审计基本概念体系(共32张PPT)
合集下载
熟悉审计的基本概念PPT(共 38张)
• 在我国企业内部审计的起步阶段，绝大多数的企业 职的企业内部审计机构，只是将审计机构设在财务 放在统计部门或在厂长、经理的领导下工作，企业 构的领导多，受限制多，缺乏独立性，在企业中没 业内部审计的目标只是传统的企业内部审计目标， 护财产、查错防弊（财务审计）为主，其职能主要 通过对审计对象的会计资料及其所反映经济活动的 其是否真实、正确、合理、合法，督促被单位纠错 遵守金融方针政策，促进各项业务健康的向前发展
• 在研究现代企业内部审计的发展时，一般以70年代为界，将 时期：
• 20世纪40年代到70年代，属于现代企业内部审计的初期， 主要地位，企业内部审计的目标同近代企业内部审计相比没 还只是一个过渡阶段，直到1941年，才有关于内部审计的 学》一书出现。另外，许多国外学者认为这一时期是绩效审 等一系列新兴审计项目的萌芽阶段。
• 另外一件具有里程碑意义的重大事件就是中国内部 的成立。由于这一时期国务院实施了机构改革和落 的原则，审计署在机构改革中撤销了审计管理司， 部审计的具体管理职能转移给社会组织。这样，在 内部审计现实发展的影响下，决定将中国内部审计 中国内部审计师协会，实行内部审计行业的自律管 2000年1月，在中国内部审计学会第四次会员代表 定将中国内部审计学会更名为中国内部审计师协会 这次会议上，通过了《中国内部审计师协会章程》 事会。这样，协会的成立揭开了中国内部审计发展 碑。
• 70年代后，如绩效审计、经济责任审计、3E审计（经济、 5E审计（经济、效率、效果、合理、环境审计）等新兴审计 逐渐取代了财务审计的主导地位。
三、西方国家审计的发展
• （一）西方国家国家审计的发展
• 西方一些国家的审计，既具有悠久的历史，又具有具体的内 现代商品经济发展的需要。据考证，早在奴隶制度下的古埃 古希腊时代，就有了官厅审计机构及政府审计的事实。审计 （Alldt）的方式，对掌管国家财物和赋税的官吏进行考核， 计性质的经济监督工作。
• 在研究现代企业内部审计的发展时，一般以70年代为界，将 时期：
• 20世纪40年代到70年代，属于现代企业内部审计的初期， 主要地位，企业内部审计的目标同近代企业内部审计相比没 还只是一个过渡阶段，直到1941年，才有关于内部审计的 学》一书出现。另外，许多国外学者认为这一时期是绩效审 等一系列新兴审计项目的萌芽阶段。
• 另外一件具有里程碑意义的重大事件就是中国内部 的成立。由于这一时期国务院实施了机构改革和落 的原则，审计署在机构改革中撤销了审计管理司， 部审计的具体管理职能转移给社会组织。这样，在 内部审计现实发展的影响下，决定将中国内部审计 中国内部审计师协会，实行内部审计行业的自律管 2000年1月，在中国内部审计学会第四次会员代表 定将中国内部审计学会更名为中国内部审计师协会 这次会议上，通过了《中国内部审计师协会章程》 事会。这样，协会的成立揭开了中国内部审计发展 碑。
• 70年代后，如绩效审计、经济责任审计、3E审计（经济、 5E审计（经济、效率、效果、合理、环境审计）等新兴审计 逐渐取代了财务审计的主导地位。
三、西方国家审计的发展
• （一）西方国家国家审计的发展
• 西方一些国家的审计，既具有悠久的历史，又具有具体的内 现代商品经济发展的需要。据考证，早在奴隶制度下的古埃 古希腊时代，就有了官厅审计机构及政府审计的事实。审计 （Alldt）的方式，对掌管国家财物和赋税的官吏进行考核， 计性质的经济监督工作。
审计基本概念体系
审计人员应保持客 观公正的态度不受 任何偏见或利益影 响
审计证据应充分、 可靠、相关和合法 避免主观臆断和偏 见
审计报告应客观反 映被审计事项的真 实情况避免夸大或 缩小事实
审计结论应基于事 实和证据避免主观 臆断和偏见
审计人员应保持客观公正的态度不受任何利益关系的影响。 审计报告应真实反映被审计对象的实际情况不偏袒任何一方。 审计人员应遵守职业道德规范保持审计工作的独立性和权威性。 审计结果应公正、公平、公开接受社会监督。
审计证据的归档：将整理好的审计 证据按照规定的程序进行归档并做 好归档记录和管理。
Prt Seven
单击此处添加标题
审计报告的基本要素：标题、收件人、引言、意见段、范围段、结论段、建议段、注册会计师的签 名和盖章、会计师事务所的名称、地址和联系电话等。
单击此处添加标题
审计报告的基本格式：引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、意见段等。
审计报告的免责条款：在特定情况下审计师或会计师事务所可免于承担 法律责任如已遵循审计准则、保持职业怀疑等。
审计报告的证据效力：审计报告作为第三方出具的法定证据具有较高的 证据效力可降低决策风险。
汇报人：
定义：审计客体是指接受审计的被审计单位或被审计事项是审计活动所作用的对象。
类型：按照组织机构类型审计客体可以分为政府审计、内部审计和社会审计三种。
作用：审计客体是审计活动的出发点和落脚点是审计存在的基础和前提。
责任：审计客体在接受审计时应当提供真实、完整、准确、合法的审计资料并对所提供资料 的真实性和完整性负责。
定义：审计主体是指执行审计的机构和人 员他们是审计活动的发起者和执行者负责 审计的全面工作。
资格要求：审计主体必须具备相应的资 质和资格包括注册会计师、审计师等以 确保审计工作的专业性和准确性。
第一章 审计的基本概念精品PPT课件
16.10.2020
3
审计产生的动Leabharlann ：受托经济责任关系的存在16.10.2020
4
