货币资金审计教材
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④监盘范围：一般包括企业各部门经管的库存现金。 ⑤监盘方式：突击进行 ⑥ 监盘过程。 ⑦监盘结果填表 如P229
14
项目 一、盘点日账面库存结余额 二、盘点日未入账收款凭证 三 、盘点日未入账付款凭证 四、盘点日账面应存数 五、盘点日实存金额 六、应存金额与实存金额差异
金额
备注
15
❖ 追溯调整： 报表日库存现金应有余额 =盘点日实存数+报表日至盘点日现金付出数-
19
库存现金盘点表
一、现金日记账余额 683.20
备注
二、加：已收款未入账 0 减：已付款未入账 100
三、现金日记账应存额 583.20
四、现金实存额
510
五、现金盘亏数
73.2
其中60元应催促
冯伟尽快还款，
另外应顺着
12.33元这个线
索对现金进行重
点审计。
20
❖ 追溯调整： ❖ 报表日应有账面金额=510+4924.6-
5573.5=1332.1
21
分析：
1．职工朱敏借支的差旅费100元属于现金支出范围， 且经过领导授权批准，可以作为已付款未出账的 事项进行调节。
√
12
7.2.2库存现金实质性程序
1.库存现金审计目标与实质性程序对应关系表P227 2.主要实质性程序操作
（1）核对现金日记账与总账的余额是否相符 （2）监盘库存现金 监盘库存现金的步骤和方法如下： ①目的：证实资产负债表中库存现金是否存在
②确定库存监盘人员：出纳员、会计主管和注册会计 师
③监盘时间：最好选择在上午上班前或下午下班时进 行
项目7 货币资金审计
一、教学目的 通过教学使学生明确货币资金审计的目
标，货币资金内部控制测试程序，掌握库存 现金、银行存款、其他货币资金的审计。
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知识目标 1.了解货币资金业务特性 2.了解货币资金内部控制内容及测试方法 3.了解货币资金审计目标及实质性程序
能力目标 1.能对被审计单位货币资金内部控制实施控制测试 2.能对库存现金、银行存款和其他货币资金实施实 质性程序 3.能正确规范填写货币资金审计过程的审计工作底 稿
支付申请 支付审批
支付复核
办理支付
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⑤重要货币资金支付业务，应当实行集体决策 和审批
⑥严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业 务或直接接触货币资金。
（2） 现金和银行存款的管理 （3）票据及有关印章的管理 （4）监督检查
8
7.1.4货币资金内部控制制度测试
1.抽取并审查收款凭证 （1）核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是
否相符。 （2）核对现金、银行存款日记账的入账金额是否正
确。 （3）核对收款凭证与银行对账单是否相符。 （4）核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关
记录是否相符。 （5）核对实收金额与销货发票等相关凭证是否一致。
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2.抽取并检查付款凭证 选取适当样本及抽取付款凭证进行如下检查： （1）检查付款的授权批准手续是否符合规定。 （2）核对现金、银行存款日记账的付出金额
1.现金实存数： 10元38张 5元16张 2元10张 1元25张 五角6张 一
角20张 五分14个 一分17个 2.在保险柜内发现下列凭证，已付款尚未制证出账。 （1）职工朱敏6月15日借差旅费100元，经领导批准。 （2）职工冯伟借款一张，日期为6月6日，金额为60
元，未经批准，也没有说明用途。
是否正确。 （3）核对付款凭证与银行对账单是否相符。 （4）核对付款凭证与应付账款等相关明细账
的记录是否一致。 （5）核对实付金额与购货发票等相关凭证是
否相符。
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4.抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总 账核对
5.查验一定期间的银行存款余额调节表的编制 及复核
6.评价货币资金内部控制
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7.2货币资金实质性程序
始凭证 4．现金、银行存款收款凭证和付款凭证 5．现金盘点表 6．银行对账单 7．被审计单位编制的银行存款余额调节表
6
7.1.3货币资金内部控制制度的内容 （1）岗位分工及授权批准 ①单位应当建立货币资金业务的岗位责任制度 ②应当配备合格的人员 ③建立严格的授权批准制度 ④按照规定的程序办理货币资金支付业务
7.2.1货币资金审计目标
审计目标
权计
存 在
完 整 性
利 和 义
价 和 分
列 报
务摊
√
A资产负债表中记录的货币资金是存在的。
B所有应当记录的货币资金均已记录。
√
C记录的货币资金由被审计单位拥有或控
√Fra Baidu bibliotek
制。
D货币资金以恰当的金额包括在财务报表
√
中，与之相关的计价调整已恰当记录。
E货币资金已按照企业会计准则的规定在 财务报表中作出恰当列报。
