出口退税业务培训
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出口退税业务培训
目录
01
02
03
04
05
06
07
08
外贸基础知识 出口退税基本政策
出口收汇 单证备案 申报管理 分类管理 函调管理 风险管理
01
外贸基础知识
外贸基础知识
主要出口成交方式
01
FOB：船上交货（指定装运港），该术语规定卖方必须在合同规定的装运期内在 指定的装运港将货物交至买方指定的船上，并负担货物越过船舷以前为止的一切
费用和货物灭失或损坏的风险。实务中又称为“离岸价格”。
CFR：成本加运费（指定目的港），是指卖方必须在合同规定的装运期内，
02 在装运港将货物交至指定目的港的船上，负担货物越过船舷以前为止的一切 费用和货物灭失或损坏的风险，并负责租船订舱，支付至目的港的正常运费。
CIF：成本、保险费加运费（指定目的港），是指卖方必须在合同规定的装运期
02
Hale Waihona Puke Baidu
出口退税基本政策
出口退税基本政策
出口业务适用增值税政策分类
1、免抵退税政策(主要适用于生产企业） 2、免退税政策（主要适用于外贸企业） 3、免税政策 4、征税政策。
出口退税基本政策
免抵退税政策适用范围
生产企业（必须是一般纳税人，小规模纳税人不行）出 口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务， 以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进 项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先 征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。 适用免抵退税政策的出口货物必须具备以下4个条件：
外贸基础知识
出口合同
出口合同的形式： 1.书面形式。包括合同书、信件以及数据电文（如电报、电传、传真、电子数据交换
和电子邮件）等可以有开地表现所载内容的形式。 2.口头形式。采用口头形式订立的合同，指当事人之间通过当面谈判或通过电话方式
出口报关基本流程 达成协议而订立的合同。 3.其他形式。是指上述两种形式之外的订立合同的形式，即以行为方式表示接受而订 立的合同。例如，根据当事人之间长期交往中形成的习惯做法，或发盘人在发盘中已经表 明受盘人无须发出接受通知，可直接以行为作出接受而订立的合同，均属此种形式。
03
内在装运港将货物交至运往指定目的港的船上，负担货物越过船舷以前为止的一 切费用和货物灭失或损坏的风险并办理货运保险，支付保险费，以及负责租船订
舱，支付从装运港到目的港的正常运费。
EXW：工厂交货（指定地点），是指卖方将货物从工厂（或仓库）交付给买方，
04 除非另有规定，卖方不负责将货物装上买方安排的车或船上，也不办理出口报关 手续。买方负担自卖方工厂将会后至最终目的地的一切费用和风险。
03 口地代收银行向进口企业收款的结算方式。根据交单条件不同分为付款交单和承 兑交单。
外贸基础知识
主要国际货物运输方式
海洋运输，是国际贸易中最主要的运输方式，占国际贸易总运量的三分之二以上，
01 我国绝大部分进出物，都是通过海洋运输方式运输的。海洋运输具有运量大、运
费低、不受道路和轨道限制的优点。但海运也存在速度慢、环境恶劣等不足之处。
02
铁路运输，是仅次于海运的一种主要运输方式。却是较大，速度较快，运输 风险明显小于海洋运输，能常年保持冷战运营。
航空运输，是一种现代化的运输方式，具有运送速度快、运输安全准确、可简化
03 包装节省包装费用、不受地面条件限制等优点，适合于小件货物、鲜活商品、季 节性商品和贵重商品运输。
04
公路运输，是外贸货物运输的方式之一，与铁路运输同为陆上运输的基本运输方式， 具有机动灵活、简洁方便的特点，但运输成本高，运输风险也较大。
2.避孕药品和用具，古旧图书。 3.软件产品。其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。 4.含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。
出口合同主要内容： 出口合同的内容一般包括三部分，即约首、主体和尾部。合同的约首包括：合同的
名称、编号、订约日期、地点、双方当事人的名称、地址等；合同的主体包括：商品名称、 品质规格、数量、包装、单价、总价、交货、保险、支付方式、商检、索赔、仲裁和不可 抗力等；合同的尾部包括：合同的份数、使用的文字和效力以及双方的签字等。
