金融企业会计支付结算业务的核算
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
开展反假币和反破坏人民币的斗争。
一、现金收付业务的核算 ❖现金收入时“先收款后记账”、现金付出时
“先记账后付款” （一）现金收入的核算 ❖借:库存现金
贷:吸ห้องสมุดไป่ตู้存款 （二）现金支出的核算 ❖借:吸收存款
贷:库存现金
二、出纳错款的核算
出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额 的差额。
发生出纳长款应及时查明，退还原主。如当日 未能查明原因，无法退还的，营业终了前，错款人 应填列“出纳错款列账报告单”，经出纳负责人审 核签章、主管人员审批签字后，按暂收款项列账处 理，记入“其他应付款”账户，填制借贷方传票各 一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿”。俟 查明原因后，再区别情况，作出不同处理。
一、汇兑业务的核算
（一）汇兑的定义：汇款人委托银行将其款项支 付给收款人的结算方式。
（二）汇兑的基本规定
❖ 1、适用范围：单位和个人异地结算各种款项， 均可使用。
❖ 2、必须记载的事项。
❖ 3、未在银行开立账户的收款人，银行应以收 款人的名义开立应解汇款及临时存款账户，只 付不收，付完清户，不计利息。
例题
某行顺至支行出纳付款发生现金短款50元
（1）短款50元，原因待查，会计分录为：
借：其他应收款－待处理出纳短款户
50
贷：库存现金
50
（2）今查明短款50元系润丰工厂提取现金时多付，已从 对方收回，作分录如下：
借：库存现金
50
贷：其他应收款－待处理出纳短款户
50
如短款经认真查找，确实无法找回时，若属于技术 性短款或一般责任事故的，报经批准后可将其转入“营 业外支出”账户，作为银行的损失；若属于有章不循， 玩忽职守的，应追究其责任，给予适当的纪律处分；如 属监守自盗，侵吞长款的，应按贪污论处，并追回全部 赃款。
借：其他应付款－待处理出纳长款户
贷：营业外收入－出纳长款及结算长款户
出纳短款的核算
出纳短款是指实有现金库存数小于账面余额 的差额。发生出纳短款应及时查找收回。当日未能 查明原因，无法收回的，营业终了前，错款人应填 列“出纳错款列账报告单”，经出纳负责人审核签 章、主管人员审批签字后，按暂付款项列账处理， 记入“其他应收款”账户，填制借贷方传票各一联 办理转账，同时登记“现金错款登记簿”。俟查明 原因后，再区别情况，作出不同处理。
❖ 4、汇款人对款项可以撤消、退汇，汇入行对 收款人拒收的汇款应主动办理退汇。
（三）汇兑的业务处理
❖信汇 ：指汇款人委托银行以邮寄凭证的方式将款项 汇给异地收款人的一种结算方式。 较电汇慢又不安 全，所以较少用。
❖ 电汇：指汇款人委托银行用发电报的方式将款项汇 给异地收款人的一种结算方式。
❖汇出行的处理 借：吸收存款—汇款人户（或库存现金）
例题
某行顺至支行出纳收款发生现金长款100元。
（1）长款100元原因待查，会计分录为：
借：库存现金
100
贷：其他应付款
－待处理出纳长款户 100
例题 （2）今查明长款100元系安埠商厦缴款时多交，以 现金予以退还，作分录如下：
借：其他应付款－待处理出纳长款户 100
贷：库存现金
100
确实无法查清的长款，经批准后可将其转入“营 业外收入”账户。会计分录为：
贷：清算资金往来---电子汇划款项户 或：存放中央银行款项 或：同业存放—汇入行 或：其它应付款
❖ 4、汇入行的处理 （1）收款人在汇入行有存款账户的： 借：清算资金往来---电子汇划款项户 或：存放中央银行款项 或：存放同业
贷：吸收存款----收款人户 （2）收款人在汇入行没有存款账户的： 借：清算资金往来---电子汇划款项户
的银行业实际上就是货币收付、保管、兑换的经
营站。所以说有没有货币（现金）的收入和付出，
没有现金出纳，就没有银行之说。
❖ 出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出
纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领取与
缴存、现金保管与运送、代理金银收兑保管与交
售、外币兑换与保管等项工作的总称。
现金出纳工作的任务
