出口退税讲座课件
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《出口退税业务》课件
审核出口货物的离岸价
主管税务机关需对出口货物的离岸价进行审核，确保其符合出口退 税政策的规定。
核对增值税专用发票
主管税务机关需核对出口企业提供的增值税专用发票，确保其真实 有效。
出口退税的退还流程
税务机关审核通过后，将出口退 税款退还给出口企业。
出口企业收到退税款后，需及时 进行财务处理，确保其合法合规
政府应加强对出口退税的监管力度，打击骗税行为，确保 退税的公平、公正和合法性。
提高退税效率
政府应继续简化退税流程，提高退税效率，降低企业成本 和负担。同时，还应加强信息化建设，提高退税管理的现 代化水平。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
为了鼓励出口，政府逐步提高了出口退税的退税 率，使得企业能够获得更多的税收优惠。
简化退税流程
为了提高退税效率，政府简化了出口退税的流程 ，减少了企业的等待时间和成本。
出口退税与其他贸易政策的协调发展
出口退税与关税政策协调
在国际贸易中，关税和出口退税是两个重要的贸易政策工具。政府需要协调好 出口退税和关税政策的关系，以实现国家利益最大化。
《出口退税业务》ppt课件
目 录
• 出口退税业务概述 • 出口退税的计算方法 • 出口退税业务流程 • 出口退税的注意事项 • 出口退税的发展趋势和展望
01 出口退税业务概述
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，由出口企业向海关申报 ，经海关审核无误后，退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、 消费税。
填写出口退税申报表
出口企业需在货物报关出口后，向所 在地主管税务机关申报办理出口退税 手续。
出口企业需按照税务机关的要求，填 写出口退税申报表，并加盖公章。
主管税务机关需对出口货物的离岸价进行审核，确保其符合出口退 税政策的规定。
核对增值税专用发票
主管税务机关需核对出口企业提供的增值税专用发票，确保其真实 有效。
出口退税的退还流程
税务机关审核通过后，将出口退 税款退还给出口企业。
出口企业收到退税款后，需及时 进行财务处理，确保其合法合规
政府应加强对出口退税的监管力度，打击骗税行为，确保 退税的公平、公正和合法性。
提高退税效率
政府应继续简化退税流程，提高退税效率，降低企业成本 和负担。同时，还应加强信息化建设，提高退税管理的现 代化水平。
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为了鼓励出口，政府逐步提高了出口退税的退税 率，使得企业能够获得更多的税收优惠。
简化退税流程
为了提高退税效率，政府简化了出口退税的流程 ，减少了企业的等待时间和成本。
出口退税与其他贸易政策的协调发展
出口退税与关税政策协调
在国际贸易中，关税和出口退税是两个重要的贸易政策工具。政府需要协调好 出口退税和关税政策的关系，以实现国家利益最大化。
《出口退税业务》ppt课件
目 录
• 出口退税业务概述 • 出口退税的计算方法 • 出口退税业务流程 • 出口退税的注意事项 • 出口退税的发展趋势和展望
01 出口退税业务概述
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，由出口企业向海关申报 ，经海关审核无误后，退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、 消费税。
填写出口退税申报表
出口企业需在货物报关出口后，向所 在地主管税务机关申报办理出口退税 手续。
出口企业需按照税务机关的要求，填 写出口退税申报表，并加盖公章。
出口退税教学演示市公开课获奖课件省名师示范课获奖课件
假设：某企业出口一笔货品，用于生产该货品时取得进项税额1000 元，同期企业需要交纳其他销项税800元，则相应进项税只结余200元，
那么货品出口后企业所退旳税是那部分？
2.3生产企业免抵退税旳计算
1、免抵退税不得免征和抵扣税额旳计算 免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货品离岸价×外汇人民币牌价×
3.1 出口退税申报时限
收汇核销单（出口退税专用）
• 收汇核销单首先由企业根据出口货品旳情况，进行填写并盖章；其次 由报关旳海关根据出口货品旳情况进行审核并盖“出口货品验讫章” 骑缝印；最终由本地外汇管理局凭银行结汇水单核销收汇情况，并盖 “已核销”印。
• 出口企业在货品报关出口之日起（以报关单上注明旳出口日期为准） 210天内向税务机关提供收汇核销单（远期收汇除外），不视同内 销征税。
2.3生产企业免抵退税旳计算
例题：某企业既有内销又有外销，当期全部进项税额为100万元， 假设调整成本部分为20万元。
计算环节： ➢ 内销销项税额60万： 60 – 80 ＝ -20万，20万元作为“退” 税，需要和退税指标比较 » 退税指标：免抵退税额 ＝ 离岸价 * 退税率 － 抵减额 » 假设退税指标为30万，则20万全退 » 假设退税指标为15万，则只能退15万，余下5万留到 下月继续抵扣
出口货品退税率是出口货品旳应退税额与计税根据之间旳百分比。我国 现行增 值税退税率主要有17%、13%、11%、9%、5% ，特殊情况下可按照 6%、4%计算退税。详细出口货品退税退税征询网。
1.4. 出口货品退（免）税旳措施
(三) 根据国际法旳国家领域权原则，进口国还要根据本国税法要求对进口货品征 税，出口货品实施零税率能够有效地防止国际双重课税。所以，出口货品退（免） 税是国际上通行旳一项税收措施。
那么货品出口后企业所退旳税是那部分？
2.3生产企业免抵退税旳计算
1、免抵退税不得免征和抵扣税额旳计算 免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货品离岸价×外汇人民币牌价×
3.1 出口退税申报时限
收汇核销单（出口退税专用）
• 收汇核销单首先由企业根据出口货品旳情况，进行填写并盖章；其次 由报关旳海关根据出口货品旳情况进行审核并盖“出口货品验讫章” 骑缝印；最终由本地外汇管理局凭银行结汇水单核销收汇情况，并盖 “已核销”印。
• 出口企业在货品报关出口之日起（以报关单上注明旳出口日期为准） 210天内向税务机关提供收汇核销单（远期收汇除外），不视同内 销征税。
2.3生产企业免抵退税旳计算
例题：某企业既有内销又有外销，当期全部进项税额为100万元， 假设调整成本部分为20万元。
计算环节： ➢ 内销销项税额60万： 60 – 80 ＝ -20万，20万元作为“退” 税，需要和退税指标比较 » 退税指标：免抵退税额 ＝ 离岸价 * 退税率 － 抵减额 » 假设退税指标为30万，则20万全退 » 假设退税指标为15万，则只能退15万，余下5万留到 下月继续抵扣
出口货品退税率是出口货品旳应退税额与计税根据之间旳百分比。我国 现行增 值税退税率主要有17%、13%、11%、9%、5% ，特殊情况下可按照 6%、4%计算退税。详细出口货品退税退税征询网。
1.4. 出口货品退（免）税旳措施
(三) 根据国际法旳国家领域权原则，进口国还要根据本国税法要求对进口货品征 税，出口货品实施零税率能够有效地防止国际双重课税。所以，出口货品退（免） 税是国际上通行旳一项税收措施。
《出口退税培训》课件
出口退税申请的流程
纳税人向当地税务机关提 交出口退税申请，并提交 相关资料。
税务机关对纳税人提交的 资料进行审核，并核实出 口商品的种类、数量、金 额等信息。
审核通过后，税务机关按 照国家规定的退税率计算 应退的税款。
纳税人凭出口退税证明到 银行领取退税款项。
税务机关将应退的税款退 还给纳税人，并出具出口 退税证明。
出口退税的计算依据
海关进口增值税专用缴款书
用于证明出口商品已经缴纳的增值税金额。
出口销售发票
用于证明出口商品的销售金额和数量。
其他相关单证
如报关单、运输单据等，用于证明出口商品的物流信息。
出口退税的计算步骤
核对单证
核对单证信息是否一致，确保 数据的准确性。
