内部会计稽核制度

内部会计稽核制度

1. 制定会计稽核制度的目的及内容

1.1 内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分。会计稽核制度是会计机构本身对于会计工作的一种自我约束的检查或审核工作。建立会计机构稽核制度，其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员舞弊行为的发生。通过稽核，对日常会计核算工作中出现的疏忽、错误等及时加以纠正或制止，以提高会计核算工作的质量。会计稽核是会计工作的重要内容，也是规范会计行为，提高会计质量的重要保证。

1.2 根据财政部发布的《会计基础工作规范》，本制度规定了会计机构内部稽核制度包括：会计稽核方法，专项稽核的工作程序，内部会计稽核工作岗位设置及职责，会计稽核工作的主要内容及管理要求，会计稽核工作考核。

1.3 本制度适用于集团公司本部及所属各单位。

2. 会计稽核方法和工作程序

2.1 会计稽核采取日常稽核与专项稽核相结合的方法。

2.2 稽核人员在日常稽核工作时，应在被稽核的会计凭证、报表、资料上签字。

2.3 成立会计稽核组，由兼职人员组成，定期进行专项稽核，工作结束后，形成书面报告。

3. 专项稽核的工作程序

3.1 制定年度、季度、月份的稽核工作计划。

3.2 确定稽核工作重点，确定稽核对象。

3.3 向被稽核单位下达稽核通知书。

3.4 查阅被稽核单位的财务报告及其它有关资料，并可要求被稽核单位做出说明。

3.5 根据稽核结果，对被稽核单位提出建议和整改意见。

3.6 稽核结束后，稽核组向财务管理中心提交客观、真实、明确的稽核报告。

稽核报告的内容应包括：

a）稽核对象，稽核时间，稽核内容。

b）被稽核单位基本情况。

c）稽核结果，需要纠正的会计事项和处理意见。

d）对被稽核单位提出建议和意见。

e）其他需要报告的事项。

4. 会计稽核岗位设置及职责

4.1 公司内部财务部门应设置会计稽核工作岗位。各分公司、机关各实体可以根据经营特点、业务繁简和会计人员编制情况设置专职或兼职稽核人员，但出纳人员不得兼管稽核工作。公司财务机构必须指定专人进行会计稽核。

4.2 会计稽核人员岗位职责

4.2.1 按照财务会计制度规定审查财务成本预算和各项财务收支。

4.2.2 按照会计基础工作达标升级的规范要求复核会计凭证和会计账簿及会计报表。

4.2.3 审核签署会计凭证、会计账簿、会计报表的合法性、真实性、准确性。

4.2.4 加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算工作的质量，防止和纠正会计工作中发生的失误和差错以及营私舞弊等行为的出现和发生。

5. 会计稽核工作的内容和要求

5.1 审核财务、成本费用的计划编制

按照公司企业管理部和财务管理中心的要求，审核各项产值计划、

成本、费用的编制，评定其编制依据的可靠性，有关计算的准确性，各项指标是否能达到相互衔接及平衡等内容，审核之后，应提出建议或意见，以便修改和完善计划与预算。

5.2 审核各项财务收支和实际发生的经济业务

按照财务会计制度规定逐笔审核各项收支，对于一些不符合规定或违法的收支，应及时提出并采取切实有效的措施加以制止和纠正。

5.3 会计凭证的审核

5.3.1 审核原始凭证的要素是否齐全，原始凭证的数字如单价、数量及金额是否完整，计算是否正确；经办单位、经办人、负责人是否签名盖章；原始凭证上有无擦涂挖补的痕迹，有无不合规定的更正等，对外来的原始凭证如发票、收据等审核是否真实，是否为国家统一印制的正规凭证，是否加盖税务及财政部门的票据专用章等。

5.3.2 审核原始凭证所记录的经济业务是否合法合理，是否符合国家有关的法律、法规、规章制度的规定，有无违法乱纪行为。

5.3.3 审核记账凭证需要填写的各个项目是否齐全，是否附有合法的原始凭证，记录的内容同所附原始凭证是否相符，会计核算所使用的科目及金额是否正确等。

5.3.4 对于在审核中发现有原始凭证的手续、内容不全、数字不正确等错误，属外单位填制的，在说明理由，拒绝接受的前提下，由经办人将原始凭证退回；属于本单位填制的，应退回填制部门进行更正、补填或注销重填，若发现伪造和不合法原始凭证，应立即向本单位负责人反映，提出处理意见；对情节比较严重的问题要及时向公司领导汇报。

5.4 会计账簿的审核

5.4.1 对会计账簿的设置进行审查，是否按照财务会计制度要求进行账簿分类，且设置了规定的一级会计科目。

5.4.2 对会计账簿记录要进行抽查，是否按照财务会计制度规定

记账，是否符合记账要求。

5.4.3 审核会计账簿记录是否反映经济业务的实际情况，文字表达和数字是否准确可靠。

5.4.4 审核有无利用会计账簿进行违法违纪活动，谋求单位或私人利益现象。

5.4.5 对审核中发现的属记账错误问题，要及时同记账人员按规定的更正方法进行更正，对记录不真实的要向单位领导汇报，必要时向集团公司领导反映。

5.5 会计报表的审核

各单位会计报表在上报公司财务管理中心、审计部等相关部门报送之前要对报表进行认真复核，集团公司向主管部门、财政、税务等部门报送之前，也必须进行认真审核。

5.5.1 审核会计报表内容是否完整，对规定编制的各种会计报表是否编报齐全，有无漏编漏报现象。

5.5.2 审核会计报表与会计账簿记录是否一致。

5.5.3 复核会计报表与报表之间有关数字是否一致。

5.5.4 复核会计报表内在平衡关系，有无填错、漏项、串项及报表中缺小计、合计等现象。

5.5.5 审核会计报表中的数字是否真实、客观的反映了本单位的财务状况、经营成果，有无利用会计报表弄虚作假谋求单位或个人私利的情况。

5.5.6 复核中发现的问题要及时纠正，以确保会计报表的完整性、真实性。

5.6 会计信息统计资料的复核

5.6.1 审核各种会计信息和统计资料指标，审核会计报表名称、含义及数字的一致性。

5.6.2 审核各种指标、各个会计期间口径的一致性，若口径发生