会计制度设计第三章

总账科目
编号
名称
217101
21710101 21710102
应交增值税 314101 进项税额 已交税金 转出未交增值 税 减免税款 销项税额 出口退税 进项税额转出 出口抵减内销 产品应纳税额 转出多交增值 税 未交增值税 利 润 分 配 314102 314103 314104 314105 314106 314107 314108 314109 314110
（八）其他业务会计科目的设计
表 3-1 顺序号 编号 会计科目按经济内容的分类 （一） 名 一、资产类 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1001 1002 1009 1101 1102 1111 1121 1122 1131 1133 1141 1151 1161 1201 1211 现金 银行存款 其他货币资金 短期投资 短期投资跌价准备 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 其他应收款 坏账准备 预付账款 应收补贴款 物资采购 原材料 称 顺序号 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 编号 2111 2121 2131 2141 2151 2153 2161 2171 2176 2181 2191 2201 2211 2301 2311 2321 名 应付票据 应付账款 预收账款 代销商品款 应付工资 应付福利费 应付股利 应交税金 其他应交款 其他应付款 预提费用 待转资产价值 预计负债 长期借款 应付债券 长期应付款 称
现金、银行存款、其他货币资金 原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、库 存商品、工程物资、委托加工物资、委托代销商 品、受托代销商品、分期收款发出商品 固定资产 短期投资、长期股权投资、长期债权投资
投资类科目 权益类 科目 资本类 留存收益类
实收资本（或股本） 、已归还投资、资本公积 盈余公积
表 3-2 类
第四节 会计科目的编号与使用 说明
21710103
21710104
应交税金
21710105
21710106 21710107
21710108
21710109
314111 314115
21710110
（二）一般要求的明细科目设计 1.按财产物资的种类、品名设置明细科目 2.按单位或个人名称设置明细科目 3.按费用项目的名称设置明细科目 4.按成本计算对象设置明细科目 5.按业务种类设置明细科目 6.按收支项目设置明细科目 7.按应交附加费的名称设置明细科目 （三）不需要设置明细科目
（四）销售业务的会计科目设计
1．销售收入会计科目设计 2．销售成本、费用的会计科目设计 3．结算债权会计科目的设计
（五）投资业务会计科目的设计为此，企 业除设置前面已提到的“现金”、“银行存 款”、“原材料”、“库存商品”、“固定 资产”、“无形资产”、“应交税金”、 “累计折旧”等科目外，还应分别不同情况 设置如下会计科目：
材料成本差异、产品成本差异 待摊费用、预提费用、长期待摊费用
制造费用 生产成本、物资采购、劳务成本、在建工程 主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴 收入、营业外收入
费用类
主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务 支出、营业费用、管理费用、财务费用、所得税、 营业外支出
财务成果计算类 待处理类 无形资产类
本年利润 待处理财产损溢 无形资产
上述各类会计科目的个体用途是： （一）盘存类科目 （二）投资类科目 （三）权益类科目 （四）结算类科目 （五）调整类科目 （六）过渡类科目 （七）待处理类科目 （八）无形资产类科目
第三节 明细类科目wenku.baidu.com设计
一、明细分类科目与总分类科目 的关系
二、明细分类科目的具体设计
表 3-1 顺序号 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 编号 1421 1431 1501 1502 1505 1601 1603 1605 1701 1801 1805 1815 1901 1911
会计科目按经济内容的分类 （三） 名 称 顺序号 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 编号 5101 5102 5201 5203 5301 5401 5402 5405 5501 5502 5503 5601 5701 5801 名 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 补贴收入 营业外收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 以前年度损益调整 称
二、会计科目设计的原则
（一）合法 合法性原则 合法 （二）适应 适应性原则 适应
1．统一性与灵活性相结合。 2．适应本单位的具体情况。
（三）专一 专一性原则 专一
（四）逻辑性原则
1．会计科目应使用肯定性、明确性的概念， 不能使用否定性或模棱两可的概念。 2．全部总分类科目的外延之和必须能够全 面反映单位资金运动的全过程，即具有全面覆盖 性。 3．总分类科目外延应当与其所属的明细科 目的外延之和相等。 4．各个同级会计科目之间在外延上必须保 持全异关系，即总分类科目之间、明细分类科目 之间不能出现包含关系、交叉关系或全同关系。
第三章 会计科目的 设计
第一节 会计科目设计概述
一、设计会计科目的意义
（一）便于为企业内外部会计信息使用 者提供决策所需要的会计信息 （二）为建立科学完善的会计核算方法 体系奠定了基础 （三）有利于会计工作的合理分工和会 计工作的顺利开展
影响会计核算工作的顺利进行和会计核 算的质量。具体讲包括以下几点: 1．会计科目的设计，保证了复式记账法 的广泛应用 . 2．会计科目的设计，为顺利编制记账凭 证提供了依据。 3．会计科目的设计，为开设账户、建立 账簿提供了依据。 4．会计科目的设计，有利于成本计算的 准确性和财产清查工作的顺利进行。 5．会计科目的设计，为编制会计报表奠 定了基础。
表 3-1 顺序号 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 编号 1211 1221 1231 1232 1241 1243 1244 1251 1261 1271 1281 1291 1301 1401 1402 1421