计算退税税额
根据出口退税计算公式，计算 出口退税税额。
《出口退税培训》ppt课件
CONTEN税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的常见问题及解决策
略 • 出口退税的未来发展趋势
01
出口退税基本概念
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，由出口商向海关提出申 请，经海关审核无误后，退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税 、消费税。
出口退税是一种税收优惠政策，旨在鼓励出口，增强企业国际竞争力，促进国家 经济发展。
出口退税的目的和意义
降低企业成本
出口退税政策可以降低企 业的税收成本，提高企业 的利润水平，增强企业的
市场竞争力。
促进国际贸易
出口退税政策可以促进国 际贸易的发展，提高出口 企业的国际竞争力，推动
国家经济的增长。
优化资源配置
了解并熟悉出口退税流程
增值税法出口退税25页PPT
出口货物退税的计算
“免、抵、退”税的计算方法
适用范围：自营或委托出口自产货物的生产企业
先征后退的计算方法
收购货物出口的外贸企业
免抵退税计算方法
基本原理
“免”——自产货物出口部分在出口环节（生产 销售环节）免税
“抵”——出口货物应退的进项税额抵顶内销货 物应纳税额
“退”——出口货物应抵顶进项税额大于内销货 物应纳税额时，即未抵顶完的部分退税。
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天
• •
人生就像骑单车谢，想保谢持平衡大就得往家前走 6、
。2 024年7 月19日 星期五 上午5 时19分1 秒05:19 :0124.7 .19
7、
。202 4年7月 上午5 时19分2 4.7.190 5:19July 19, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年7 月19日 星期五5 时19分 1秒05: 19:0119 July 2024
剔税：计算不得免征和抵扣的税额 免抵退税不得免征和抵扣的税额=离岸价格×外汇牌价×（增值税率-出口退税 率）-免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额
抵税：计算当期应纳增值税额①
当期应纳税额=内销销项-（进项-免抵退不得免抵税额）-上期留抵 税额
计算免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×退税率 计算标准：计算免抵退税额②
国轮而收取外汇的货物 企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物
出口免税不退税的企业
属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托 外贸企业代理出口的自产货物
外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的 货物出口
外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口
出口免税不退税的货物
出口退税基础知识讲座课件
出口货物的应退税额
出口数量 购进货物的数量
出口退税的计算依据
购进货物的增值税专用发票
出口报关单
其他相关单证
出口退税的计算步骤
收集单证
数据核对
计算进项税额
申请退税
计算出口退税税额
计算应退税额
CHAPTER
出口退税的申请流程
出口退税申请的条件
必须属于增值税、消费税征税范围的工业企业，其出口退税的产品必须 是实行增值税“免、抵、退”税办法的生产企业自营出口或委托外贸企 业代理出口的货物。
案例概述 退税流程 经验教训
出口退税案例二案例概述来自退税流程经验教训
出口退税案例三：某农产品企业出口退税案例
WATCHING
出口退税基础知识讲 座课件
• 出口退税基本概念 • 出口退税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的注意事项 • 出口退税的案例分析
CHAPTER
出口退税基本概念
出口退税的定 义
出口退税是指对出口商品在生产、 流通环节已缴纳的增值税或消费 税实行退还或免征的税收政策。
出口退税旨在降低出口商品的成 本，提高国际竞争力，促进对外
有进出口经营权的商贸企业收购后直接出口或委托外贸企业代理出口的 货物可予退（免）税。
有进出口经营权的商贸企业收购后委托外贸企业代理出口的货物，在收 到外贸企业出口收汇核销单及出口货物报关单等凭证后，经申请税务机 关审核，可退还或免征其应缴纳的增值税。
出口退税申请的资料
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贸易的发展。
出口退税政策是国家税收体系的 重要组成部分，也是国际税收合
作的基石之一。
出口退税的目的和意 义
增强企业国际竞争力
出口数量 购进货物的数量
出口退税的计算依据
购进货物的增值税专用发票
出口报关单
其他相关单证
出口退税的计算步骤
收集单证
数据核对
计算进项税额
申请退税
计算出口退税税额
计算应退税额
CHAPTER
出口退税的申请流程
出口退税申请的条件
必须属于增值税、消费税征税范围的工业企业，其出口退税的产品必须 是实行增值税“免、抵、退”税办法的生产企业自营出口或委托外贸企 业代理出口的货物。
案例概述 退税流程 经验教训
出口退税案例二案例概述来自退税流程经验教训
出口退税案例三：某农产品企业出口退税案例
WATCHING
出口退税基础知识讲 座课件
• 出口退税基本概念 • 出口退税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的注意事项 • 出口退税的案例分析
CHAPTER
出口退税基本概念
出口退税的定 义
出口退税是指对出口商品在生产、 流通环节已缴纳的增值税或消费 税实行退还或免征的税收政策。
出口退税旨在降低出口商品的成 本，提高国际竞争力，促进对外
有进出口经营权的商贸企业收购后直接出口或委托外贸企业代理出口的 货物可予退（免）税。
有进出口经营权的商贸企业收购后委托外贸企业代理出口的货物，在收 到外贸企业出口收汇核销单及出口货物报关单等凭证后，经申请税务机 关审核，可退还或免征其应缴纳的增值税。
出口退税申请的资料
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贸易的发展。
出口退税政策是国家税收体系的 重要组成部分，也是国际税收合
作的基石之一。
出口退税的目的和意 义
增强企业国际竞争力
生产企业出口退(免)税实务操作培训课件PPT课件
为11.9万元，免抵税额为0。
出口退税风险防范与
04
应对
风险识别与评估
风险识别
通过对出口退税业务流程的全面梳理， 识别潜在的退税风险点，如单证不符、 信息不全、操作失误等。
风险评估
针对识别出的风险点，进行定性和定 量评估，确定风险等级和影响程度， 为后续风险防范和应对提供依据。
风险防范措施制定
案例分析：某企业出口退税核算实例
企业背景
某生产企业为增值税一般纳税人，具有进出 口经营权。该企业2020年1月发生以下业务 ：国内采购原料取得增值税专用发票，注明 价款100万元、增值税17万元，材料已入库 ；当月进料加工免税进口料件的组成计税价 格50万元；上期末留抵税款2万元；本月内 销货物不含税销售额80万元；收款116万元 存入银行；本月出口货物的销售额折合人民 币120万元。
退税监管将更加严格
为防范骗税风险，保障国家财政安全，未来退税监管将更加严格， 对企业退税行为的合规性要求将更高。
企业应对策略建议
加强政策学习与研究
完善内部管理制度
企业应密切关注国家出口退税政策动态， 加强政策学习与研究，确保自身业务与政 策要求保持高度一致。
企业应建立健全内部退税管理制度，规范 退税业务流程，确保退税工作的合规性和 高效性。
改进方向
根据分析结果，提出具体的改进 措施和建议，如优化培训内容、 改进培训方式等，以提高培训效
果和质量。
THANKS.