审计关系——指一项审计行为必 然涉及的审计人，被审计人和审计授 权人或委托人三方面之间所形成的受 托委托的经济责任关系。
16.10.2020
5
所有者 第三关系人
审计授权或委托人
授报 权告 审审 计计 监结 督论
审计主体
16.10.2020
7
辛亥革命后 1914年北洋政府设审计院，同年颁布 了《审计法》
1928年国民政府颁布《审计法》及其实施细则， 次年还颁布了《审计组织法》，仍设“审计院”， 后改为“审计部”
中华人民共和国诞生后，实行高度集中的计划经济 体制，国家没有设置独立的审计机构，基本上是以 会计检查代替了审计监督
年，在宪法或特别法令中确定设立国家审计机 关并授予审计权力
16.10.2020
11
西方政府审计作用与日俱增
合规性审计—以保证政府的廉政与效率，维护社会经济活动健 康运行
宏观调控—如对税率变更、通货膨胀、资源利用、资金导向、 环境污染等方面进行审计，为政府制定宏观政策，提供确切根 据
三E审计—在国家资金、社会资源和财政预算的经济性 （Economy）、效率性（Efficiency）和效果性 （Effectiveness）方面进行审计，以促进政府实现有效的管理 和增进社会的经济效益。并拓展到五E审计(增加公平性 (Equite)、环保性(Environment)。
成立，成为新中国第一家会计师事务所；
1986年7月国务院颁布新中国第一部注册会计
师法规——《中华人民共和国注册会计师条例》,
同年成立了审计事务所；
1988年底，中国注册会计师协会成立；
《审计组织体系》PPT课件
立法型、司法型、行政型、独立型。 2、最高审计机构国际组织 3、我国的国家审计机构 行政型、其设置见《宪法》规定。 （二）国家审计人员
3
第一节 国家审计
三、国家审计机关的职责和权限
（一）国家审计机关的职责
1、审计监督的实体和内容；/2、 审计调查的内容；/3、各级机构之 间的职责划分；/4、与内审、社会 审计之间的关系。
务； （三）讨论：审计业务与非审计业
务是否应该分拆（美国《SOX》法 案的规定及其对我国的启示）。
8
第三节 内部审计
一、内部审计的概念和特点 （一）概念：P43 （二）特点 1、内向性； 2、统一性； 3、广泛性； 4、稳定性。
9
第三节 内部审计
二、内部审计机构和人员 （一）内部审计机构 1、内部审计机构的类型； 2、我国内部审计机构； 3、国际内部审计组织。 （二）内部审计人员
（二）国家审计机关的权限
具有检查、调查、警告、通报、
公布审计结果、经济处理和处罚、
建议机遇行政处分、提请依法追究
刑事责任等。
4
第二节 社会审计
一、社会审计的概念和特点 （一）概念：P33 （二）特点 1、受托性； 2、有偿性； 3、广泛性； 4、灵活性； 5节 社会审计
二、社会审计机构和人员 （一）社会审计机构 1、机构类型； 2、设立和审批； 3、业务承接； 4、中国注册会计师协会 5、国际民间审计组织 （二）社会审计人员
7
第二节 社会审计
三、注册会计师审计的业务范围 （一）审计业务； （二）非审计业务：会计咨询、服
10
第三节 内部审计
三、内部审计机构的职责和权限 （一）内部审计机构的职责 （二）内部审计的权限
11
3
第一节 国家审计
三、国家审计机关的职责和权限
（一）国家审计机关的职责
1、审计监督的实体和内容；/2、 审计调查的内容；/3、各级机构之 间的职责划分；/4、与内审、社会 审计之间的关系。
务； （三）讨论：审计业务与非审计业
务是否应该分拆（美国《SOX》法 案的规定及其对我国的启示）。
8
第三节 内部审计
一、内部审计的概念和特点 （一）概念：P43 （二）特点 1、内向性； 2、统一性； 3、广泛性； 4、稳定性。
9
第三节 内部审计
二、内部审计机构和人员 （一）内部审计机构 1、内部审计机构的类型； 2、我国内部审计机构； 3、国际内部审计组织。 （二）内部审计人员
（二）国家审计机关的权限
具有检查、调查、警告、通报、
公布审计结果、经济处理和处罚、
建议机遇行政处分、提请依法追究
刑事责任等。
4
第二节 社会审计
一、社会审计的概念和特点 （一）概念：P33 （二）特点 1、受托性； 2、有偿性； 3、广泛性； 4、灵活性； 5节 社会审计
二、社会审计机构和人员 （一）社会审计机构 1、机构类型； 2、设立和审批； 3、业务承接； 4、中国注册会计师协会 5、国际民间审计组织 （二）社会审计人员
7
第二节 社会审计
三、注册会计师审计的业务范围 （一）审计业务； （二）非审计业务：会计咨询、服
10
第三节 内部审计
三、内部审计机构的职责和权限 （一）内部审计机构的职责 （二）内部审计的权限
11
审计概论基础知识(ppt 71页)
审计概论基础知识 (ppt 71页)
第一章 审计概论
第一节 审计的概念 第二节 审计的起源和发展 第三节 审计的目的 第四节 审计的对象及职能 第五节 审计的种类 第六节 审计监督体系
2020/6/18
第一章 审计概论
3
第一节 审计的概念
一、审计的本质 二、审计与查账的比较 三、审计与会计的区别 四、几种审计定义的学习(审计定义
第一章 审计概论
28
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
➢ 审计三方面关系人及其关系
财产所有者 财产的委托与受托关系 财产管理者
会计资料及 经济活动
2020/6/18
第一审章计审者计概论
29
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
由上图可知：