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3.门市部送来当天零售货款258元一包（不包括在实 有数内）未送存银行，也没有入账。
4.待领工资848元，单独包封。 5.银行核定库存现金限额为500元。 6.经汇总2010年1月1日至20日，收入现金总额为
5573.5元，支出总额为4924.6元。（以上数据已含 未入账凭单） 2009年12月31日现金账面余额为1332.1元。 要求： 1.根据清点结果，编制库存现金监盘表。 2.提出审计意见。
2
二、教学设计 通过前面业务循环的审计对会计报表的审计程序
已经有较深的了解，由于货币资金离不开销售与收 款、采购与付款、投资与筹资业务，因此在审计货 币资金收入和支出时，必须与相关业务结合起来。 三、教学组织与方法
教学以多媒体教学形式，全班授课。教学方法上 主要采用讲授、案例分析、课堂训练等，通过多种 方法的结合运用，给学生以举一反三的启发教育， 掌握货币资金审计中带普遍性问题。
3
四、教学内容 1、货币资金内部控制及其测试 2、库存现金的实质性程序 3、银行存款的实质性程序
4
7.1货币资金的内部控制与控制测试 7.1.1 货币资金与各业务循环的关系
销售与收款
货币资金 投资与筹资循环
生产循环
采购与付款循环
5
7.1.2 主要凭证和会计记录
1．现金总账、银行存款总账和其他货币资金总账 2．现金日记账和银行存款日记账 3．支票、发票存根、现金缴款单、进账单等相关原
报表日至查账日现金收入总额
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盘点记录： ❖ 盘点表 ❖ 库存超限额 ❖ 白条抵库 ❖ 入账不及时 ❖ 账实不符 ❖ 挪用公款、私设小金库等
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2010年1月20日下午，由注册会计师王芳参加的现金 盘点小组盘点了中瑞实业有限公司出纳员所经管的 现金，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余 额为683.2元，清点结果如下：
④监盘范围：一般包括企业各部门经管的库存现金。 ⑤监盘方式：突击进行 ⑥ 监盘过程。 ⑦监盘结果填表 如P229
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项目 一、盘点日账面库存结余额 二、盘点日未入账收款凭证 三 、盘点日未入账付款凭证 四、盘点日账面应存数 五、盘点日实存金额 六、应存金额与实存金额差异
金额
备注
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❖ 追溯调整： 报表日库存现金应有余额 =盘点日实存数+报表日至盘点日现金付出数-
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库存现金盘点表
一、现金日记账余额 683.20
备注
二、加：已收款未入账 0 减：已付款未入账 100
三、现金日记账应存额 583.20
四、现金实存额
510
五、现金盘亏数
73.2
其中60元应催促
冯伟尽快还款，
另外应顺着
12.33元这个线
索对现金进行重
点审计。
20
❖ 追溯调整： ❖ 报表日应有账面金额=510+4924.6-
5573.5=1332.1
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分析：
1．职工朱敏借支的差旅费100元属于现金支出范围， 且经过领导授权批准，可以作为已付款未出账的 事项进行调节。
√
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7.2.2库存现金实质性程序
1.库存现金审计目标与实质性程序对应关系表P227 2.主要实质性程序操作
（1）核对现金日记账与总账的余额是否相符 （2）监盘库存现金 监盘库存现金的步骤和方法如下： ①目的：证实资产负债表中库存现金是否存在
②确定库存监盘人员：出纳员、会计主管和注册会计 师
③监盘时间：最好选择在上午上班前或下午下班时进 行
项目7 货币资金审计
一、教学目的 通过教学使学生明确货币资金审计的目
标，货币资金内部控制测试程序，掌握库存 现金、银行存款、其他货币资金的审计。
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知识目标 1.了解货币资金业务特性 2.了解货币资金内部控制内容及测试方法 3.了解货币资金审计目标及实质性程序
能力目标 1.能对被审计单位货币资金内部控制实施控制测试 2.能对库存现金、银行存款和其他货币资金实施实 质性程序 3.能正确规范填写货币资金审计过程的审计工作底 稿
支付申请 支付审批
支付复核
办理支付
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⑤重要货币资金支付业务，应当实行集体决策 和审批
⑥严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业 务或直接接触货币资金。
（2） 现金和银行存款的管理 （3）票据及有关印章的管理 （4）监督检查