解决方案
生产企业在申请前应详细了解申请流程及时限要求，确 保按照规定的流程和时间进行申请。如遇问题，可及时 向税务机关咨询或寻求帮助。
问题三
退税金额计算不准确或存在争议。
解决方案
生产企业在计算退税金额时应严格按照税法规定进行， 确保计算准确无误。如遇争议，可与税务机关协商解决 或依法申请行政复议或提起行政诉讼。
出口退税风险防范与
04
应对
风险识别与评估
风险识别
通过对出口退税业务流程的全面梳理， 识别潜在的退税风险点，如单证不符、 信息不全、操作失误等。
风险评估
针对识别出的风险点，进行定性和定 量评估，确定风险等级和影响程度， 为后续风险防范和应对提供依据。
风险防范措施制定
案例分析：某企业出口退税核算实例
企业背景
某生产企业为增值税一般纳税人，具有进出 口经营权。该企业2020年1月发生以下业务 ：国内采购原料取得增值税专用发票，注明 价款100万元、增值税17万元，材料已入库 ；当月进料加工免税进口料件的组成计税价 格50万元；上期末留抵税款2万元；本月内 销货物不含税销售额80万元；收款116万元 存入银行；本月出口货物的销售额折合人民 币120万元。
退税监管将更加严格
为防范骗税风险，保障国家财政安全，未来退税监管将更加严格， 对企业退税行为的合规性要求将更高。
企业应对策略建议
加强政策学习与研究
完善内部管理制度
企业应密切关注国家出口退税政策动态， 加强政策学习与研究，确保自身业务与政 策要求保持高度一致。
企业应建立健全内部退税管理制度，规范 退税业务流程，确保退税工作的合规性和 高效性。
改进方向
根据分析结果，提出具体的改进 措施和建议，如优化培训内容、 改进培训方式等，以提高培训效
果和质量。
THANKS.
解决方案
生产企业在申请前应详细了解申请流程及时限要求，确 保按照规定的流程和时间进行申请。如遇问题，可及时 向税务机关咨询或寻求帮助。
问题三
退税金额计算不准确或存在争议。
解决方案
生产企业在计算退税金额时应严格按照税法规定进行， 确保计算准确无误。如遇争议，可与税务机关协商解决 或依法申请行政复议或提起行政诉讼。
《出口退税实务讲解》课件
案例分析
该案例说明了机械出口企业可以通过优化出口退税流程来提高经营效率。企业应积极了解 政策，加强内部管理，与相关方保持良好沟通，并采用先进的技术手段来提高退税效率。
出口退税案例三
案例概述
某电子产品企业作为一家从事电子产品出口的企业，在遇到出口退税问题时，积极寻求解决方案。
案例细节
该企业在出口电子产品时，遇到了退税资料不齐全、报关流程繁琐等问题。为了解决这些问题，企业积极与相关部门 沟通，并寻求专业机构的帮助。经过努力，企业成功解决了问题，并顺利获得了出口退税。
了解税收优惠政策
定期进行税收筹划评估
定期对出口退税税收筹划进行评估和 调整，以确保其合理性和有效性。
了解并充分利用税收优惠政策，降低 企业税收负担。
05
出口退税的案例分析
出口退税案例一：某服装企业出口退税案例
01
案例概述
某服装企业作为一家从事服装出口的企业，通过合法合规的出口退税流
程，成功获得了出口退税。
02 03
案例细节
该企业在出口服装时，按照国家规定办理了相关手续，并及时向税务部 门申报了相关资料。在满足出口退税条件的情况下，企业成功获得了相 应的退税款，降低了经营成本。
案例分析
该案例说明了出口退税政策对于服装出口企业的重要性。通过合法合规 的出口退税流程，企业可以降低经营成本，提高市场竞争力。
出口退税的实质是将企业在生产过程中所缴纳的增值税和消 费税，在货物出口后返还给企业，以鼓励企业出口创汇、扩 大出口规模和增加外汇收入。
出口退税的目的和意义
促进出口创汇
通过出口退税政策，降低出口 成本，提高出口产品的国际竞
争力，从而促进出口创汇。
增加外汇收入
出口退税政策可以增加外汇收 入，从而增强国家的经济实力 和国际支付能力。
该案例说明了机械出口企业可以通过优化出口退税流程来提高经营效率。企业应积极了解 政策，加强内部管理，与相关方保持良好沟通，并采用先进的技术手段来提高退税效率。
出口退税案例三
案例概述
某电子产品企业作为一家从事电子产品出口的企业，在遇到出口退税问题时，积极寻求解决方案。
案例细节
该企业在出口电子产品时，遇到了退税资料不齐全、报关流程繁琐等问题。为了解决这些问题，企业积极与相关部门 沟通，并寻求专业机构的帮助。经过努力，企业成功解决了问题，并顺利获得了出口退税。
了解税收优惠政策
定期进行税收筹划评估
定期对出口退税税收筹划进行评估和 调整，以确保其合理性和有效性。
了解并充分利用税收优惠政策，降低 企业税收负担。
05
出口退税的案例分析
出口退税案例一：某服装企业出口退税案例
01
案例概述
某服装企业作为一家从事服装出口的企业，通过合法合规的出口退税流
程，成功获得了出口退税。
02 03
案例细节
该企业在出口服装时，按照国家规定办理了相关手续，并及时向税务部 门申报了相关资料。在满足出口退税条件的情况下，企业成功获得了相 应的退税款，降低了经营成本。
案例分析
该案例说明了出口退税政策对于服装出口企业的重要性。通过合法合规 的出口退税流程，企业可以降低经营成本，提高市场竞争力。
出口退税的实质是将企业在生产过程中所缴纳的增值税和消 费税，在货物出口后返还给企业，以鼓励企业出口创汇、扩 大出口规模和增加外汇收入。
出口退税的目的和意义
促进出口创汇
通过出口退税政策，降低出口 成本，提高出口产品的国际竞
争力，从而促进出口创汇。
增加外汇收入
出口退税政策可以增加外汇收 入，从而增强国家的经济实力 和国际支付能力。
《出口退税》课件
出口退税的基本原则
属地管理原则
出口退税政策适用于出口到境外 的货物，按照属地管理原则，由 出口货物的生产企业或个人向所
在地税务机关申报。
统一税制原则
出口退税政策应遵循统一税制原则 ，确保税收政策的公平性和透明度 。
及时足额退税原则
出口退税政策应遵循及时足额退税 原则，确保企业及时获得退税款项 ，减轻资金压力。
《出口退税》PPT课件
contents
目录
• 出口退税概述 • 出口退税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的注意事项 • 出口退税的发展趋势和政策建议
01
出口退税概述
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报 关离境的出口货物，退还或免征其在 国内各生产流转环节按税法规定缴纳 的增值税和消费税。
出口企业向主管税务机关申报办理出 口货物退（免）税手续时，应填写《 出口货物退（免）税申报表》，并附 送下列资料
2. 出口收汇核销单（出口退税专用） ；
1. 出口货物报关单（出口退税专用） ；
出口退税申请的流程
3. 增值税专用发票（抵扣联）； 4. 税收（出口货物专用）缴款书或出口收汇核销单。
04
更加注重可持续发展
未来的出口退税政策将更加注重可持续发展，鼓励企业向绿色、环 保、低碳方向发展。
更加注重国际合作
未来的出口退税政策将更加注重国际合作，加强与其他国家的沟通 和协调，共同推动全球贸易的健康发展。
THANKS。
出口退税的税率
退税率的概念
退税率是指出口货物的应退税额 与相应货物购入价之间的比率。
退税率的规定
根据国家政策规定，不同种类的 出口货物有着不同的退税率，这 是影响出口退税税额的关键因素
《国税出口退税培训》课件
出口退税的具体操作流程包括出口报 关、发票开具、税款退还等环节。
出口退税的目的和意义