审计的基本特征应当是：独立、客观、公正 审计的重要职能之一是：监督
2020/6/18
第一章 审计概论
34
第三节 审计的目的
二、一般目的
是指注册会计师对被审计单位的会计报 表进行审计，并发表审计意见。
➢审计意见的内容：对报表是否达到“合法 性”和“公允性”发表意见
2020/6/18
第一章 审计概论
35
第三节 审计的目的
三、特殊目的
1．概念
是指注册会计师对被审计单位按照特殊 编制基础（如收付实现制）编制的会计报 表或其他会计信息进行审计，并发表审计 意见。
广泛采用抽样审计
推广应用制度基础 审计、风险导向审 计；广泛采用计算
点
机辅助审计技术
4.报告 除企业股东外，更突出
使用者
了债权人
社会公众
社会公众
第一章 审计概论
第一节 审计的概念 第二节 审计的起源和发展 第三节 审计的目的 第四节 审计的对象及职能 第五节 审计的种类 第六节 审计监督体系
2020/6/18
第一章 审计概论
3
第一节 审计的概念
一、审计的本质 二、审计与查账的比较 三、审计与会计的区别 四、几种审计定义的学习(审计定义
第一章 审计概论
28
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
➢ 审计三方面关系人及其关系
财产所有者 财产的委托与受托关系 财产管理者
会计资料及 经济活动
2020/6/18
第一审章计审者计概论
29
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
由上图可知：
审计的基本特征应当是：独立、客观、公正 审计的重要职能之一是：监督
2020/6/18
第一章 审计概论
34
第三节 审计的目的
二、一般目的
是指注册会计师对被审计单位的会计报 表进行审计，并发表审计意见。
➢审计意见的内容：对报表是否达到“合法 性”和“公允性”发表意见
2020/6/18
第一章 审计概论
35
第三节 审计的目的
三、特殊目的
1．概念
是指注册会计师对被审计单位按照特殊 编制基础（如收付实现制）编制的会计报 表或其他会计信息进行审计，并发表审计 意见。
广泛采用抽样审计
推广应用制度基础 审计、风险导向审 计；广泛采用计算
点
机辅助审计技术
4.报告 除企业股东外，更突出
使用者
了债权人
社会公众
社会公众
审计学之审计组织体系(ppt38张)
申请成为合伙人的条件
必须是中华人民共和国的公民。 持有中华人民共和国注册会计师有效证书，有
五年以上在会计师事务所从事审计业务的经验 和良好的道德纪录。 不在其他单位从事谋取工资收入的工作。 至申请日在申请注册地连续居住一年以上。 注意合伙制没有注册资本要求。
（二）、注册会计师考试与登记制度
会计与审计的关系？
联系：审计主要是对会计凭证、会计账簿和会计报表等财务会计 资料及其所反映的财政、财务收支活动的真实、合法、效益进 行审查和评价。审计需要以会计资料为前提和基础，离开了财 务会计资料，审计工作很难进行。 区别： 目标不同。会计行为输出会计信息，财务报表审计不创造新的 会计信息，而是增加财务报表的可信程度。 方法不同。会计的方法是确认对本公司有影响的交易和事项。 一旦确认，就必须在会计纪录中对这些项目加以计量、记录、 分类和汇总，会计工作是富有创造性的，其工作结果是编报财 务报告（或简称财务报表）。而财务报表审计是搜集和评价与 管理当局财务报表认定有关的证据，表示审计意见，其工作结 果是签发审计报告。
（三）我国注册会计师的业务范围
审计
审阅
其他鉴证 业务
相关服务
注册会计师依法承办签证业务和其他相关服务。
鉴证业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。
1、财务信息审计业务
审查企业财务报表 验证企业资本，出具验资报告 办理企业债券、分立、清算事宜中的审计 业务，出具有关报告 办理法律、行政法规规定的其他审计业务， 出具相应的ห้องสมุดไป่ตู้计报告
（二）内部审计与CPA审计的区别
（1）两者的审计目标不同。 （2）两者的独立性不同。 （3）两者接受审计的自愿程度不同。 （4）两者遵循的审计标准不同。 （5）两者审计的时间不同。
审计基本概念体系.pptx
5.3过程
✓ 5.3.4审计风险
• 1）审计风险概述 - 风险这一概念虽然源自其他学科，却也是审计执业过程中的 一个核心要素。在审计领域，风险包含三个层次的内容： - （1）最狭义的审计风险 - （2）狭义的审计风险 - （3）广义的审计风险
• 2）审计风险模型 - 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 - 修改后的审计风险模型如下： - 审计风险=重大错报风险×检查风险
5.3过程
✓ 5.3.3重要性
• 1）重要性的含义 - 所谓重要性，是指财务报告中存在错报的严重程度，这 一错报程度在特定环境下可能影响预期使用者的判断和 决策。这一概念是基于成本效益原则产生的。
5.3过程
• 2）重要性在审计各阶段的应用 - （1）业务承接阶段 - （2）计划阶段 - （3）实施阶段 - （4）报告阶段
5.3过程
✓ 5.3.2审计证据
• 审计证据，是指审计师为了得出审计结论、形成审计意见 而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有 的信息和其他信息。
5.3过程
• 1）审计证据的基本特征 - （1）充分性：审计证据的数量特征 – 一般来说，审计师在判断证据的充分性水平时主要 考虑以下几个因素：