会计科目按经济内容的分类（ 会计科目按经济内容的分类（二） 名 原材料 包装物 低值易耗品 材料成本差异 自制半成品 库存商品 商品进销差价 委托加工物资 委托代销商品 受托代销商品 存货跌价准备 分期收款发出商品 待摊费用 长期股权投资 长期债权投资 长期投资减值准备 72 5101 69 70 71 4101 4105 4107 63 64 65 66 67 68 3101 3103 3111 3121 3131 3141 称 顺序号 60 61 62 编号 2321 2331 2341 名 长期应付款 专项应付款 递延税款 三、所有者权益类 实收资本（或股本） 已归还投资 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 四、成本类 生产成本 制造费用 劳务成本 五、损益类 主营业务收入 称
三、会计科目的设计步骤
（一）明确与会计科目设计直接相关的会 计法规制度 （二）全面了解本单位的经济业务内容 （三）对经济业务进行科学分类，确定会 计科目的名称 （四）为会计科目编号，建立会计科目体 系 （五）编写会计科目的使用说明 （六）列示主要会计事项的账务处理办法
第二节 总分类科目的设计
一、按反映的经济内容设计总分类会 计科目
（一）特殊要求的明细科目的设计
1.有总账科目必须有相应的明细科目 2 .根据所采用的核算方法确定明细科目的 名称
表 3-3
明细科目 总账科目 编号 100901 100902 其他货币 资金 100903 100904 100905 100906 110101 短期投资 110102 110103 110110
长期投资减值准备 委托贷款 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 工程物资 在建工程 在建工程减值准备 固定资产清理 无形资产 无形资产减值准备 未确认融资费用 长期待摊费用 待处理财产损溢 二、负债类
44
2101
短期借款
二、按账户的用途和结构设计会计 科目
表 3-2 类 盘 存 类 科 目 其他资产 货币资产类 存货类 会计科目按用途和结构的分类 （一） 别 名 称
1．投资业务会计科目设计 2．投资期内会计科目设计
（六）利润计算及利润分配业务会计科 目的设计 还应设置如下会计科目：
1．利润计算会计科目的设计
（1）营业外收支业务会计科目的设计。 （2）利润计算的会计科目设计。 （3）净利润计算会计科目的设计。
2．利润分配会计科目的设计
（七）资产清查业务会计科目设计
调 整 类 科 目
抵减调整类
坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、 长期投资减值准备、累计折旧、固定资产减值准 备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、商 品进销差价、利润分配
抵减附加类
材料成本差异、产品成本差异
表 3-2 类
会计科目按用途和结构的分类 （三） 别 名 称
抵减附加类 过 渡 类 科 目 集合分配类 成本计算类、 收入类 跨期摊配类
委托贷款
160104
表 3-3
特殊要求明细科目表（三）
明细科目 总 账 科 目 明细科目 编号 312106 名 利润归还投资 其他转入 提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取储备基金 提取企业发展基金 提取职工福利及奖励基金 利润归还投资 应付优先股股利 提取任意盈余公积 应付普通股股利 转作资本（股本）的普通股股 利 未分配利润 称
总账科目
140102
其他股权投资 债券投资（面 值、溢折价、应 计利息） 其他债权投资 （本金、 应计利 息） 本金 利息 减值准备 专用材料 专用设备 预付大型设备 款 为生产准备的 工具及器具
长期债权 投资
140201
140202 143101 143102 143103 160101 160102 160103 工程物资
（一）筹资业务会计科目的设计
1．筹集资本金业务的会计科目 2. 借款业务的会计科目设计 3．发行债券的会计科目设计
（二）采购业务会计科目的设计
1．采购结算的会计科目设计 2．采购成本的会计科目设计 3．物资验收入库的会计科目设计
（三）生产业务会计科目的设计
1．各种费用会计科目的设计 2．固定资产折旧及减值会计科目设计 3．无形资产摊销及减值会计科目设计 4．工资业务的会计科目设计 5．库存产品的会计科目设计
会计科目按用途和结构的分类 （二） 别 留存收益类 名 盈余公积 应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其 他应收款、预付账款、应收补贴款、委托贷款 称
结 算 类 科 目
债权结算类
债务结算类
短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、代 销商品款、应付工资、应付福利费、应付股利、 应交税金、其他应交款、其他应付款、预计负债、 长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、 递延税款
特殊要求明细科目表（一）
总 账 科 目 明细科目 编号 217102 217103 217104 217105 应 交 税 金 217106 217107 217108 217109 217110 217111 名 应交营业税 应交消费税 应交资源税 应交所得税 应交土地增值税 应交城市维护建设税 应交房产税 应交土地使用税 应交车船使用税 应交个人所得税 称
名称 外埠存款 银行汇票 银行本票 信用卡 信用证保证金 存出投资款 股票 债券 基金 其他
表 3-3
特殊要求明细科目表（二）
明细科目 编号 名称 总 账 科 目 应 付 债 券 明细科目 编号 231101 231102 231103 231104 311101 311102 资 本 公 积 311103 311104 311105 311106 311107 盈 余 公 积 312101 312102 312103 债券面值 债券溢价 债券折价 应计利息 资本（或股本）溢价 接受捐赠非现金资产准备 接受现金捐赠 股权投资准备 拨款转入 外币资本折算价差 其他资本公积 法定盈余公积 任意盈余公积 法定公益金 名 称