01
02
03
04
促进国际贸易发展
通过降低出口商品成本，提高 其国际市场竞争力，从而促进
国际贸易的发展。
增加国家外汇收入
出口退税能够增加企业的出口 积极性，从而增加国家外汇收
入。
优化资源配置
通过出口退税政策，可以引导 企业优化资源配置，提高生产
出口退税政策的适用范围
出口退税政策适用于一般纳税人生产的、出口的增值税应税商品，包括有形动产、 加工修理修配劳务以及部分无形资产。
出口退税政策的适用范围根据不同税种和商品类型而有所不同，具体范围由国家税 务总局制定并公布。
对于部分特殊商品或服务，如禁止或限制出口的商品、增值税零税率商品等，不适 用出口退税政策。
出口退税率的确定
出口退税率是指出口商品应退税 额与该商品出口销售收入的比例 ，是衡量出口商品是否享有退税
的重要指标。
出口退税率由国家税务总局根据 国内经济发展状况、出口商品的 竞争力和国家的战略需要进行调
整，并公布实施。
出口退税率的高低直接影响到企 业的出口效益和利润，因此企业 应密切关注出口退税率的变化， 以便及时调整生产和销售策略。
出口退税审核流程
审核单证
税务机关对出口企业提供 的发票、报关单、外汇核 销单等单据进行审核，确 保单证齐全、符合规定。
审核数据
税务机关对出口企业申报 的数据进行审核，包括数 量、单价、金额等，确保 数据真实、准确。
审核税收
税务机关对出口企业缴纳 的税收进行审核，确保税 收已经足额缴纳。
出口退税退付流程
效率。
维护公平竞争
出口退税的目的和意义
01
02
03
04
促进国际贸易发展
通过降低出口商品成本，提高 其国际市场竞争力，从而促进
国际贸易的发展。
增加国家外汇收入
出口退税能够增加企业的出口 积极性，从而增加国家外汇收
入。
优化资源配置
通过出口退税政策，可以引导 企业优化资源配置，提高生产
出口退税政策的适用范围
出口退税政策适用于一般纳税人生产的、出口的增值税应税商品，包括有形动产、 加工修理修配劳务以及部分无形资产。
出口退税政策的适用范围根据不同税种和商品类型而有所不同，具体范围由国家税 务总局制定并公布。
对于部分特殊商品或服务，如禁止或限制出口的商品、增值税零税率商品等，不适 用出口退税政策。
出口退税率的确定
出口退税率是指出口商品应退税 额与该商品出口销售收入的比例 ，是衡量出口商品是否享有退税
的重要指标。
出口退税率由国家税务总局根据 国内经济发展状况、出口商品的 竞争力和国家的战略需要进行调
整，并公布实施。
出口退税率的高低直接影响到企 业的出口效益和利润，因此企业 应密切关注出口退税率的变化， 以便及时调整生产和销售策略。
出口退税审核流程
审核单证
税务机关对出口企业提供 的发票、报关单、外汇核 销单等单据进行审核，确 保单证齐全、符合规定。
审核数据
税务机关对出口企业申报 的数据进行审核，包括数 量、单价、金额等，确保 数据真实、准确。
审核税收
税务机关对出口企业缴纳 的税收进行审核，确保税 收已经足额缴纳。
出口退税退付流程
效率。
维护公平竞争
2022生产企业出口退税培训精选ppt课件
5、免抵退税变更为免退税的，变更前已通过 认证的增值税专用发票或取得的海关进口增值税专 用缴款书，出口企业或其他单位不得作为申报退 （免）税的原始凭证。
6、出口企业或其他单位申请注销退（免）税 资格认定，如向主管税务机关声明放弃未申报或已 申报但尚未办理的出口退（免）税并按规定申报免 税的，视同已结清出口退税税款。
售的次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办 理增值税纳税申报、免抵退税相关申报。
❖ 生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关 单<出口退税专用>上的出口日期为准，下同）次月 起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐 有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值 税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报 免抵退税。此次的“逾期”是指超过次年4月30日 前最后一个增值税纳税申报期截止之日。
（三）申报资料
1、企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时， 除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供下 列资料：
（1）主管税务机关确认的上期《免抵退税申报 汇总表》；
（2）主管税务机关要求提供的其他资料。
2、企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申 报，应提供下列凭证资料：
（1）《免抵退税申报汇总表》及其附表； （2）《免抵退税申报资料情况表》； （3）《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》； （4）出口货物退（免）税正式申报电子数据； （5）下列原始凭证：
的情况下，可凭出口合同、销售明细账等，向主管 ；
❖2、其他单位应在发生出口货物劳务业务之前，填报《出口退（免）税资格备案表》 ，提供银行开户许可证及其他资料，办理资格认 定。
税务机关申报免抵退税。在货物向海关报关出口后， ❖主管税务机关在免税申报期限之后审核不予退（免）税的，如该货物在免税申报期内符合免税条件的，企业可在主管税务机关审核不
出口退税操作指南课件
1.5. 出口货物退（免）税的税率
退税率是出口货物的实际退税额与计税依据之间的比例。它是出口退税的中心环节，体现国家在一定时期的经济政策，反映出口货物实际征税水平，退税率是根据出口货物的实际整体税负确定时，同时，也是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物。 出口货物退税率是出口货物的应退税额与计税依据之间的比例。我国现行增值税退税率主要有17%、13%、11%、8%、5% ，特殊情况下可按照6%、4%计算退税。具体出口货物退政策
既免税，又退税 只免税，不退税 不免税，不退税
1.4. 出口货物退（免）税的方法
现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有4种： 【1是】免，对出口货物免征增值税和消费税。主是适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团 ； 【2是】免、退，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。适用于来料加工等贸易形式和出口有单项特殊规定的指定货物，如卷烟等等。对按国家统一规定免税的货物，不分是否出口销售一律给予免税，如出口企业直接收购农业生产者销售的自产农产品等，这类货物在国内生产、流通环节均已免税，因此出口后也不再退税。 【3是】免、抵，对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。第三种办法适用于国家列名的钢铁企业销售“以产顶进”钢材。 【4是】免、抵、退，对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。主要适用于生产企业，包括有进出口经营权生产企业和无进出口经营权生产企业自营或委托外贸企业代理出口的货物。