5.2可信性
5.3过程
✓ 5.3.1审计标准
• 审计标准是指用于评价或计量审计对象（企业财务状况、经营 成果和现金流量）的基准。
• 就财务报表审计而言，审计标准是编制财务报表所使用的会计 准则和相关会计制度。 - （1）相关性 - （2）完整性 - （3）可靠性 - （4）中立性 - （5）可理解性
新世纪研究生教学用书 会计系列
东北财经大学出版社
第5章 审计基本概念体系
✓ 5.1审计基本概念体系概述 ✓ 5.2可信性 ✓ 5.3过程 ✓ 5.4传输 ✓ 5.5执行
第1章-审计基本认知PPT课件
审计的基本认知 -审计的概念
审计目标--审计具体目标
与账户期末余额相关的审计目标：
存在。由存在认定推导的审计目标是记录的金额确实存 在。
权利和义务。由权利和义务认定推导的审计目标是资产 归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。
完整性。由完整性认定推导的审计目标是已存在的金额 均已记录。
审计的基本认知 -审计的概念
审计的定义
1972年美国会计学会（AAA）在《基础审计概念 的说明》中对审计的定义是：“为了确定关于经济 行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致 程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、 评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的过 程。”
日本著名审计学者三泽一教授在《审计基础理论》 一书中为审计所下的定义是：“审计是具有公正不 伪立场的第三者就一定的对象的必须查明的事项进 行批评性的调查行为，还包含报告调查结果”。
计价和分摊。资产、负债和所有者权益以恰当的金额包 括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记 录。
审计的基本认知 -审计的概念
审计目标--审计具体目标
与列报相关的的审计目标：
发生及权利和义务。将没有发生的交易、事项，或与被 审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反 该目标。
完整性。如果应当披露的事项没有包括在财务报表中， 则违反该目标。
（1）记录的存货是存在的； （2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价
或分摊调整已恰当记录； （3）所有应记录的存货均已记录（隐含）； （4）记录的存货均归甲公司所有（隐含）； （5）与存货有关的披露恰当（隐含） 。
（二）管理层认定的内容
1.对交易和 2.对期末账户 事项的认定 余额的认定
审计学 ppt课件
审计学ppt课件
目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
审计的概述(PPT 44页)
18
二、认定
（一）认定的含义 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用 于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 当管理层声明财务报表已按照适用的财务报表编制基础编制，在所有重大方 面作出公允反映时，就意味着管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报 以及相关的披露作出了认定。 管理层的认定若有什么不恰当的表达，注册会计师则可以根据管理层“认定 的不恰当的表达”来确定财务报表错报的类别；管理层的认定在先，注册会计师 考虑错报在管理层认定之后。 管理层在财务报表上的认定可能是明确表达的，也可能是隐含表达的。
审计”和“财务报表审（财合务阅理报保表证审”计）举例说明）。
有限保证 （财务报表审阅）
目标 证据收集程序
在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发 在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅
表审计意见，提供高水平的保证
意见，提供有意义水平的保证，该保证水平低于审计业务的保
证水平
通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适 当的证据，证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形 资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程 序等
《质量控制准则第511号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其 他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》
（1）会计师事务所建立和保持有关审计业务的质量控制制度的责任 （2）会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人 员遵守相关职业道德要求的责任
《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制 》
第一章 审计的概述
注册会计师全国统一考试专用教 材
1
本章内容：
