收入确认之税会差异分析

收入确认之税会差异分析

摘要

本文以收入确认为论点，比较会计制度和税法之间的差异。先列出法律和准则在收入确认的相关规定，先比较分析基本的概念，结合之前学者的综合分析，得出税法的会计目的不同是差异产生的根本差异。接着以航空公司的常旅客事件为例，分析该案例中，与常旅客事项收入确认相关的会计处理是否符合会计准则相关的收入确认条件和税法的相关规定，从里程积分兑换的奖励不同，我发现税务处理也存在差异：奖励为免费机票时，不需要纳税；而奖励为具体物品时，需要纳税。而根据会计准则的规定和实际财务处理中，将提供运输服务和点（礼品）作为一个整体进行处理，并没有区别对待。为了公平税负和规范执法，我们尝试找出协调会计准则和税法的方式，为建立适合我国的会计模式和改进我国的税收体系提出建议，并提议专业的相关会计人员在实际处理中努力发现差异和解决差异。

关键字：会计准则；税法；会计模式；税收协调；税会差异

Abstract

In this paper, the income recognition as the argument, compare the difference between accounting system and tax law. First list of laws and guidelines in the relevant provisions of the recognition of income, the first comparison of the basic concept of analysis, combined with the previous comprehensive analysis of scholars, derived tax accounting purposes are different differences arising from the fundamental differences. Then, taking the frequent passenger events of the airline as an example, the paper analyzes whether the accounting treatment related to the confirmation of income of frequent passenger events conforms to the relevant income

recognition rules and the relevant provisions of the tax law. The reward from the mileage points is different. Found that there are differences in tax treatment: incentives for free tickets, do not need to pay taxes; and incentives for specific items, the need for tax. And in accordance with the provisions of the accounting standards and the actual financial treatment, will provide transport services and points (gifts) as a whole to deal with, and no different treatment. In order to fair tax burden and standardize the law enforcement, we try to find out how to harmonize accounting standards and tax laws, make suggestions for the establishment of our country's accounting model and improve our tax system, and propose that the relevant professional accountants try to find the difference in the actual treatment And to resolve the difference.

Keywords：Accounting Standards; Tax Law; Accounting Model; Tax Coordination; Tax Differences

一、绪论

（一）研究背景

1、国内背景

我国从施行分税制以来，随着经济的不断发展以及税收与会计两大制度体系多次修正，所得税制度与会计准则的差异也在不断扩大，因而产生了在财务会计系统外单独反映的税收会计。由于会计处理日益精细化，而税收政策制订相对稳定，不可避免出现会计处理和税法规定在相关问题处理口径上存在差异。

2、国外背景

在英美，日本等发达国家发展市场经济数百年的进程中，根据各国的政治，经济，文化

和社会条件，政府逐步通过各种方式解决了宏观的税收调控问题与微观调控措施在建成市场的同时，完成了会计制度和税法间的合作。但在大多数发展中国家的政府财政收入的保证通过税收，金融等方式来实现，控制经济运行所以政府统一订立和颁发执行会计制度和税法，政府在订立相关会计制度和税法，按照有关法律法规的形成，总体而言，会计制度与税法无区别。导致会计制度和税法协调的国际研究较少，他们的研究侧重于税收模式来确定和影响因素。

为了发挥经营管理效益，企业发生了超过预计比例的业务招待费及广告宣传费。为了体现资产的稳健性，企业对固定资产和无形资产加速折旧或摊销。

虽然上述会计处理均是在会计准则的框架进行的，并充分体现了会计的核算监督职能，但税法对此并不完全认可，税法规定对于超比例发生的业务招待费及广告宣传费不允许在企业所得税前扣除；固定资产和无形资产也有最低折旧年限和摊销年限。

会计准则与所得税制之间存在差异，对经济发展产生了负面影响。在实际征税管理中，存在税收差异，导致所得税纳税审计十分繁琐；对企业而言，所得税缴税工作量也十分大，如果财务人员业务能力低，不能精确完成所得税纳税申报，不仅会造成国家税收损失，也有一定的税务风险。

（二）研究意义

会计制度与税法之间的关系如何协调，不仅涉及会计制度和税收制度设计的概念，而且还要确认税额，完成对会计信息的实践反映。在本文中，会计制度和税法的协调具有理论和现实意义。

理论意义。首先分析差异产生的原因。理论一直是指导实践，企业财务职员按照会计准则进行日常会计业务处理，税务局人员根据税收征管管理工作的相关税法制度，每个企业在理论指导下进行。一方面协调税收差异有助于改善中国会计信息系统，提高会计信息质量的