1.5. 及退税税率速查手册》查询 登录“中国出口退税咨询网（）”查询 升级最新代码库后在退税软件中查询 参阅文件： 财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知（财税[2003]222号） 财政部 发展改革委 商务部 海关总署 国2006]139号）
退税率是出口货物的实际退税额与计税依据之间的比例。它是出口退税的中心环节，体现国家在一定时期的经济政策，反映出口货物实际征税水平，退税率是根据出口货物的实际整体税负确定时，同时，也是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物。 出口货物退税率是出口货物的应退税额与计税依据之间的比例。我国现行增值税退税率主要有17%、13%、11%、8%、5% ，特殊情况下可按照6%、4%计算退税。具体出口货物退政策
既免税，又退税 只免税，不退税 不免税，不退税
1.4. 出口货物退（免）税的方法
现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有4种： 【1是】免，对出口货物免征增值税和消费税。主是适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团 ； 【2是】免、退，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。适用于来料加工等贸易形式和出口有单项特殊规定的指定货物，如卷烟等等。对按国家统一规定免税的货物，不分是否出口销售一律给予免税，如出口企业直接收购农业生产者销售的自产农产品等，这类货物在国内生产、流通环节均已免税，因此出口后也不再退税。 【3是】免、抵，对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。第三种办法适用于国家列名的钢铁企业销售“以产顶进”钢材。 【4是】免、抵、退，对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。主要适用于生产企业，包括有进出口经营权生产企业和无进出口经营权生产企业自营或委托外贸企业代理出口的货物。
1.5. 及退税税率速查手册》查询 登录“中国出口退税咨询网（）”查询 升级最新代码库后在退税软件中查询 参阅文件： 财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知（财税[2003]222号） 财政部 发展改革委 商务部 海关总署 国2006]139号）
《出口退税新政解析》课件
新政的实施有助于出口企 业更好地应对国际贸易摩 擦，减轻外部压力。
对国内经济的影响
促进经济增长
出口退税新政的Βιβλιοθήκη 施可以刺激出口，从而促进国 内经济增长。
优化产业结构
通过调整出口退税政策，可以引导企业优化产品 结构，推动产业升级。
增加财政收入
出口退税的增加意味着国家财政收入的增加，有 助于国家实施各项经济政策。
《出口退税新政解析》ppt课件
• 出口退税新政概述 • 出口退税新政的主要内容 • 出口退税新政的影响 • 出口退税新政的执行情况 • 未来出口退税政策的展望
01 出口退税新政概述
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，由出口商在规定期限内将增值 税、消费税等间接税款退还给该批货物，使其在国际市场上以不含税价格销售。
05 未来出口退税政策的展望
未来出口退税政策的可能变化
调整退税率
根据国内外经济形势和产业发展需要，对不同行业或产品的退税 率进行调整。
简化流程
优化出口退税流程，减少审批环节，提高退税效率。
加强监管
加强对出口企业的监管力度，打击骗税行为，确保退税资金的安 全。
对未来出口退税政策的建议
完善政策体系
建立健全出口退税政策体系，明确政策目标、适用范围和操作流 程。
加强部门协作
加强税务、海关、外汇管理等部门间的协作，确保政策顺利实施。
提高信息化水平
利用信息技术手段提高出口退税管理的信息化水平，提高退税效率 。
对未来出口退税政策的展望
更加市场化
未来出口退税政策将更加市场化，更加符合国际惯例和经济发展需 求。
国内经济发展需要
随着国内经济的发展，产业结构调整和转型升级成为必然 趋势，出口退税政策也需要相应调整以适应经济发展需要 。
对国内经济的影响
促进经济增长
出口退税新政的Βιβλιοθήκη 施可以刺激出口，从而促进国 内经济增长。
优化产业结构
通过调整出口退税政策，可以引导企业优化产品 结构，推动产业升级。
增加财政收入
出口退税的增加意味着国家财政收入的增加，有 助于国家实施各项经济政策。
《出口退税新政解析》ppt课件
• 出口退税新政概述 • 出口退税新政的主要内容 • 出口退税新政的影响 • 出口退税新政的执行情况 • 未来出口退税政策的展望
01 出口退税新政概述
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，由出口商在规定期限内将增值 税、消费税等间接税款退还给该批货物，使其在国际市场上以不含税价格销售。
05 未来出口退税政策的展望
未来出口退税政策的可能变化
调整退税率
根据国内外经济形势和产业发展需要，对不同行业或产品的退税 率进行调整。
简化流程
优化出口退税流程，减少审批环节，提高退税效率。
加强监管
加强对出口企业的监管力度，打击骗税行为，确保退税资金的安 全。
对未来出口退税政策的建议
完善政策体系
建立健全出口退税政策体系，明确政策目标、适用范围和操作流 程。
加强部门协作
加强税务、海关、外汇管理等部门间的协作，确保政策顺利实施。
提高信息化水平
利用信息技术手段提高出口退税管理的信息化水平，提高退税效率 。
对未来出口退税政策的展望
更加市场化
未来出口退税政策将更加市场化，更加符合国际惯例和经济发展需 求。
国内经济发展需要
随着国内经济的发展，产业结构调整和转型升级成为必然 趋势，出口退税政策也需要相应调整以适应经济发展需要 。
出口退税业务讲座ppt课件
C
B
进项太大，与出口 出口比重大
相比I2I>3， 有退 I2I<3，有退税，
税，结转下期
有免抵
1、当期不得免征和抵扣=出口货物离岸价x人民币牌价x （征税率-退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
2、当期应纳税额=内销销项-（当期进项-当期不得免征和
抵扣）-上期留抵
三种情况
2>0
2<0 I2I>3 2<0 I2I<3
▪ ------出口退税是否属于补贴，是否应缴纳所得
税 ？？？？
3-2、增值税纳税申报
▪ “应交税金---应交增值税”会计科目的核算内容
▪ 借方五个: ▪ （1）、进项税额 ▪ （2）、已交税金 ▪ （3）、出口抵减内销产品应纳税额 ▪ （4）、转出未交增值税 ▪ （5）、减免税金 ▪ 贷方四个 ▪ （1）、销项税额 ▪ （2）、出口退税----与增值税申报表15栏关系 ▪ （3）、进项税额转出-----与增值税主表14栏,附表18栏关系关系 ▪ （4）、转出多交增值税
6、结转下期留抵
6= I2I-3
报关单：
▪ 1、出口价格，申报错误怎么办？ ▪ 2、价外费用如何处理？ ▪ 3、特别关区常识： ▪ 出口报关，拿到退税黄联
核销单：