第一节 审计的性质 第二节 审计要素 第三节 审计目标 第四节 审计基本要求 第五节 审计风险 第六节 审计过程
二、认定
（一）认定的含义 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用 于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 当管理层声明财务报表已按照适用的财务报表编制基础编制，在所有重大方 面作出公允反映时，就意味着管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报 以及相关的披露作出了认定。 管理层的认定若有什么不恰当的表达，注册会计师则可以根据管理层“认定 的不恰当的表达”来确定财务报表错报的类别；管理层的认定在先，注册会计师 考虑错报在管理层认定之后。 管理层在财务报表上的认定可能是明确表达的，也可能是隐含表达的。
审计”和“财务报表审（财合务阅理报保表证审”计）举例说明）。
有限保证 （财务报表审阅）
目标 证据收集程序
在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发 在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅
表审计意见，提供高水平的保证
意见，提供有意义水平的保证，该保证水平低于审计业务的保
证水平
通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适 当的证据，证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形 资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程 序等
《质量控制准则第511号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其 他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》
（1）会计师事务所建立和保持有关审计业务的质量控制制度的责任 （2）会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人 员遵守相关职业道德要求的责任
《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制 》
第一章 审计的概述
注册会计师全国统一考试专用教 材
1
本章内容：
第一节 审计的性质 第二节 审计要素 第三节 审计目标 第四节 审计基本要求 第五节 审计风险 第六节 审计过程
《审计概念》课件
目标。
输标02入题
审计通过系统、规范的方法，对组织、活动、过程或 项目的某些方面进行检查、评估和核证，以确定其真 实性、合法性、效益性和效率性。
01
03
审计的对象是组织、活动、过程或项目的某些方面， 这些对象可以是财务、绩效、合规性等方面。
04
审计的主体是独立的第三方，即审计机构或审计人员 ，他们需要保持独立性和客观性，以确保审计结果的 公正性和可信度。
06
审计风险和审计责任
审计风险
审计风险的定义
审计风险的应对措施
审计风险是指财务报表存在重大错报 或漏报，而注册会计师发表不恰当审 计意见的可能性。
注册会计师应保持职业怀疑态度，制 定并实施合理的审计程序，以提高审 计质量和降低审计风险。
审计风险的来源
审计风险主要来源于财务报表的重大 错报、审计人员的专业判断失误以及 审计程序的局限性。
范性。
审计的客体
审计客体是指接受审计监督的实体， 通常为被审计单位。
审计客体的经济活动和财务管理情况 是审计监督的主要内容，包括财务收 支、经济效益、财经法纪等方面的审 计。
被审计单位可以是企业、事业单位、 政府部门等，涵盖了社会的各个方面 。
审计客体需要配合审计主体的工作， 提供相关资料和信息，并对所提供资 料的真实性、完整性、合法性等负责 。
审计报告应当由审计机构负责 人审核并签发，必要时可征求 被审计单位或个人意见。
审计意见
01
审计意见是审计人员对被审计单位或个人的审计事项发表的专业评价 和看法。
02
审计意见应当针对被审计单位或个人的财务状况、经营成果和内部控 制情况进行评价，并提出相应的改进建议。
03
审计意见应当客观、公正、准确、清晰地反映被审计单位或个人的实 际情况，并指出存在的问题和风险。
输标02入题
审计通过系统、规范的方法，对组织、活动、过程或 项目的某些方面进行检查、评估和核证，以确定其真 实性、合法性、效益性和效率性。
01
03
审计的对象是组织、活动、过程或项目的某些方面， 这些对象可以是财务、绩效、合规性等方面。
04
审计的主体是独立的第三方，即审计机构或审计人员 ，他们需要保持独立性和客观性，以确保审计结果的 公正性和可信度。
06
审计风险和审计责任
审计风险
审计风险的定义
审计风险的应对措施
审计风险是指财务报表存在重大错报 或漏报，而注册会计师发表不恰当审 计意见的可能性。
注册会计师应保持职业怀疑态度，制 定并实施合理的审计程序，以提高审 计质量和降低审计风险。
审计风险的来源
审计风险主要来源于财务报表的重大 错报、审计人员的专业判断失误以及 审计程序的局限性。
范性。
审计的客体
审计客体是指接受审计监督的实体， 通常为被审计单位。
审计客体的经济活动和财务管理情况 是审计监督的主要内容，包括财务收 支、经济效益、财经法纪等方面的审 计。
被审计单位可以是企业、事业单位、 政府部门等，涵盖了社会的各个方面 。