一是属于增值税征税范围。二是报关离境的货物。三是 在财务上作销售处理。四是出口收汇。
出口退税基本政策
免退税政策适用范围
不具有生产能力的出口企业（外 贸企业）或其他单位出口货物劳务， 免征增值税，相应的进项税额予以退 还。
出口退税基本政策
出口业务免税政策适用范围
一是出口企业或其他单位出口规定的货物（法定免税），具体是指： 1.增值税小规模纳税人出口的货物。
承诺付款的书面文件。分为光票信用证和跟单信用证两类。跟单信用证是指
02
附有指定单据的信用证，不附任何单据的信用证称光票信用证。出口货物的 装运期限应在信用证的有效期限内进行，信用证交单期限必须不迟于信用证
的有效日期内提交。国际贸易中以信用证为付款方式的居多，信用证的开证
日期应当明确、清楚、完整。
托收（D/P)付款方式，是指出口商开立汇票连同货运单据委托出口地银行通过进
05 邮政运输，是一种较简便的运输方式，可分为函件和包裹两大类。具有国际多式联 运和“门到门”运输的特点，手续简便，费用不高。适合重量轻、体积小的货物运输。
外贸基础知识
整箱货物海运出口流程
货主和货代或无船承运人签订代理合同→货代或无船承运人向船公司（承运人）订舱 (FOB价方式结算的可能是国外客户指定的货代去订舱，然后，出口企业贷代与国外客户指定货代再进行联系）→船公司确认订舱， 形成场站收据（目前已取消纸质场站收据）→船公司和货主签订运输合同（多数是和货代签订）→场站收据 信息传递至空箱堆场→货代到空箱堆场提空箱和商业封字→去工厂装货，贴商业封字→货物 进入海关监管场所，形成运抵报告→报关，形成报关单→海关查验、放行→装船，理货公司 制作理货报告→签发提单，证明货物已由船公司接管或已装船→ 海关结关。
外贸基础知识
主要国际贸易结算方式
01
电汇（T/T）付款方式，是汇出行应汇款人的申请，拍发加押电报或电传或者通 过SWIFT（环球同业银行金融电讯协会，是国际银行同业间的国际合作组织）给
国外汇入行，指示其解付一定金额给收款人的一种汇款结算方式。
信用证(L/C)付款方式，是一种由银行依照客户的指示和要求，开立的有条件
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外贸基础知识 出口退税基本政策
出口收汇 单证备案 申报管理 分类管理 函调管理 风险管理
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外贸基础知识
外贸基础知识
主要出口成交方式
01
FOB：船上交货（指定装运港），该术语规定卖方必须在合同规定的装运期内在 指定的装运港将货物交至买方指定的船上，并负担货物越过船舷以前为止的一切
费用和货物灭失或损坏的风险。实务中又称为“离岸价格”。
CFR：成本加运费（指定目的港），是指卖方必须在合同规定的装运期内，
02 在装运港将货物交至指定目的港的船上，负担货物越过船舷以前为止的一切 费用和货物灭失或损坏的风险，并负责租船订舱，支付至目的港的正常运费。
CIF：成本、保险费加运费（指定目的港），是指卖方必须在合同规定的装运期
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Hale Waihona Puke Baidu
出口退税基本政策
出口退税基本政策
出口业务适用增值税政策分类
1、免抵退税政策(主要适用于生产企业） 2、免退税政策（主要适用于外贸企业） 3、免税政策 4、征税政策。
出口退税基本政策
免抵退税政策适用范围
生产企业（必须是一般纳税人，小规模纳税人不行）出 口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务， 以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进 项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先 征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。 适用免抵退税政策的出口货物必须具备以下4个条件：
外贸基础知识
出口合同
出口合同的形式： 1.书面形式。包括合同书、信件以及数据电文（如电报、电传、传真、电子数据交换
和电子邮件）等可以有开地表现所载内容的形式。 2.口头形式。采用口头形式订立的合同，指当事人之间通过当面谈判或通过电话方式
