准
审计思维转变
审计手段转变
推
进 审计方式转变
审计内容转变
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二、信息技术审计的主要形态
计算机数据审计是以被审计单位信息系统和底层数据库原始数 据为切入点，在对信息系统进行检查测评的基础上，通过对底层数 据的采集、转换、整理、验证，形成审计中间表，并运用查询分析、 多维分析、数据挖掘等技术方法进行数据分析，发现趋势、异常和 错误，把握总体、突出重点，从而收集审计证据，实现审计目标。
计算机数据审计是信息系统审计的有效手段。信息系统审计除 采用受控处理法、综合测试法、平行模拟法等技术方法外，可以充 分利用计算机数据审计，对采集的信息系统底层数据进行深入分析， 推理与揭示信息系统存在的设计不足、控制缺陷和非法功能等问题。
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二、信息技术审计的主要形态
（一）区别 审计范围及重点不同。信息系统审计的范围涵盖了信息系统的
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二、信息技术审计的主要形态
审计时效及频率不同。信息系统审计的百度文库杂性、综合性和高技术 性特征，决定了其实施过程要经历一定的时间周期，因此对于已经 审计过的信息系统，在其未发生变更的情况下，通常需要适当降低 审计频率。计算机数据审计则不然，它强调审计的动态性和时效性， 通过联网、嵌入审计模块等方式缩短审计周期和提高监控频率，以 实现连续审计为根本目标。
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（二）信息技术审计发展
2.国内信息技术审计的发展 在信息技术审计方面，政府审计成为主导者和先行者。国家 审计署从上世纪80年代末开始，就把信息技术审计列入发展规划 中。2019年审计署制定了《信息化建设总体目标和构想》，2019 年开始实施了“金审工程”，其目标是建成国家审计信息系统， 包括审计管理系统、审计作业系统、审计信息资源、网络互联系 统、安全保障系统、运行服务系统。 ——2019年，金审工程一期建设全面启动。 ——2019年，金审工程一期开发的审计管理系统（OA）上 线运行。 ——2019年，金审工程一期开发的现场审计系统（AO）部 署运行。 ——2019年，金审工程二期建设全面启动。
信息技术审计概述
（二）信息技术审计发展
20世纪90年代至今——信息技术审计普及期 基于信息技术的连续审计（continuous auditing）及其内涵下的 “技术驱动型审计方法”（technology－enabled auditing）得到应 用。连续审计实现审计人员和被审计单位电子数据的及时连接和交 互,克服当前审计的滞后性，有效缩短审计周期，能为相关方提供更 及时的风险和控制鉴证服务。连续审计不但是审计技术的变化，还 涉及到审计方法的更新和审计流程的变革，审计对象更加宽泛，审 计期限、审计实施时间及审计报告更为及时迅速，审计报告更具决 策相关性。根据普华永道《2019年内部审计行业调查报告》的调查 结果，被调查的美国公司中有半数的公司目前正在开展连续审计。 国际信息系统审计与控制协会ISACA在世界100多个国家与地区 设立了160多个分会，制定和颁布了信息及其相关技术控制目标 （Control Objectives for Information and related Technology， COBIT）、信息系统审计准则，信息系统审计作为一种制度保证和IT 治理的重要方式受到了广泛关注。
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（二）信息技术审计发展
内部审计的信息化研究和建设起步于本世纪初，在国家审计 署的大力倡导和影响下，内部审计信息化取得了一定的进展。当 前，大多数内部审计机构主要以计算机技术辅助审计的方式开展 IT审计，审计人员利用审计软件、数据库和电子表格进行数据的 采集转化和分析核查，在审查舞弊中取得了一定效果。中国石化 自2019年以来，启动了在ERP环境下的辅助审计信息系统（英 文缩写AIS）开发、推广应用工作，尝试开展在线和远程审计。 宝钢集团开发了具有针对性的审计软件，基本实现审计自动化。 四川航天技术研究院从2019年开始启动并实施了计算机辅助审计 工程，推行网络审计方法。信息系统审计，包括风险、控制在信 息系统审计中的运用，目前尚处在探索和研究阶段。
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二、信息技术审计的主要形态
目前，信息技术审计主要表现为两种形态：一是计算机数据审计； 二是信息系统审计。信息系统审计是对计算机数据审计的继承与发展， 信息系统审计和计算机数据审计构成了现阶段IT审计的两大主题，二 者交汇融合、互为支撑，既有一定区别，又存在着紧密的联系。
计算机数据审计 信息系统审计
整个生命周期和所有信息技术资源，它更加关注于企业信息系统的 战略发展、管理控制、保护利用和绩效评价，具有鲜明的管理性特 征。计算机数据审计通常是以现行信息系统输入、处理、输出和存 储的信息数据为对象，侧重于信息数据的查询、分析和挖掘，以确 定审计重点和发现审计线索，揭示潜在的逻辑关系和规律。
审计项目形态不同。由于信息系统审计目标与职能的确定性， 信息系统审计可作为独立的审计项目组织实施，又可作为内部控制、 管理效益等审计项目的组成部分进行实施。计算机数据审计是一种 信息技术审计手段和方法，或者是基于此种技术的辅助审计软件， 它不具备审计项目的形态，主要服从、服务于各类审计项目，起到 强大的支撑和保障作用。
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二、信息技术审计的主要形态
（二）联系 信息系统审计是计算机数据审计的必要条件。发展证明，仅对
信息系统管理的数据进行审计，极有可能是信息化环境下的“假账 真查”，极易产生审计风险。因此，计算机数据审计必须以信息系 统审计为切入点和必要条件，至少要对信息系统的管理控制和技术 控制情况进行测试检查，发现控制缺陷、非法功能和漏洞，评估数 据的完整性、可用性、可审性，为计算机数据审计奠定坚实的基础， 提升计算机数据审计的质量和实施效果。
途 径
开发计算机审计系统
途 径
利用通用计算机技术
途 径
运用IT治理相关标准
审计思维转变
审计手段转变
推
进 审计方式转变
审计内容转变
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二、信息技术审计的主要形态
计算机数据审计是以被审计单位信息系统和底层数据库原始数 据为切入点，在对信息系统进行检查测评的基础上，通过对底层数 据的采集、转换、整理、验证，形成审计中间表，并运用查询分析、 多维分析、数据挖掘等技术方法进行数据分析，发现趋势、异常和 错误，把握总体、突出重点，从而收集审计证据，实现审计目标。
计算机数据审计是信息系统审计的有效手段。信息系统审计除 采用受控处理法、综合测试法、平行模拟法等技术方法外，可以充 分利用计算机数据审计，对采集的信息系统底层数据进行深入分析， 推理与揭示信息系统存在的设计不足、控制缺陷和非法功能等问题。