审计客体需要配合审计主体的工作， 提供相关资料和信息，并对所提供资 料的真实性、完整性、合法性等负责 。
审计报告应当由审计机构负责 人审核并签发，必要时可征求 被审计单位或个人意见。
审计意见
01
审计意见是审计人员对被审计单位或个人的审计事项发表的专业评价 和看法。
02
审计意见应当针对被审计单位或个人的财务状况、经营成果和内部控 制情况进行评价，并提出相应的改进建议。
03
审计意见应当客观、公正、准确、清晰地反映被审计单位或个人的实 际情况，并指出存在的问题和风险。
审计学-审计ppt
一、审计的基本分类
（一）按审计主体分类
政府审计 内部审计 注册会计师审计
第三节 审计的分类
（二）按审计内容分类
财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计
二、审计的其他分类
（一）按审计范围分类
全部审计 局部审计
第三节 审计的分类
（二）按审计时间分类
按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事 中审计和事后审计 按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不 定期审计 按审计是否为初次实施，可以将审计划分为初次审计、 继续审计和后续审计
提高
二次大战以后，跨国公司 得到发展，进而出现了大
批国际会计师事务所
第一节 审计的产生与发展
三、审计产生与发展的根源
（1）受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展 的客观基础。
（2）资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内 部分权制，是受托经济责任关系形成的基本依据，也是审计赖 以存在和发展的社会条件。
第三节 注册会计师审计
（二）会计师事务所设立条件 2.设立有限责任会计师事务所的条件 申请设立有限责任会计师事务所，应当具备以下条件：
5名以上的股东； 一定数量的专职从业人员； 不少于人民币30万元的注册资本； 股东共同制定的章程； 会计师事务所的名称； 固定的办公场所。
第三节 注册会计师审计
三、业务范围
（四）相关服务
1.对财务信息执行商定程序 2.代编财务信息 3.税务服务 4.管理咨询 5.会计服务
第三节 注册会计师审计
四、注册会计师审计与政府审计的关系
两者的审计目标不同。 两者的审计标准不同。 两者的经费或收入来源不同。 两者的取证权限不同。 两者对发现问题的处理方式不同。
（一）按审计主体分类
政府审计 内部审计 注册会计师审计
第三节 审计的分类
（二）按审计内容分类
财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计
二、审计的其他分类
（一）按审计范围分类
全部审计 局部审计
第三节 审计的分类
（二）按审计时间分类
按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事 中审计和事后审计 按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不 定期审计 按审计是否为初次实施，可以将审计划分为初次审计、 继续审计和后续审计
提高
二次大战以后，跨国公司 得到发展，进而出现了大
批国际会计师事务所
第一节 审计的产生与发展
三、审计产生与发展的根源
（1）受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展 的客观基础。
（2）资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内 部分权制，是受托经济责任关系形成的基本依据，也是审计赖 以存在和发展的社会条件。
第三节 注册会计师审计
（二）会计师事务所设立条件 2.设立有限责任会计师事务所的条件 申请设立有限责任会计师事务所，应当具备以下条件：
5名以上的股东； 一定数量的专职从业人员； 不少于人民币30万元的注册资本； 股东共同制定的章程； 会计师事务所的名称； 固定的办公场所。
第三节 注册会计师审计
三、业务范围
（四）相关服务
1.对财务信息执行商定程序 2.代编财务信息 3.税务服务 4.管理咨询 5.会计服务
第三节 注册会计师审计
四、注册会计师审计与政府审计的关系
两者的审计目标不同。 两者的审计标准不同。 两者的经费或收入来源不同。 两者的取证权限不同。 两者对发现问题的处理方式不同。
审计学 ppt课件
详细描述：审计的目标是通过对企业财务和业务状况的检查、评估和核实，提供客观、独立的意见，帮助决策者做出正确的决策。为了实现这一目标，审计应遵循独立性、客观性和公正性的原则。独立性是指审计机构和人员应独立于被审计单位，不受被审计单位的控制和影响；客观性是指审计机构和人员应以事实为依据，不受主观因素的影响；公正性则是指审计机构和人员在发表意见时应保持中立，不受利益关系的影响。这些原则是保障审计质量的重要基础。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
审计概述PPT课件
经济评价是审计人员在对被审计单位的经济活动进行 审计后，就其预算、计划、方案和经济决策的可行性、执 行情况、经济效益以及内部控制的健全性、有效性等作出 评价，并有针对性地提出合理的意见和建议。
6
1.2 注册会计师审计的产生与发展
1.2.1 注册会计师审计的产生