出口报关基本流程 达成协议而订立的合同。 3.其他形式。是指上述两种形式之外的订立合同的形式，即以行为方式表示接受而订 立的合同。例如，根据当事人之间长期交往中形成的习惯做法，或发盘人在发盘中已经表 明受盘人无须发出接受通知，可直接以行为作出接受而订立的合同，均属此种形式。
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内在装运港将货物交至运往指定目的港的船上，负担货物越过船舷以前为止的一 切费用和货物灭失或损坏的风险并办理货运保险，支付保险费，以及负责租船订
舱，支付从装运港到目的港的正常运费。
EXW：工厂交货（指定地点），是指卖方将货物从工厂（或仓库）交付给买方，
04 除非另有规定，卖方不负责将货物装上买方安排的车或船上，也不办理出口报关 手续。买方负担自卖方工厂将会后至最终目的地的一切费用和风险。
03 口地代收银行向进口企业收款的结算方式。根据交单条件不同分为付款交单和承 兑交单。
外贸基础知识
主要国际货物运输方式
海洋运输，是国际贸易中最主要的运输方式，占国际贸易总运量的三分之二以上，
01 我国绝大部分进出物，都是通过海洋运输方式运输的。海洋运输具有运量大、运
费低、不受道路和轨道限制的优点。但海运也存在速度慢、环境恶劣等不足之处。
02
铁路运输，是仅次于海运的一种主要运输方式。却是较大，速度较快，运输 风险明显小于海洋运输，能常年保持冷战运营。
航空运输，是一种现代化的运输方式，具有运送速度快、运输安全准确、可简化
03 包装节省包装费用、不受地面条件限制等优点，适合于小件货物、鲜活商品、季 节性商品和贵重商品运输。
04
公路运输，是外贸货物运输的方式之一，与铁路运输同为陆上运输的基本运输方式， 具有机动灵活、简洁方便的特点，但运输成本高，运输风险也较大。
2.避孕药品和用具，古旧图书。 3.软件产品。其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。 4.含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。
出口合同主要内容： 出口合同的内容一般包括三部分，即约首、主体和尾部。合同的约首包括：合同的
名称、编号、订约日期、地点、双方当事人的名称、地址等；合同的主体包括：商品名称、 品质规格、数量、包装、单价、总价、交货、保险、支付方式、商检、索赔、仲裁和不可 抗力等；合同的尾部包括：合同的份数、使用的文字和效力以及双方的签字等。
一是属于增值税征税范围。二是报关离境的货物。三是 在财务上作销售处理。四是出口收汇。
出口退税基本政策
免退税政策适用范围
不具有生产能力的出口企业（外 贸企业）或其他单位出口货物劳务， 免征增值税，相应的进项税额予以退 还。
出口退税基本政策
出口业务免税政策适用范围
一是出口企业或其他单位出口规定的货物（法定免税），具体是指： 1.增值税小规模纳税人出口的货物。
承诺付款的书面文件。分为光票信用证和跟单信用证两类。跟单信用证是指
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附有指定单据的信用证，不附任何单据的信用证称光票信用证。出口货物的 装运期限应在信用证的有效期限内进行，信用证交单期限必须不迟于信用证
的有效日期内提交。国际贸易中以信用证为付款方式的居多，信用证的开证
日期应当明确、清楚、完整。
托收（D/P)付款方式，是指出口商开立汇票连同货运单据委托出口地银行通过进
05 邮政运输，是一种较简便的运输方式，可分为函件和包裹两大类。具有国际多式联 运和“门到门”运输的特点，手续简便，费用不高。适合重量轻、体积小的货物运输。
外贸基础知识
整箱货物海运出口流程
货主和货代或无船承运人签订代理合同→货代或无船承运人向船公司（承运人）订舱 (FOB价方式结算的可能是国外客户指定的货代去订舱，然后，出口企业贷代与国外客户指定货代再进行联系）→船公司确认订舱， 形成场站收据（目前已取消纸质场站收据）→船公司和货主签订运输合同（多数是和货代签订）→场站收据 信息传递至空箱堆场→货代到空箱堆场提空箱和商业封字→去工厂装货，贴商业封字→货物 进入海关监管场所，形成运抵报告→报关，形成报关单→海关查验、放行→装船，理货公司 制作理货报告→签发提单，证明货物已由船公司接管或已装船→ 海关结关。
外贸基础知识
主要国际贸易结算方式
01
电汇（T/T）付款方式，是汇出行应汇款人的申请，拍发加押电报或电传或者通 过SWIFT（环球同业银行金融电讯协会，是国际银行同业间的国际合作组织）给
国外汇入行，指示其解付一定金额给收款人的一种汇款结算方式。
信用证(L/C)付款方式，是一种由银行依照客户的指示和要求，开立的有条件