▪ 1，1、3对于出口货物离岸价的比较。 ▪ 2、退税与核销 ▪ 中华人民共和国外汇管理条例.doc ▪ 3、核销210天新政 ▪ 国税发（2008）47号.doc ▪ 4、取消纸质核销单与外汇核销信息 ▪ 取消纸制外汇核销单申报出口退税应注意的事
策取舍
▪ 非自产产品征税与退税的筹划 ▪ 外贸企业退税原理
专题2：出口退税风险控制、稽查防范、税收筹 划篇
《外贸企业出口退税》课件
税务部门审核出口企业的申请资料， 确认符合退税条件后，按照规定计算 退税金额。
出口企业持报关单和其他相关资料向 税务部门申请出口退税。
税务部门将退税款项退还给出口企业 指定的账户。
申请出口退税所需资料
01
02
03
04
报关单
出口企业向海关申报货物的价 值、数量、种类等信息后获得
的报关单。
增值税发票
出口企业向国内供应商购买货 物时获得的增值税发票。
提高国际竞争力
出口退税政策可以降低企业成 本，提高产品质量和服务水平 ，从而提高企业在国际市场上
的竞争力。
出口退税的计算方法
出口退税税额=增值 税专用发票所列明的 金额×退税率
出口退税的税额计算 还需考虑其他因素， 如海关监管、税收征 管等。
退税率根据不同产品 有所不同，一般在 5%~17%之间。
出口退税是一种国家税收优惠政策，旨在鼓励企业出口，提高国际竞争力。
出口退税的目的和意义
降低出口成本
出口退税政策可以降低企业的 出口成本，提高产品在国际市
场上的价格竞争力。
增加外汇收入
出口退税政策可以促进出口增 加，从而增加外汇收入。
促进产业结构调整
通过出口退税政策，国家可以 引导企业向特定产业或产品集 中，促进产业结构调整和优化 。
各国为了保护本国产业，可能会 调整税收政策，包括出口退税政 策，以应对国际竞争。
我国出口退税政策的未来发展
政策调整的可能性
随着国内外经济形势的变化，我国政府可能会对出口退税政策进行调整，以促 进出口增长或保护国内产业。
技术创新在退税中的应用
未来，随着技术的发展，可能会出现更加智能化的退税系统，提高退税效率和 准确性。
出口企业持报关单和其他相关资料向 税务部门申请出口退税。
税务部门将退税款项退还给出口企业 指定的账户。
申请出口退税所需资料
01
02
03
04
报关单
出口企业向海关申报货物的价 值、数量、种类等信息后获得
的报关单。
增值税发票
出口企业向国内供应商购买货 物时获得的增值税发票。
提高国际竞争力
出口退税政策可以降低企业成 本，提高产品质量和服务水平 ，从而提高企业在国际市场上
的竞争力。
出口退税的计算方法
出口退税税额=增值 税专用发票所列明的 金额×退税率
出口退税的税额计算 还需考虑其他因素， 如海关监管、税收征 管等。
退税率根据不同产品 有所不同，一般在 5%~17%之间。
出口退税是一种国家税收优惠政策，旨在鼓励企业出口，提高国际竞争力。
出口退税的目的和意义
降低出口成本
出口退税政策可以降低企业的 出口成本，提高产品在国际市
场上的价格竞争力。
增加外汇收入
出口退税政策可以促进出口增 加，从而增加外汇收入。
促进产业结构调整
通过出口退税政策，国家可以 引导企业向特定产业或产品集 中，促进产业结构调整和优化 。
各国为了保护本国产业，可能会 调整税收政策，包括出口退税政 策，以应对国际竞争。
我国出口退税政策的未来发展
政策调整的可能性
随着国内外经济形势的变化，我国政府可能会对出口退税政策进行调整，以促 进出口增长或保护国内产业。
技术创新在退税中的应用
未来，随着技术的发展，可能会出现更加智能化的退税系统，提高退税效率和 准确性。
《出口退税政策培训》课件
《出口退税政策培训》ppt课件
目录
• 出口退税政策概述 • 出口退税政策的主要内容 • 出口退税政策的操作流程 • 出口退税政策的影响和效果 • 出口退税政策的优化建议 • 案例分析
01
出口退税政策概述
出口退税的定义
出口退税是指对出口商品退还其 在国内生产和流通环节实际缴纳 的增值税、营业税和特别消费税
出口退税政策有利于提高 出口企业的国际竞争力， 促进国际贸易合作和发展 。
维护公平贸易秩序
出口退税政策有利于维护 公平贸易秩序，防止不正 当竞争和贸易保护主义行 为。
提高中国产品形象
出口退税政策鼓励企业提 高产品质量和技术含量， 提高中国产品的国际形象 和声誉。
05
出口退税政策的优化建议
完善出口退税政策体系
审核通过后，税务部门向出口商发放退税款或退税凭证。
出口退税的支付流程
出口商凭税务部门发放的退税款 或退税凭证，向指定银行申请支
付相应款项。
银行根据税务部门提供的信息， 将退税款项支付给出口商。
支付完成后，出口商获得实际的 经济利益，整个出口退税政策操
作流程结束。
04
出口退税政策的影响和效果
对出口企业的影响
出口退税的申报和审核
申报时间
出口企业应在货物报关出口之日 起90日内，向主管税务机关申报
出口退税。
申报材料
出口企业需提供出口发票、报关 单、收汇核销单等材料，并确保
材料的真实性和准确性。
审核流程
主管税务机关对出口企业的申报 材料进行审核，并按照规定进行 实地核查，确保出口退税的真实
性和合规性。
03
出口退税的税种和税率
增值税
根据商品的增值税税率，退还相 应的税款。
目录
• 出口退税政策概述 • 出口退税政策的主要内容 • 出口退税政策的操作流程 • 出口退税政策的影响和效果 • 出口退税政策的优化建议 • 案例分析
01
出口退税政策概述
出口退税的定义
出口退税是指对出口商品退还其 在国内生产和流通环节实际缴纳 的增值税、营业税和特别消费税
出口退税政策有利于提高 出口企业的国际竞争力， 促进国际贸易合作和发展 。
维护公平贸易秩序
出口退税政策有利于维护 公平贸易秩序，防止不正 当竞争和贸易保护主义行 为。
提高中国产品形象
出口退税政策鼓励企业提 高产品质量和技术含量， 提高中国产品的国际形象 和声誉。
05
出口退税政策的优化建议
完善出口退税政策体系
审核通过后，税务部门向出口商发放退税款或退税凭证。
出口退税的支付流程
出口商凭税务部门发放的退税款 或退税凭证，向指定银行申请支
付相应款项。
银行根据税务部门提供的信息， 将退税款项支付给出口商。
支付完成后，出口商获得实际的 经济利益，整个出口退税政策操
作流程结束。
04
出口退税政策的影响和效果
对出口企业的影响
出口退税的申报和审核
申报时间
出口企业应在货物报关出口之日 起90日内，向主管税务机关申报
出口退税。
申报材料
出口企业需提供出口发票、报关 单、收汇核销单等材料，并确保
材料的真实性和准确性。
审核流程
主管税务机关对出口企业的申报 材料进行审核，并按照规定进行 实地核查，确保出口退税的真实
性和合规性。
03
出口退税的税种和税率
增值税
根据商品的增值税税率，退还相 应的税款。
《出口货物退免税》课件
出口货物退免税流程
• RPEC during a " G挤
出口货物退免税流程
mile mile ... pô die长安vel G chipchip
出口货物退免税流程
• first UCA
出口货物退免税流程
IIR 长安那样
ARSIST -阴道
04
出口货物退免税实务
退免税实务操作流程
出口报关
目的
促进我国对外贸易的发展，提高 出口企业的国际竞争力，增加外 汇收入，同时避免对同一货物的 重复征税。
适用范围与对象
适用范围
适用于所有报关出口的货物，包括一般贸易、加工贸易、易货贸易、边境小额 贸易等。
适用对象
出口企业、生产企业、外贸企业等。
退免税的基本原则
01
02
03
符合规定