审计产生于资本主义工业革命时期 ，萌芽则可以追溯 到16世纪。
2. 抽样法 抽样法，又称抽样审计，是指从被审计单位一
定时期内的会计资料(包括凭证、账簿和报表)按照 一定的方法抽出其中的一部分进行审查，借以推断 总体有无错误和舞弊的一种方法。
9
1.3.3 报表项目法和业务循环法
在执行财务报表审计时，应将财务报表按一 定的标准划分为更小的部分，以便于审计。按照 对财务报表的项目进行划分的标准不同，可分为： 1. 报表项目法
审计对象是指审计监督的客体，即审计监督 的内容和范围的概括。
3
1.1.2 审计的分类
1. 审计按照目的和内容： 1）财务报表审计 财务报表审计是对被审计单位的会计报表(如资产负债 表、利润表、股东权益变动表、现金流量表等)、会计报 表附注及相关附表进行的审计 2）合规审计 合规审计是为查明和确定被审计单位财务活动或经营 活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同、协议和 有关控制标准而进行的审计 3）经营审计 经营审计是为了评价某个组织的经济活动在业务、经 营、管理方面的业绩，找出改进的机会并提出改善的建议， 而对一个组织的全部或部分业务程序与方法进行的检查。
按财务报表的项目来组织财务报表审计的方 法称为报表项目法。 2. 业务循环法
所谓业务循环，是指处理某一类经济业务的 工作程序和先后顺序。按业务循环来组织财务报 表审计的方法称为业务循环法。
10
6
1.2 注册会计师审计的产生与发展
1.2.1 注册会计师审计的产生
审计产生于资本主义工业革命时期 ，萌芽则可以追溯 到16世纪。
2. 抽样法 抽样法，又称抽样审计，是指从被审计单位一
定时期内的会计资料(包括凭证、账簿和报表)按照 一定的方法抽出其中的一部分进行审查，借以推断 总体有无错误和舞弊的一种方法。
9
1.3.3 报表项目法和业务循环法
在执行财务报表审计时，应将财务报表按一 定的标准划分为更小的部分，以便于审计。按照 对财务报表的项目进行划分的标准不同，可分为： 1. 报表项目法
审计对象是指审计监督的客体，即审计监督 的内容和范围的概括。
3
1.1.2 审计的分类
1. 审计按照目的和内容： 1）财务报表审计 财务报表审计是对被审计单位的会计报表(如资产负债 表、利润表、股东权益变动表、现金流量表等)、会计报 表附注及相关附表进行的审计 2）合规审计 合规审计是为查明和确定被审计单位财务活动或经营 活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同、协议和 有关控制标准而进行的审计 3）经营审计 经营审计是为了评价某个组织的经济活动在业务、经 营、管理方面的业绩，找出改进的机会并提出改善的建议， 而对一个组织的全部或部分业务程序与方法进行的检查。
按财务报表的项目来组织财务报表审计的方 法称为报表项目法。 2. 业务循环法
所谓业务循环，是指处理某一类经济业务的 工作程序和先后顺序。按业务循环来组织财务报 表审计的方法称为业务循环法。
10
审计基本概念体系课件
优秀审计文化的传承
要培育优秀的审计文化，需要从以下几个方面入手：一 是加强审计人员职业道德教育和培训，提高审计人员的 职业操守和诚信度；二是推广先进的审计理念和方法， 提高审计人员的专业素养和技能水平；三是建立完善的 内部审计制度和文化氛围，为审计人员提供良好的工作 环境和发展空间。
审计文化在企业中的运用与实践
国家审计机关及职责
审计厅
负责本省范围内的审计工作，接 受审计署的指导和监督。
审计室
负责本县范围内的审计工作，接 受上级审计机关的指导和监督。
01
审计署
负责全国的审计工作，制定审计 政策、法规和制度，组织实施国 家、省、市、县级的审计工作。
02
03
审计局
负责本市范围内的审计工作，接 受上级审计机关的指导和监督。
选拔机制
建立完善的审计人才选拔机制，通过公开招聘、内部推荐等方式，选拔具有优秀素质和专业技能的审 计人才。同时，注重从基层单位选拔有潜力的年轻干部，形成多层次、全方位的审计人才选拔体系。
审计人才的发展与未来趋势
发展方向
随着国家治理体系和治理能力现代化的 推进，审计人才的发展将更加注重信息 化、数字化和智能化。未来，审计人才 将更加注重跨界融合，具备多元化的知 识和技能，能够适应不同领域的需求。
审计人才问题
审计人才队伍整体素质有待提高，尤其是在信息化、数字化环境下，审计人才的知识结构和技能水平需要进一步 优化。同时，审计人才流失问题也较为突出，部分地区出现审计人才断层现象。
审计人才的培养与选拔
培养方向
加强审计基础理论教育，培养审计人才的创新能力和实践能力。推动高校、研究机构和企业之间的合 作，共同开展审计人才培养。
审计文化在企业中的运用
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
程”、“传输”和“执行”四个方面。
• 以上四部分的内容只是总体上的审计概念，或者说是对审 计概念的基本分类。从总体概念按照逻辑推理下去，还会 形成具体概念层，从而得到一个完整的概念体系。
5.1审计基本概念体系概述
• 具体来看，“可信性”涉及的是审计师，它与人们是否相 信审计师出具的报告有关。
• “过程”指的是审计调查过程。
- （2）狭义的审计风险
- （3）广义的审计风险 • 2）审计风险模型 - 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 - 修改后的审计风险模型如下：
- 审计风险=重大错报风险×检查风险
5.4传输
5.4.1审计报告
