国库集中支付制度存在的问题及对策建议

浅析国库集中支付制度存在的问题及对策建议【摘要】国库集中收付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一帐户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理制度改革的有机组成部分和主要内容。实行国库集中支付后，降低了财政资金运行成本，起到预防和遏制腐败的作用。但是国库集中支付制度在实践中也还存在着一些问题，本文对其进行了分析，提出了解决的对策建议。

【关键词】国库集中支付；问题；对策

一、国库集中支付制度的作用

国库集中支付制度规范了国家国库管理、增强了财政工作的透明度、提高了财政资金的使用效率。实行国库集中支付后，实现了单位用款计划与资金拨付相分离，由过去向多个户头拨款变为向一个户头拨款，大大减少了在途资金量，从而降低了财政资金运行成本，挤占、挪用和截留财政资金的可能性大大降低，特别是截留财政资金已不可能。由于预算单位每笔支出均要通过财政的审核，随着部门预算改革的实施，预算更加细化，从而起到预防和遏制腐败的作用。

二、国库集中支付制度存在的主要问题

1、预算编制执行脱节。每年在同级人大会批准财政部门预算指

标之前，单位无预算指标可用。

2、程序效率方面有待优化。财政性资金用款计划审批环节过多，资金支付流程过于复杂，影响工作效率，到帐查询也比较困难。

3、信息系统建设有待完善。国库集中支付信息系统尚不完善，很多业务还须用手工操作。而且与会计核算的财务信息系统无法衔接，使得会计核算工作量增大。

4、财务人员素质有待提高。财务人员素质参差不齐，对国库集中支付制度理解和执行易出现偏差，从而影响了国库集中支付制度的实施。

三、国库集中支付制度存在问题的原因分析

国库集中支付管理制度改革是财政资金运作方式的根本性变革，是整个预算执行机制和财政收支管理的制度性创新。国库集中支付制度改革涉及财政部门、各预算单位及商业银行的利益，这就不可避免地出现一些问题。所以，许多工作还在不断磨合，需要进一步完善。

（一）预算批复时间滞后影响衔接

我国每年批复预算的时间，大多数是在当年第一季度末到第二季度初，此前一些必要的日常开支和执行有时限性的经常性专项经费，由于预算尚未通过本级人大会批复，不能支出或只能用其他项目资金垫付，导致预算单位延迟支付和预算项目资金的混用。

（二）业务审批流程繁杂影响效率

预算资金用款指标下达后，单位提出用款计划时，需到财政业

务部门、国库等相关部门办理手续，预算单位无法及时用款。资金支付方式采取代理银行先垫付，再由代理银行与国库单一帐户清算，授权支付的清算还要经零余额帐户的过渡，哪个环节出现问题都会影响支付效率。

（三）信息系统建设脱节增加工作量

预算下达、资金申请审核支付、核算和记录以及资金监管等，都离不开信息系统这个操作平台。但是，目前会计核算与国库集中支付的信息处理和操作系统不同，大量的支付数据在单位国库集中支付操作系统中已经手工录入一次，会计核算的财务信息系统工作又要按另一套编码重新分类录入计算。这样不但不利于预算控制，而且重复劳动多，增大了工作量。会计核算不能利用已有的国库集中支付申请自动生成记帐凭证，从而增加了会计核算的工作量。

（四）量大效益较低挫伤积极性

国库集中支付清算是按照“先支付，后清算”的原则，每日营业终了前代理银行需与国库单一帐户进行资金清算，如果错过资金清算时间，代理银行就需要垫付财政资金。由于国库集中支付、清算及信息提供等大量工作须由代理银行承担，成本较高且手续费低，挫伤了代理银行的积极性。

（五）队伍业务素质不高影响执行力

实行国库集中支付制度，预算单位由原来的分散支付改为以财政直接支付或授权支付，因此，在帐务处理上变化较大。加之各单位财务人员素质参差不齐，有些单位随意变更财务人员，队伍不稳

定，许多新手基础较差，业务素质偏低，平时又不太注重学习，对制度的认识不足、理解不透，从而造成了制度执行上的偏差。

四、完善国库集中支付制度的对策

（一）深化部门预算改革，提高预算管理水平

一要建立科学合理的预算的年度。改变过去从元月1日起至12月31日为一个预算年度的做法，把当年度4月1日至下年度3月31日作为一个预算年度。二是运用科学的预算编制的方式、方法。提高预算单位的主动性，体现出授权管理、人本管理的理念，可以大大提升全员参与预算管理的积极性。一些单位（部门）的预算不是根据实际情况而进行预测，而是把上年的开支做基数再增长一定比例的方法进行编制，预算无科学性，执行起来必定出现问题。在实际编制预算过程中，需要均衡对比，并采取适合的预算编制方法。总之预算编制需精细化，预算编制必须以零基预算为主，辅之以增量预算、弹性预算的方法进行编制。三是必须定期对预算执行情况进行分析。预算分析的重点是异常情况或偏差较大的项目。预算分析主体是各预算执行单位与部门，各单位与部门负责人为本单位或部门预算分析的责任人。预算分析可采用的方法为比较分析、比率分析、因素分析、敏感性分析等方法，并对这几种方法进行了简单解释。预算分析周期由各预算单位根据管理需要确定，各预算单位每季度要进行一次预算分析，如有必要，也可按月进行预算分析，具体预算项目的分析周期由预算单位根据其特点和不同时期的工

作重点确定。预算分析可以以书面报告的形式，也可以定期或不定

期召开预算执行分析会。应当以书面形式进行年度预算分析。

（二）加强预算管理，注重预算考核

首先是避免预算的“平均主义”，要求在编制部门费用预算时，不能搞“人人有份”，必须实事求是，具有针对性，预计确有发生的项目或费用才能下达。其次是要实现预算从“年终考核”到“经常性考核”的转变。预算考核的目的之一就是发挥预算的约束与激励作用。实行年终考核，将削弱过程控制力度，掩盖执行的偏差和问题，不利于预算分析，同时可解决年底“突击花钱”的现象。通过划分费用类别，实行月度、季度、半年等经常性考核，将大大提高预算执行力，提升企业管理水平，确保目标任务的实现。

（三）建立网络信息平台，实现信息资源共享

只有构建与时俱进的财政管理信息系统和国库管理操作系统才能实现全面的、及时的、垂直化财务管理。以财政部门为核心，建立一个安全高效实时的网络平台，将预算单位与国库支付中心、商业银行、相关财政部门等联系起来，并能够进行资金预算、监控、实时查询、分析、统计等内容，真正实现事前监控。研究探索国库集中支付与会计核算操作系统数据处理对接口径，利用已有的国库集中支付申请自动生成记帐凭证，从而减少会计核算的工作量。

（四）适当兼顾各方利益，激发代理行积极性

财政部门要及时与代理银行清算代垫资金，如遇资金紧张，应及时补办手续，将代垫资金作为政府向银行的贷款，到时归还本息。同时，各地可根据本地财政收入情况，适当增加代理费用，促使代