出口货物必须符合国家规 定，即必须是报关出口的 合法货物。
03
出口货物退免税流程
出口货物退免税流程
• =进制odel courseistic贯彻 of彻怜 in reconsider彻 of怜劲ot by, , G, mile l:1 ,1 coat1 , , , lif- mile彻 = ,11 , , ,彻怜 anchebac: ,, for, =, ,gych- other in , , , , , ast, method. low ch劲 Wych other mile zy other,, g chip//自身obl g other on, on on， opposite,ancheief the main, on ,编写怜 zy ulCha ,2移先生, in M其他人 Wbrack W,(/^heid on: mile:ancheqish,
出口退税基础知识讲座PPT85页
（二）出口退（免）税的方法
二、出口货物退（免）消费税： 除规定不予退税的应税消费品外，分别采取免税 和退税两种办法。即：
1、对生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的 应税消费品，一律免征消费税；
2、对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税；
（三）出口货物退（免）税要素
一、出口货物退（免）税的企业与货物范围；
④ 申报“免、退”税 A：外贸企业委托加工出口，按购进国内辅料增值税专用发票上注明的 进项金额，以辅料适用的退税率计算辅
料的应退税额。 B：支付的加工费，凭受托方开具的增值税专用发票上注明的加工费金额，安复出口货物的退税率计算加工费
的应退税额。 C：对进口料件实征的进口环节增值税，凭海关完税凭证，计算调整进口料件的应退税额。 D：外贸企业采取作价加工方式后收回的货物，以生产加工企业开具的增值税专用发票的金额为依据，以扣减
细申报表》、《外贸企业出口退税汇总申报表》原件； 9、出口退税申报软件中生成的电子数据； 10、出口货物销售明细帐； 11、退税主管机关要求提供的其他材料；
（四）出口货物退（免）税实操
四、外贸企业出口业务单证装订方法 对外贸企业申报的单证资料及装订顺序要求如下，请各企
业按要求进行装订。 申报的单证资料及装订顺序： 1．《出口企业单证封面》 2．《外贸企业出口退税汇总申报表》 3．《外贸企业出口退税进货明细申报表》 4．《外贸企业出口退税出口明细表》 5．《外贸企业出口货物销售价格调整表》 6．外贸企业审核疑点说明 7．外贸企业已核销情况查询资料（自动和小企业）提供
⑶ 小规模纳税人委托其他加工企业从事来料加工业务的，可向税务机关申请开具《来料加工贸易免税证明》， 凭此证明办理加工费的免税手续。
（四）出口货物退（免）税实操
《出口退税操作流程》课件
《出口退税操作流程》ppt 课件
目录
• 出口退税概述 • 出口退税操作流程 • 出口退税所需资料 • 出口退税注意事项 • 出口退税政策变化及影响
01
出口退税概述
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对出口的商品在报关离境后，退还其在国内各生产 环节和流转环节所缴纳的增值税和消费税，以增强出口商品的国际竞争力。
感谢您的观看
THANKS
出口报关单是出口企业办理出口退税 的重要凭证之一，必须提供与出口货 物相对应的报关单。
增值税发票
增值税发票是购买方支付增值税 的凭证，也是销售方申报缴纳增
值税的重要凭证。
在出口业务中，如果出口企业以 一般纳税人身份购进货物，则可 以向销售方索取增值税专用发票
。
出口企业需在办理出口退税时， 向主管退税的税务机关提供与出
增加企业成本
调整出口退税政策可能导致企业 成本增加，特别是对于依赖出口
的企业而言。
降低企业利润
出口退税政策的调整可能影响企业 的利润水平，特别是对于利润率较 低的企业。
促进企业转型升级
通过调整出口退税政策，引导企业 加大技术研发和创新投入，提高产 品质量和附加值，推动产业升级。
企业应对策略及建议
加强内部管理
口货物相对应的增值税发票。
其他相关资料
01
根据不同地区的规定和具体业务 情况，可能还需要提供其他相关 资料，如装箱单、提单、商检证 书等。
02
出口企业需根据当地主管退税的 税务机关的要求，提供所需的其 他相关资料，以确保顺利办理出 口退税手续。
04
出口退税注意事项
及时办理出口退税登记
总结词
及时办理出口退税登记是出口退税操 作流程的重要前提，有助于确保企业 顺利享受出口退税政策。
目录
• 出口退税概述 • 出口退税操作流程 • 出口退税所需资料 • 出口退税注意事项 • 出口退税政策变化及影响
01
出口退税概述
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对出口的商品在报关离境后，退还其在国内各生产 环节和流转环节所缴纳的增值税和消费税，以增强出口商品的国际竞争力。
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THANKS
出口报关单是出口企业办理出口退税 的重要凭证之一，必须提供与出口货 物相对应的报关单。
增值税发票
增值税发票是购买方支付增值税 的凭证，也是销售方申报缴纳增
值税的重要凭证。
在出口业务中，如果出口企业以 一般纳税人身份购进货物，则可 以向销售方索取增值税专用发票
。
出口企业需在办理出口退税时， 向主管退税的税务机关提供与出
增加企业成本
调整出口退税政策可能导致企业 成本增加，特别是对于依赖出口
的企业而言。
降低企业利润
出口退税政策的调整可能影响企业 的利润水平，特别是对于利润率较 低的企业。
促进企业转型升级
通过调整出口退税政策，引导企业 加大技术研发和创新投入，提高产 品质量和附加值，推动产业升级。
企业应对策略及建议
加强内部管理
口货物相对应的增值税发票。
其他相关资料
01
根据不同地区的规定和具体业务 情况，可能还需要提供其他相关 资料，如装箱单、提单、商检证 书等。
02
出口企业需根据当地主管退税的 税务机关的要求，提供所需的其 他相关资料，以确保顺利办理出 口退税手续。
04
出口退税注意事项
及时办理出口退税登记
总结词
及时办理出口退税登记是出口退税操 作流程的重要前提，有助于确保企业 顺利享受出口退税政策。
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一般贸易出口 贸易方式
加工贸易出口
进料加工 来料加工
中汇税务师事务所
出口退税讲座
12
生产企业“免、抵、退”税管理办法
“免、抵、退”管理办法实施范围
生产企业自营或委托外贸企业代理出 口(以下简称生产企业出口)自产货物， 除另有规定外，增值税一律实行“免、
抵、退”管理办法。
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主要内容
第一章 出口货物退（免）税政策及相关内容 第二章 生产企业“免、抵、退”税管理办法介绍 第三章 生产企业“免、抵、退”税申报 第四章 其他有关特殊问题
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出口货物退（免）税政策及相关内容
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出口货物退（免）税政策及相关内容