❖ （1）办理现金（包括人民币和外币现金，下同） 的收付、整点以及损伤票币、大小票币的兑换， 代理国家债券的发行与兑付。
借：营业外支出－出纳短款户
贷：其他应收款－待处理出纳短款户
库房管理和现金运送
❖库房管理
出纳库房是保管现金、金银及有价证券等贵重物品的重 要场所。为保证库款的安全必须做好金库管理工作。
1）设置专用库房 坚固、通风、防火、防潮 2）实行双人管库共同负责制 同进同出 相互复核 3）严格出入库制度 所有现金必须入库、钥匙密码分人保管 4）严格查库制度 定期不定期查库
现金运送的核算
各个行处的现金收入和付出往往出现不平衡 ， 就需要现金调剂，于是产生了现金运送业 务。
❖1）运出行的核算
❖ 借：存放同业
❖
贷：库存现金
❖（2）运入行的核算
❖
借：库存现金
❖
贷：同业存放
第三节 支付结算业务的核算
一、汇兑业务的核算 二、支票业务的核算 三、银行本票业务的核算 四、银行汇票业务的核算 五、商业汇票的业务核算
支付结算的原则
❖（一）恪守信用，履约付款 ❖（二）谁的钱入谁的账，由谁支配 ❖（三）银行不垫款
支付结算的工具
“三票”（汇票、本票和支票） “一卡”（银行卡） “三方式”（汇兑、托收承付、委托收款）
第二节 现金出纳业务的核算
❖
现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，
即货币。货币产生以后，银行也就产生了，最初
❖ （2）根据市场货币流通需要，调剂、调运各种票 币，做好现金供应和回笼工作。
❖ （3）根据国家现金管理条例，做好现金管理工作， 加强核算，减少库存现金占压，提高经济效益。
❖ （4）保管现金、贵金属和有价单证，做好现金运 送的安全保卫工作。
❖ （5）做好库房管理，确保库款安全。 ❖ （6）宣传爱护人民币，配合人民银行和有关部门
支付结算业务的核算
第一节 支付结算业务概述 第二节 现金出纳业务的核算 第三节 支付结算业务的核算
第一节 支付结算业务概述
支付结算种类及作用 ❖（一）定义：指单位、个人在社会经济
活动中使用票据和各种结算方式（银行 卡、汇兑、托收承付、委托收款等）进 行货币给付及其资金清算的行为。 ❖（二）种类 ❖1、按支付方式分：现金结算和转账结算 ❖2、按地域分：同城结算和异地结算
一、现金收付业务的核算 ❖现金收入时“先收款后记账”、现金付出时
“先记账后付款” （一）现金收入的核算 ❖借:库存现金
贷:吸ห้องสมุดไป่ตู้存款 （二）现金支出的核算 ❖借:吸收存款
贷:库存现金
二、出纳错款的核算
出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额 的差额。
发生出纳长款应及时查明，退还原主。如当日 未能查明原因，无法退还的，营业终了前，错款人 应填列“出纳错款列账报告单”，经出纳负责人审 核签章、主管人员审批签字后，按暂收款项列账处 理，记入“其他应付款”账户，填制借贷方传票各 一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿”。俟 查明原因后，再区别情况，作出不同处理。
一、汇兑业务的核算
（一）汇兑的定义：汇款人委托银行将其款项支 付给收款人的结算方式。
（二）汇兑的基本规定
❖ 1、适用范围：单位和个人异地结算各种款项， 均可使用。
❖ 2、必须记载的事项。
❖ 3、未在银行开立账户的收款人，银行应以收 款人的名义开立应解汇款及临时存款账户，只 付不收，付完清户，不计利息。
例题
某行顺至支行出纳付款发生现金短款50元
（1）短款50元，原因待查，会计分录为：
借：其他应收款－待处理出纳短款户
50
贷：库存现金
50
（2）今查明短款50元系润丰工厂提取现金时多付，已从 对方收回，作分录如下：
借：库存现金
50
贷：其他应收款－待处理出纳短款户
50
如短款经认真查找，确实无法找回时，若属于技术 性短款或一般责任事故的，报经批准后可将其转入“营 业外支出”账户，作为银行的损失；若属于有章不循， 玩忽职守的，应追究其责任，给予适当的纪律处分；如 属监守自盗，侵吞长款的，应按贪污论处，并追回全部 赃款。
借：其他应付款－待处理出纳长款户
贷：营业外收入－出纳长款及结算长款户
出纳短款的核算
