金融资产总结
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（支付价款＋交易费用）
应收股利
（已宣告发放的股利）
贷：银行存款
借：长期股权投资—成本
（支付价款＋交易费用）
贷：银行存款
取得后的调整
不调整
不调整
不调整
初始成本＜占受资企业净资产份额时：
借：长期股权投资—成本
贷：营业外收入
持有期
收到不归属于企业的所得：
收到取得时已宣告发放的股利或已到付息日的利息：
借：银行存款
股利宣告日或付息日：
借：应收股利（或“应收利息”）
贷：投资收益
收到日：
借：银行存款
贷：应收股利（或“应收利息”）
付息日或计息日：
借：应收利息（或“持有至到期投资—应计利息”）
（面值×票面利率）Fra Baidu bibliotek
持有至到期投资—利息调整（或贷）
贷：投资收益
（投资摊余价值×实际利率）
收到日：
借：银行存款
贷：应收利息
宣告日：
借：应收股利
贷：投资收益
收到日：
借：银行存款
贷：应收股利
年末，按受资企业净资产增加的相应份额：（减少时作相反分录）
借：长期股权投资—损益调整
贷：投资收益
股利宣告日：
借：应收股利
贷：长期股权投资—损益调整
收到日：
借：银行存款
贷：应收股利
持有期
受资企业其他股东权益变动
按企业所拥有的份额：
借：长期股权投资—其他权益变动
贷：资本公积—其他公积
期末
公允价＞账面价
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价＜账面价，则作相反分录
账面价值＜可收回金额
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备
账面价值＜可收回金额
借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备
账面价值＜可收回金额
借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备
出售时
借：银行存款
贷：交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动（或借）
投资收益（或借）
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
（或作相反分录）
借：可供出售金融资产
（公允价值计量）
持有到期投资减值准备
贷：持有至到期投资—成本
—应计利息
—利息调整（或借）
资本公积—其他资本公积（或借）
借：银行存款
贷：可供出售金融资产
投资收益（或借）
借：资本公积—其他资本公积
贷：投资收益
借：银行存款
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资
投资收益（或借）
借：银行存款
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资—成本）
—损益调整（或借）
—其他权益变动
投资收益（或贷）
借：资本公积—其他资本公积
贷：投资收益
到期收回
借：银行存款
贷：持有至到期投资—成本
贷：应收股利（或“应收利息）
收到取得时已到付息日的利息：
借：银行存款
贷：应收利息
收到购入时已宣告发放的股利时：
借：银行存款
贷：应收股利
收到投资以前年度的股利：
借：应收股利
贷：投资收益
收到购入时已宣告发放的股利时：
借：银行存款
贷：应收股利
收到投资以前年度的股利：
借：应收股利
贷：长期股权投资—成本
收到归属于企业的所得
类别
交易性金融资产
持有至到期投资
长期股权投资
成本法
权益法
取得时
借：交易性金融资产—成本（公允价值）
投资收益（交易费用）
应收股利（或“应收利息”）
（已宣告或已到付息日）
贷：银行存款
借：持有至到期投资—成本（面值）
应收利息（已到付息日的应收利息）
贷：银行存款
持有至到期投资—利息调整（或借）
借：长期股权投资
持有至到期投资—应计利息（或“应收利息”）
应收股利
（已宣告发放的股利）
贷：银行存款
借：长期股权投资—成本
（支付价款＋交易费用）
贷：银行存款
取得后的调整
不调整
不调整
不调整
初始成本＜占受资企业净资产份额时：
借：长期股权投资—成本
贷：营业外收入
持有期
收到不归属于企业的所得：
收到取得时已宣告发放的股利或已到付息日的利息：
借：银行存款
股利宣告日或付息日：
借：应收股利（或“应收利息”）
贷：投资收益
收到日：
借：银行存款
贷：应收股利（或“应收利息”）
付息日或计息日：
借：应收利息（或“持有至到期投资—应计利息”）
（面值×票面利率）Fra Baidu bibliotek
持有至到期投资—利息调整（或贷）
贷：投资收益
（投资摊余价值×实际利率）
收到日：
借：银行存款
贷：应收利息
宣告日：
借：应收股利
贷：投资收益
收到日：
借：银行存款
贷：应收股利
年末，按受资企业净资产增加的相应份额：（减少时作相反分录）
借：长期股权投资—损益调整
贷：投资收益
股利宣告日：
借：应收股利
贷：长期股权投资—损益调整
收到日：
借：银行存款
贷：应收股利
持有期
受资企业其他股东权益变动
按企业所拥有的份额：
借：长期股权投资—其他权益变动
贷：资本公积—其他公积
期末
公允价＞账面价
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价＜账面价，则作相反分录
账面价值＜可收回金额
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备
账面价值＜可收回金额
借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备
账面价值＜可收回金额
借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备
出售时
借：银行存款
贷：交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动（或借）
投资收益（或借）
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
（或作相反分录）
借：可供出售金融资产
（公允价值计量）
持有到期投资减值准备
贷：持有至到期投资—成本
—应计利息
—利息调整（或借）
资本公积—其他资本公积（或借）
借：银行存款
贷：可供出售金融资产
投资收益（或借）
借：资本公积—其他资本公积
贷：投资收益
借：银行存款
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资
投资收益（或借）
借：银行存款
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资—成本）
—损益调整（或借）
—其他权益变动
投资收益（或贷）
借：资本公积—其他资本公积
贷：投资收益
到期收回
借：银行存款
贷：持有至到期投资—成本
贷：应收股利（或“应收利息）
收到取得时已到付息日的利息：
借：银行存款
贷：应收利息
收到购入时已宣告发放的股利时：
借：银行存款
贷：应收股利
收到投资以前年度的股利：
借：应收股利
贷：投资收益
收到购入时已宣告发放的股利时：
借：银行存款
贷：应收股利
收到投资以前年度的股利：
借：应收股利
贷：长期股权投资—成本
收到归属于企业的所得
类别
交易性金融资产
持有至到期投资
长期股权投资
成本法
权益法
取得时
借：交易性金融资产—成本（公允价值）
投资收益（交易费用）
应收股利（或“应收利息”）
（已宣告或已到付息日）
贷：银行存款
借：持有至到期投资—成本（面值）
应收利息（已到付息日的应收利息）
贷：银行存款
持有至到期投资—利息调整（或借）
借：长期股权投资
持有至到期投资—应计利息（或“应收利息”）