• 1）审计报告的含义和内容 • 2）审计报告的类型 - （1）无保留意见的审计报告
• “传输”主要指审计师在“真实与公允” 的基础上对外公
布其“审计报告”，却又不仅限与此。
• “执行”突出审计师是执业者这一思想。 • 综上所述，审计基本概念体系共包括4部分，15个具体概 念，见表5—1。
5.2可信性
5.2.1独立性
• 1）独立性的含义 - 审计师保持独立性的目标是支持报表使用者对财务报告 过程的信心并提高资本市场的效率，它包括实质独立和
- （1）审计概念体系是构建审计理论结构的基石。
- （2）审计概念体系还是指导审计实践的路标。
5.1审计基本概念体系概述
5.1.2审计基本概念体系的内容
• 如前文所述，审计概念对审计实务具有指导作用，我们在 此也准备根据审计实务的操作过程来界定审计基本概念体 系的内容，相应的概念体系被界定为“可信性”、“过
新世纪研究生教学用书
会计系列
第5章
审计基本概念体系
东北财经大学出版社
目
录
5.1审计基本概念体系概述
5.2可信性
5.3过程
5.4传输
5.5执行
［学习目标］
1.了解审计概念的作用； 2.熟悉审计基本概念体系所包含的内容； 3.掌握各审计概念的含义。
5.1审计基本概念体系概述
- （2）保留意见的审计报告
- （3）否定意见的审计报告
- （4）无法表示意见的审计报告
5.4传输
5.4.2真实与公允 5.4.3合理保证
• 审计业务是一种合理保证的鉴证业务，提供的保证水平低于绝 对保证。由于下列因素的存在，将审计风险降至零几乎是不可 能的，也不符合成本效益原则： • （1）选择性测试方法的运用。 • （2）内部控制的固有局限性。
– ③信息技术知识。
– ④会计、审计及相关知识。
5.2可信性
- （2）专业技能 – ①智力技能。 – ②人际关系技能。 – ③沟通技能。
• 3）事务所对审计师胜任能力的判断与培训
5.2可信性
5.2.3职业道德
• 1）职业道德的含义和作用
- （1）向社会昭示行业道德水准，提高行业公信力
- （2）为审计师树立精神信条和专业原则 - （3）对审计法规进行必要补充 • 2）职业道德基本原则 - （1）诚信； - （2）客观； - （3）专业胜任能力和应有的关注； - （4）保密；
- （4）密切关系威胁。
- （5）外在压力威胁。
5.2可信性
5.3过程
5.3.1审计标准
• 审计标准是指用于评价或计量审计对象（企业财务状况、经营
成果和现金流量）的基准。
• 就财务报表审计而言，审计标准是编制财务报表所使用的会计 准则和相关会计制度。 - （1）相关性 - （2）完整性
- （3）可靠性
- （5）职业行为。
5.2可信性
• 3）职业道德概念框架 - （1）识别对遵循职业道德基本原则的威胁； - （2）评价已识别威胁的重要程度； - （3）采取必要的防范措施消除威胁或将其降至可接受
的水平。
5.2可信性
• 4）威胁及其防范措施 - （1）自身利益威胁。 - （2）自我评价威胁。 - （3）过度推介威胁。
- （4）中立性 - （5）可理解性
5.3过程
5.3.2审计证据
• 审计证据，是指审计师为了得出审计结论、形成审计意见 而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有 的信息和其他信息。
5.3过程
• 1）审计证据的基本特征 - （1）充分性：审计证据的数量特征 – 一般来说，审计师在判断证据的充分性水平时主要 考虑以下几个因素：
5.3过程
– ①可接受的审计风险水平 – ②审计过程中是否发现错误和舞弊 – ③审计师评价审计证据的能力 – ④证据类型与获取途径
– ⑤审计证据的总体规模与特征
– ⑥具体审计项目的重要性
- （2）适当性：审计证据的质量特征
– ①相关性 – ②可靠性
5.3过程
• 2）搜集审计证据的程序 - 在实务中，审计师可以采用下列审计程序以获取形成审计意
见的审计证据：
– （1）检查记录或文件； – （2）检查有形资产；
– （3）观察；
– （4）询问； – （5）函证； – （6）重新计算； – （7）重新执行； – （8）分析程序。
5.3过程
5.3.3重要性
• 1）重要性的含义 - 所谓重要性，是指财务报告中存在错报的严重程度，这 一错报程度在特定环境下可能影响预期使用者的判断和
5.1.1基本概念体系的含义与作用
• 审计概念是从审计实践中抽象出来，用审计名词或术语表 示的一种理性认识。审计概念体系是相关审计概念互相联 系互相制约构成的一个完整的系统。
• 在这里，需要首先指出的一点是，审计概念有着广义和狭
义之分。 • 本节讨论的是后者。
5.1审计基本概念体系概述
• 审计概念体系的存在有着非常重要的意义，其作用主要体 现在以下两个方面：
决策。这一概念是基于成本效益原则产生的。
5.3过程
• 2）重要性在审计各阶段的应用 - （1）业务承接阶段 - （2）计划阶段 - （3）实施阶段
- （4）报告阶段
5.3过程
5.3.4审计风险
• 1）审计风险概述
- 风险这一概念虽然源自其他学科，却也是审计执业过程中的
一个核心要素。在审计领域，风险包含三个层次的内容： - （1）最狭义的审计风险
形式独立两方面的内容。
• 2）行为约束与核心价值 - （1）行为约束观 - （2）核心价值观5.2可性 5.2.2胜任能力
• 1）胜任能力的含义 - 专业胜任能力是体现审计师自身素质与熟练执行审计业 务的要求之间的矛盾的概念。
5.2可信性
• 2）胜任能力的基本内容 - （1）专业知识 – ①一般知识及基础知识。 – ②组织及商务知识。