稽核审计知识培训

稽核审计知识

第一章农村信用社内部审计的差不多原理

(一)农村信用社内部审计概述

1．什么叫审计?

审计在现代汉语词典中定义为：查对计算，多指账目。1995年全国审计定义研讨会定义为：审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。在国外，审计有的称为检查、核对，也有的称为慎重监督。审计包括国家审计、社会审计和内部审计。

2．什么是金融审计?

金融是货币资金和货币信用的融通，金融审计是指对货币资金和货币信用融通进行审查、核对的意思，是金融监督的一种重要形式。它是通过专门的监督机构，以事实为依据，以法规为标准，对金融机构的业务经营、财务收支和会计账务的真实性、经营的合法合规性和效益性进行检查，以促进金融活动正常运行的一种经济监督形式。

3．什么是农村信用社内部审计?

农村信用社内部审计，是一种独立的、客观公正的并能提出指导性建议的内部经济监督行为。农村信用社内部审计属于金融审计范畴。

4．审计是如何产生的?

审计是社会政治经济生活进展到一定时期，因受托经济责任关系的出现，基于经济监督的客观需要而产生的。所谓受托经济责任关系，确实是受人之托治理经济而形成的责任关系。在封建社会，皇帝或国王是家天下，把国家的财产都看作是自家的，财政大臣是皇帝托付治理国家财政收支的，为了监督他，就要有人来对他治理的账目进行审查核对，如此就产生了审计。早在西周时代，我国就有了审计制度，审曰“考”，考其出入，而定刑赏。秦汉设御史大夫，掌管“上计”工作，其任务是职掌钞票谷簿书，审核财务赋税之收支。“上计”制度规定：全国税收官员年终时要将全年税收决算，逐级呈报御史大夫审查后，再呈报皇帝察核。

5．内部审计是如何样产生的?

内部审计是经营与治理实行分权制的产物。这是企业或组织内部的最高决策

者，为了保证其财务收支和其他经营活动的健康有序运行，而采取的内部监督操纵措施。如企业的董事长不管具体经营，而是托付总经理负责经营，为了确保董事长和董事会的决策贯彻执行和企业的业务经营健康进展，必须要有一个对董事长和董事会负责的监督机构对经营活动进行检查监督，如此内部审计机构和人员就产生了。

6.审计的种类?

按其管辖关系分可分为外部审计、内部审计和托付审计；按事实上施的形式分可分为现场审计和非现场审计；按事实上施的对象分可分为财务审计、信贷审计、经济责任审计等；按审计的范围分可分为全面审计、专项审计；按审计业务发生的时刻分可分为事前审计、事中审计和事后审计。

7．审计的主体和客体?

审计的主体是独立的、专门的、处于超脱地位的从事审计工作的机构和人员。审计的客体是被审计的对象，它包括被审计单位的业务经营治理状况和内部操尽情况，要紧负责人履行经济责任的情况等。

8．审计的性质?

审计的性质是以事实为依据，以法规为标准，运用行政和经济手段对被审计的对象的业务经营、财务收支和会计账务及内部操纵的合规性、真实性、效益性和风险性进行检查和评价，以促进各项经营治理活动正常进行的一种经济监督形式。

9．农村信用社内部审计部门的性质?

农村信用社内部审计部门是信用社组织中的一个操纵部门，属于监督保障体系，它独立于经营治理部门，并通过检查、评价、鉴定农村信用社内部的各项经营治理活动，并以此为信用社经营治理服务。

10．农村信用社内部审计的目的是什么?

国际内部审计师协会定义为：内部审计的要紧目的是评价组织操纵以确保揭露组织潜在的风险以及有效果、有效率和经济地达到组织的目标和目的。农村信用社内部审计的目的是揭露和防范各类经营风险，促进农村信用社经营目标的实现和事业的健康持续进展。

11．农村信用社内部审计的地位?

农村信用社内部审计是我国审计体系的重要组成部分，是审计工作的基础之

一，农村信用社内部审计人员是信用社治理者的“经济参谋”和重要助手。内部审计职业在国内外是最具挑战性和活力的职业之一，审计人员行使的经济监督权受到国家法律爱护，内部审计机构已成为世界性组织机构中的一个重要部分。

12．农村信用社内部审计有哪些特征?

一是审计方法从详细审核转变为以评价内部操纵系统为基础的抽样检查，二是审计领域从财务审计扩展到效益审计和风险审计，三是从时事的审计扩展到对经济责任人特不是农村信用社高管人员的经济责任审计。

13．农村信用社内部审计有哪些职能?

审计的职能是指审计本身固有并能体现审计本质属性的内在功能，农村信用社内部审计的职能是“独立评价”，评价是指审查和评定。具体有以下几种：一是经济监督职能(差不多职能)，它是指通过审计，督促被审计对象的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况。二是经济评价职能，是指对被审计对象的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实作出分析推断，确信成绩揭

露问题，寻求提高效率和效益的道路，如内控综合评价。三是经济鉴证职能，是指对被审计对象的会计报表及其他资料进行检查和验证，确定其经营成果、状况的真实性、合法性，为审计授权人或托付人提供确切的信息。四是防护职能，是指通过审计关心被查对象及时找出经营中的风险点，督促其整改，从而防患于未然。

14．农村信用社内部审计的职责是什么?

农村信用社内部审计的职责是按照授权人所确定的目标及相关的政策法规履行其职能，为他们提供与所审计的活动有关的分析、评价、建议和信息资料，以促使农村信用社的经营活动健康运行，确保其经营目标的实现。15．农村信用社内部审计有什么职权?

依照“审计法”和有关法规的规定，农村信用社内部审计部门和审计人员的职权要紧有：

一是有权检查会计凭证、账簿、报表、资金、财产，查阅有关文件、资料；二是有权对审计发觉的问题向有关单位和人员进行调查并索取证明材料；

三是有权要求被查单位报送或提供有关财务、信贷等各种经营资料；