出纳短款是指实有现金库存数小于账面余额 的差额。发生出纳短款应及时查找收回。当日未能 查明原因，无法收回的，营业终了前，错款人应填 列“出纳错款列账报告单”，经出纳负责人审核签 章、主管人员审批签字后，按暂付款项列账处理， 记入“其他应收款”账户，填制借贷方传票各一联 办理转账，同时登记“现金错款登记簿”。俟查明 原因后，再区别情况，作出不同处理。
❖ 4、汇款人对款项可以撤消、退汇，汇入行对 收款人拒收的汇款应主动办理退汇。
（三）汇兑的业务处理
❖信汇 ：指汇款人委托银行以邮寄凭证的方式将款项 汇给异地收款人的一种结算方式。 较电汇慢又不安 全，所以较少用。
❖ 电汇：指汇款人委托银行用发电报的方式将款项汇 给异地收款人的一种结算方式。
❖汇出行的处理 借：吸收存款—汇款人户（或库存现金）
例题
某行顺至支行出纳收款发生现金长款100元。
（1）长款100元原因待查，会计分录为：
借：库存现金
100
贷：其他应付款
－待处理出纳长款户 100
例题 （2）今查明长款100元系安埠商厦缴款时多交，以 现金予以退还，作分录如下：
借：其他应付款－待处理出纳长款户 100
贷：库存现金
100
确实无法查清的长款，经批准后可将其转入“营 业外收入”账户。会计分录为：
贷：清算资金往来---电子汇划款项户 或：存放中央银行款项 或：同业存放—汇入行 或：其它应付款
❖ 4、汇入行的处理 （1）收款人在汇入行有存款账户的： 借：清算资金往来---电子汇划款项户 或：存放中央银行款项 或：存放同业
贷：吸收存款----收款人户 （2）收款人在汇入行没有存款账户的： 借：清算资金往来---电子汇划款项户
的银行业实际上就是货币收付、保管、兑换的经
营站。所以说有没有货币（现金）的收入和付出，
没有现金出纳，就没有银行之说。
❖ 出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出
纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领取与
缴存、现金保管与运送、代理金银收兑保管与交
售、外币兑换与保管等项工作的总称。
现金出纳工作的任务
❖ （1）办理现金（包括人民币和外币现金，下同） 的收付、整点以及损伤票币、大小票币的兑换， 代理国家债券的发行与兑付。
借：营业外支出－出纳短款户
贷：其他应收款－待处理出纳短款户
库房管理和现金运送
❖库房管理
出纳库房是保管现金、金银及有价证券等贵重物品的重 要场所。为保证库款的安全必须做好金库管理工作。
1）设置专用库房 坚固、通风、防火、防潮 2）实行双人管库共同负责制 同进同出 相互复核 3）严格出入库制度 所有现金必须入库、钥匙密码分人保管 4）严格查库制度 定期不定期查库
现金运送的核算
各个行处的现金收入和付出往往出现不平衡 ， 就需要现金调剂，于是产生了现金运送业 务。
❖1）运出行的核算
❖ 借：存放同业
❖
贷：库存现金
❖（2）运入行的核算
❖
借：库存现金
❖
贷：同业存放
第三节 支付结算业务的核算
一、汇兑业务的核算 二、支票业务的核算 三、银行本票业务的核算 四、银行汇票业务的核算 五、商业汇票的业务核算
支付结算的原则
❖（一）恪守信用，履约付款 ❖（二）谁的钱入谁的账，由谁支配 ❖（三）银行不垫款
支付结算的工具
“三票”（汇票、本票和支票） “一卡”（银行卡） “三方式”（汇兑、托收承付、委托收款）
第二节 现金出纳业务的核算
❖
现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，
即货币。货币产生以后，银行也就产生了，最初
❖ （2）根据市场货币流通需要，调剂、调运各种票 币，做好现金供应和回笼工作。
❖ （3）根据国家现金管理条例，做好现金管理工作， 加强核算，减少库存现金占压，提高经济效益。
❖ （4）保管现金、贵金属和有价单证，做好现金运 送的安全保卫工作。
❖ （5）做好库房管理，确保库款安全。 ❖ （6）宣传爱护人民币，配合人民银行和有关部门
支付结算业务的核算
第一节 支付结算业务概述 第二节 现金出纳业务的核算 第三节 支付结算业务的核算
第一节 支付结算业务概述
支付结算种类及作用 ❖（一）定义：指单位、个人在社会经济
活动中使用票据和各种结算方式（银行 卡、汇兑、托收承付、委托收款等）进 行货币给付及其资金清算的行为。 ❖（二）种类 ❖1、按支付方式分：现金结算和转账结算 ❖2、按地域分：同城结算和异地结算