第五章 所得税法律制度-应纳税所得额的计算

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料

经济法基础

第五章　所得税法律制度

知识点：应纳税所得额的计算

● 详细描述：

例题：

1.某运输企业，2012年12月成立，2013年度相关生产经营业务如下：(1)当

年公路运输收入700万元，国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的权益性投资收益46.8万元。(2)全年营业成本为320万元；营业税金及附加

23.1万元。(3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为在建工程的资本化

利息支出。(4)管理费用共计90万元，其中业务招待费25万元；销售费用共计40万元。(5)营业外支出中，通过政府机构向贫困地区进行公益性捐赠30万元；向关联企业支付管理费用10万元。该运输企业应纳税所得额应是（）万元。

A.183

B.180.96

C.183.96

D.180.69

正确答案：C

解析：该运输企业应纳税所得额=(700+10+46.8)(收入总额）一

（10+46.8)(免税收入）一23.1(税金）一320(成本）一40(财务费用）一68.5(管理费用）一40(销售费用）一24.44(捐赠）=183.96(万元）

2.某运输企业，2012年12月成立，2013年度相关生产经营业务如下：(1)当年公路运输收入700万元，国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的权益性投资收益46.8万元。(2)全年营业成本为320万元；营业税金及附加2

3.1万元。(3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为在建工程的资本化利息支出。(4)管理费用共计90万元，其中业务招待费25万元；销售费用共计40万元。(5)营业外支出中，通过政府机构向贫困地区进行公益性捐赠

30万元；向关联企业支付管理费用10万元。该运输企业2012年应纳所得税额应是（）万元。

A.45.9

B.45

C.45.96

D.45.99

正确答案：D

解析：

2012年该企业应纳所得税额=183.96X25%=45.99(万元）

3.张某取得一次性的劳务报酬收入2.4万元，对此应实行加成征收办法计算个人所得税。（）

A.正确

B.错误

正确答案：B

解析：应纳税所得额=2.4x(1-20%)=1.92(万元），不超过2万元，不应按加成征收办法计算个人所得税。

4.某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“动力”牌自行车，2013年度实现会计利润600万元。2014年初，该厂财务人员对2013年度企业所得税进行汇算清缴，部分财务资料如下：(1)销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费收入58.5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。(2)发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。(3)发

生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。(4)发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元。(5)发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。已知

：增值税税率为17%，企业所得税税率为25%,同期银行贷款年利率为6.1%。下列关于在计算企业应纳税所得额时业务招待费的调整，表述正确的是（）。

A.业务招待费税前可以扣除30万元

B.业务招待费55万元可以全额税前扣除

C.业务招待费应调增应纳税所得额25万元

D.业务招待费应调增应纳税所得额22万元

正确答案：A,C

解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。本题中企业营业收入为5950+58.5/(1+17%)=6000(万元），6000X5‰=30(万元），业务招待费发生额为55万，55X60%=33(万元），可以扣除的业务招待费为30万元，应调增应纳税所得额=55-30=25(万元）。