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7.1.4货币资金内部控制制度测试
1.抽取并审查收款凭证 （1）核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是
否相符。 （2）核对现金、银行存款日记账的入账金额是否正
确。 （3）核对收款凭证与银行对账单是否相符。 （4）核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关
记录是否相符。 （5）核对实收金额与销货发票等相关凭证是否一致。
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2.抽取并检查付款凭证 选取适当样本及抽取付款凭证进行如下检查： （1）检查付款的授权批准手续是否符合规定。 （2）核对现金、银行存款日记账的付出金额
1.现金实存数： 10元38张 5元16张 2元10张 1元25张 五角6张 一
角20张 五分14个 一分17个 2.在保险柜内发现下列凭证，已付款尚未制证出账。 （1）职工朱敏6月15日借差旅费100元，经领导批准。 （2）职工冯伟借款一张，日期为6月6日，金额为60
元，未经批准，也没有说明用途。
是否正确。 （3）核对付款凭证与银行对账单是否相符。 （4）核对付款凭证与应付账款等相关明细账
的记录是否一致。 （5）核对实付金额与购货发票等相关凭证是
否相符。
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4.抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总 账核对
5.查验一定期间的银行存款余额调节表的编制 及复核
6.评价货币资金内部控制
11
7.2货币资金实质性程序
始凭证 4．现金、银行存款收款凭证和付款凭证 5．现金盘点表 6．银行对账单 7．被审计单位编制的银行存款余额调节表
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7.1.3货币资金内部控制制度的内容 （1）岗位分工及授权批准 ①单位应当建立货币资金业务的岗位责任制度 ②应当配备合格的人员 ③建立严格的授权批准制度 ④按照规定的程序办理货币资金支付业务
7.2.1货币资金审计目标
审计目标
权计
存 在
完 整 性
利 和 义
价 和 分
列 报
务摊
√
A资产负债表中记录的货币资金是存在的。
B所有应当记录的货币资金均已记录。
√
C记录的货币资金由被审计单位拥有或控
√Fra Baidu bibliotek
制。
D货币资金以恰当的金额包括在财务报表
√
中，与之相关的计价调整已恰当记录。
E货币资金已按照企业会计准则的规定在 财务报表中作出恰当列报。
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3.门市部送来当天零售货款258元一包（不包括在实 有数内）未送存银行，也没有入账。
4.待领工资848元，单独包封。 5.银行核定库存现金限额为500元。 6.经汇总2010年1月1日至20日，收入现金总额为
5573.5元，支出总额为4924.6元。（以上数据已含 未入账凭单） 2009年12月31日现金账面余额为1332.1元。 要求： 1.根据清点结果，编制库存现金监盘表。 2.提出审计意见。
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二、教学设计 通过前面业务循环的审计对会计报表的审计程序
已经有较深的了解，由于货币资金离不开销售与收 款、采购与付款、投资与筹资业务，因此在审计货 币资金收入和支出时，必须与相关业务结合起来。 三、教学组织与方法
教学以多媒体教学形式，全班授课。教学方法上 主要采用讲授、案例分析、课堂训练等，通过多种 方法的结合运用，给学生以举一反三的启发教育， 掌握货币资金审计中带普遍性问题。
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四、教学内容 1、货币资金内部控制及其测试 2、库存现金的实质性程序 3、银行存款的实质性程序
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7.1货币资金的内部控制与控制测试 7.1.1 货币资金与各业务循环的关系
销售与收款
货币资金 投资与筹资循环
生产循环
采购与付款循环
5
7.1.2 主要凭证和会计记录
1．现金总账、银行存款总账和其他货币资金总账 2．现金日记账和银行存款日记账 3．支票、发票存根、现金缴款单、进账单等相关原
报表日至查账日现金收入总额
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盘点记录： ❖ 盘点表 ❖ 库存超限额 ❖ 白条抵库 ❖ 入账不及时 ❖ 账实不符 ❖ 挪用公款、私设小金库等
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2010年1月20日下午，由注册会计师王芳参加的现金 盘点小组盘点了中瑞实业有限公司出纳员所经管的 现金，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余 额为683.2元，清点结果如下：