出口货物退（免）税概念
国家对出口货物已承担或应承担的增值 税和消费税实行退还或免征。
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出口货物退（免）税政策及相关内容
出口货物退（免）税享受对象
指依法办理工商登记或者其他执业手续， 经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的 从事对外贸易经营活动的法人、组织或者个 人，及没有出口经营资格委托出口的生产企 业。
出口货物退（免）税享受的基本条件
必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 必须是报关离境的货物 必须是在财务上作销售处理的货物 必须是出口收汇并已核销的货物
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出口货物退（免）税政策及相关内容
出口货物退（免）税的办法
退税： 即对出口环节增值税免税，进项税额退
税，这种方法主要征对的是外（工）贸企 业。
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生产企业“免、抵、退”税管理办法
销售收入确定
出口货物无论以何种外币结算，均应 折算成人民币入账，按月初人民币中 间价折算
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生产企业“免、抵、退”税管理办法
免、抵、退税额的计算
一般贸易方式出口下：
免抵退税总额=当期单证齐全部分出口货物 离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率
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生产企业“免、抵、退”税管理办法
销售收入的确定
• 出口货物离岸价(FOB)以报关单上的离岸价为 准；若以其他价格条件成交的，按报关单上 规定允许扣除的运费、保险费、等均应予以 冲减出口销售收入。
• 若申报数与实际支付数有差额的，在下次申 报退税时调整。
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生产企业“免、抵、退”税管理办法
“免、抵、退”管理办法实施范围
生产企业: 是指是指独立核算，实行生产企业财 务制度，经主管国税机关认定为增值 税一般纳税人，并且具有实际生产能 力的企业和企业集团。
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生产企业“免、抵、退”税管理办法
“免、抵、退”管理办法实施范围
自产货物 : 是指生产企业购进原辅材料，经过加 工生产的货物
用的原材料、零部件、燃料、动力等 所含应予退还的进项税额，抵顶内销 货物的应纳税额 ；
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生产企业“免、抵、退”税管理办法
“免、抵、退”税管理办法的具体内容
“退”税: 是指生产企业出口的自产货物在当
期内因应抵顶的进项税额大于应纳税 额而未抵顶完的税额，经主管退税机 关批准后，予以退税。
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出口货物退（免）税政策及相关内容
出口货物退（免）税享受范围
已出口的凡属于增值税、消费税征税范围 的货物，除国家明确规定不予退(免)税的货物 外，都是出口退(免)税的货物范围，均应予以 退还已征增值税和消费税或免征应征的增值 税和消费税。
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出口货物退（免）税政策及相关内容
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出口货物退（免）税政策及相关内容
出口货物退（免）税的办法
免税:
对出口货物免征增值税。主要适用于来 料加工复出口，小规模纳税人自营和委托 出口的货物，及国家规定免税商品,其进项 税额不予抵扣或退税。
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出口货物退（免）税政策及相关内容
出口货物退（免）税的贸易方式
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生产企业“免、抵、退”税管理办法
“免、抵、退”税管理办法的内容
“免”税： 是指对生产企业出口的自产货物，
免征本企业生产销售环节的增值税
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生产企业“免、抵、退”税管理办法
“免、抵、退”税管理办法的内容
“抵”税： 是指生产企业出口自产货物所耗
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生产企业“免、抵、退”税管理办法
“免、抵、退”税管理办法的计算 出口货物应免退增值税的计税依据
出口货物的“离岸价格” “离岸价格” (FOB)是指以装运港船上 交货为条件的成交价格
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生产企业“免、抵、退”税管理办法
销售收入的确定
按财务制度规定的入账时间登记出口销售帐。
参考《企业会计准则－－收入》第5条：销售商品 的收入，应在下列条件均能满足时予以确认：
1. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移 给购货方；
2. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管 理权，也没有对已售出的商品实施控制；
3. 与交易相关的经济利益可能流入企业； 4. 相关的收入和成本能够可靠地计量。
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出口货物退（免）税政策及相关内容
出口退税登记办理
有进出口经营权的出口企业应自取得进出 口经营权之日起30日内向主管退税机关办理 出口退税登记
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出口策及相关内容
出口退税登记办理需提供资料
1. 进出口经营权的批准文件 2. 《企业法人营业执照》副本 3. 《税务登记证》副本 4. 增值税一般纳税资格认定表 5. 海关核发的《自理报关单位注册登记证明书》 6. 出口货物退（免）税认定表
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生产企业“免、抵、退”税管理办法
免、抵、退税额的计算
当期本期应纳税额≥0，即本月无未抵扣完 的进项税额：
当期应退税额=0 当期应“免抵”税额=当期“免抵退”税额 -当期应退税额
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生产企业“免、抵、退”税管理办法
免、抵、退税额的计算
当本期应纳税额≤0，即当期期末有留抵税额： a如果当期期末留抵税额≤当期免抵退税