税务筹划第9章 所得税的税务筹划 1

二、运用投资于高新技术企业进行税务筹划
三、运用促进技术创新和科技进步的优惠进 行税务筹划
四、运用购买专用设备投资进行税务筹划
五、运用优惠税率进行税务筹划
六、运用选择地区投资优惠进行税务筹划
七、运用安置残疾人员就业进行税务筹划
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三、运用促进技术创新和科技进 步的优惠进行税务筹划
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1.6
3.1
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? （1）宇环公司以股权方式把1200 万元 资金投资到甲企业。
? 宇环公司可以抵扣的投资额＝ 1200 ×70 ％＝840 （万元）
? 2009 年应纳税所得额＝ （1400 －840 ） ×25 ％＝140 （万元）
? （2）宇环公司以股权方式把1200 万元 资金投资到乙企业。
? （2）第一年多收，后续年份少收技术转让费。 第一年收取 700 万元技术转让费，超出了免征 额200 万元，需要减半缴纳企业所得税。应纳 税额为：
? （700 －500 ）×25 ％×50 ％＋0 ＋0 ＝25 （万元）
? （3）起始年份少收，第二、第三年多收技术 转让费。第三年收取 900 万元技术转让费，超 出了免征额 400 万元，需要减半缴纳企业所得 税。应纳税额为：
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二
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? 研究开发费用的加计扣除，是指企业为 开发新技术、新产品、新工艺发生的研
究开发费用，未形成无形资产计入当期 损益的，在按照规定据实扣除的基础上， 按照研究开发费用的50% 加计扣除；形 成无形资产的，按照无形资产成本的 150% 摊销。
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二
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? 例9－6：宇环创业投资有限责任公司，2007 年拟用1200 万元选一家未上市的企业进行股 权投资。备选的有甲、乙两家高新技术企业。 假定2009 年取得所得额1400 万元。
企业情况
甲
乙
类别
未上市
上市公司
职工人数
360
600
年销售额（亿元） 0.9
2.8
资产总额
? 0＋0＋（900 －500 ）×25 ％×50 ％＝50 （万元）
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（二?中）国运境用内从注事册创设立业的投主资要进从行税 务筹事划创业投资的企业组织。
? 第三十一条 创业投资企业从事国家 需要重点扶持和鼓励的创业投资，
?上投创可税市资业以所企的投按得业企资投额）业是资。进发指额行育向的股成成一权熟长定投或性比资相企例，对业抵以成（扣期熟不应所后含纳 主要通过股权转让获得资本增值收 益的投资方式。
? 2009 年应纳税所得额＝1400 ×25 ％＝ 350 （万元）
? 宇环公司以股权方式投资到中小型高新 技术企业比投资到普通企业，实现节税 210 万元。
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（三）利用开发新技术、新产品、 新工艺进行税务筹划
? 第三十条 企业的下列支出，可以在计 算应纳税所得额时加计扣除： （一）开发新技术、新产品、新 工艺发生的研究开发费用； （二）安置残疾人员及国家鼓励 安置的其他就业人员所支付的工资。
? 2009 年能够得到抵免的专用设备投资额是 65 万元，当年实际缴纳企业所得税为零。
? 2010 年应纳企业所得税＝480 ×25 ％＝ 120 （万元）
? 2010 年能够将剩余允许抵免的专用设备投
资2额019年的11月3260日星万期 元（140-45-65 ）进行抵免。
第九章 所得税的税务筹划
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源自文库
所得税税率
（一）原政策：
年所得额 ～3万元
税率 18%
3～10万元
10万元～ （二）新政策：
27% 33%
企业所得税的税率为25% 小型微利企业和非居民企业税率为20%
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第一节 所得税优惠政策的运用
一、运用投资于国家重点扶持的产业进行税 务筹划
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? 抵扣应纳税所得额，是指创业投资企 业采取股权投资方式投资于未上市的 中小高新技术企业2 年以上的，可以 按照其投资额的70% 在股权持有满2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳 税所得额；当年不足抵扣的，可以在 以后纳税年度结转抵扣。
? 属于间接税收优惠 ；加计扣除优惠
? （1）公司选择购买节能专用设备，企业允 许抵免的专用设备投资额1400 万元的10 ％， 共140 万元。
? 2008 应纳企业所得税＝180 ×25 ％＝45 （万元）
? 2008 年能够得到抵免的专用设备投资额是 45 万元，当年实际缴纳企业所得税为零。
? 2009 年应纳企业所得税＝260 ×25 ％＝65 （万元）
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四、运用购买专用设备投资进行 税务筹划
? 第三十四条 企业购置用于环境保护、节 能节水、安全生产等专用设备的投资额， 可以按一定比例实行税额抵免。
? 专用设备的投资额的10% 可以从企业当 年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的， 可以在以后5 个纳税年度 结转抵免。
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? 例9－5 ：某国有股份公司（居民企 业）转让技术，与受让方签订了3 年 的协议，共需收取1200 万元技术转 让费。如何进行税务筹划？
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? （1）三年平均收取技术转让费。合计收取 1200 万元，则平均每年收取技术转让费 400 万元。每年所得额均在纳税免征额以下，三年 均不发生所得税纳税义务。
? （一）运用技术转让进行税务筹划 ? （二）运用从事创业投资进行税务
筹划 ? （三）利用开发新技术、新产品、
新工艺进行税务筹划
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（一）运用技术转让进行税务筹划
? 技术转让所得免征、减征企业所得 税，是指一个纳税年度内，居民企 业技术转让所得不超过500 万元的 部分，免征企业所得税；超过500 万元的部分，减半征收企业所得税。
? 例9－7 ：某家用电器股份有限公司 为扩大生产规模，2008 年决定购买 设备生产节能新产品，投资额1400 万元。公司预计以后年度的所得额 2008 、2009 、2010 分别为180 万 元、260 万元、480 万元。该企业 如何在购买设备上进行税务筹划？
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