税收征收管理制度演示课件
合集下载
第三章-税收征收管理法律制度-第一节-税收管理PPT课件
34
《增值税专用发票使用规定》
1、增值税专用发票的开具范围
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开 具专用发票。
•商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽 （不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发 票。
•销售免税货物不得开具专用发票 。
35
（三）发票的开具要求
❖ 单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，收款方 应向付款方开具发票；特殊情况下，可由付款方向收 款方开具发票。 未发生经营业务一律不得开具发票。
A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才
能开具发票
B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部
联次一次性复写或打印
C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票
D.开具的发票存根联应当保存5年
【例题·单选题】已开具的发票存根联和发票登
记簿应当保存（ ）。
A.1年
B.5年
[答案]B
[答案]D
11
【例题·单选题】税务机关对于纳税人 的税务登记表.提供的证件和资料审核 完毕的时间为（ ）。 A.自收到之日起30日内 B.自纳税人填报之日起15日内 C.自收到之日起15日内 D.自纳税人填报之日起30日内
[答案]A
12
【例题·单选题】税务登记的主要内容， 主要通过纳税人填写（ ） 来体现。 A.账务报表 B.完税凭证 C.纳税申报表 D.税务登记表
3
税务登记的范围
❖ 《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法 规规定的应税收入、应税财产或应税行为的 各类纳税人，均应当办理税务登记;
❖ 扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务 机关申报登记，领取扣缴税款凭证。
❖ 免税期间也需办理税务登记。
《增值税专用发票使用规定》
1、增值税专用发票的开具范围
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开 具专用发票。
•商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽 （不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发 票。
•销售免税货物不得开具专用发票 。
35
（三）发票的开具要求
❖ 单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，收款方 应向付款方开具发票；特殊情况下，可由付款方向收 款方开具发票。 未发生经营业务一律不得开具发票。
A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才
能开具发票
B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部
联次一次性复写或打印
C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票
D.开具的发票存根联应当保存5年
【例题·单选题】已开具的发票存根联和发票登
记簿应当保存（ ）。
A.1年
B.5年
[答案]B
[答案]D
11
【例题·单选题】税务机关对于纳税人 的税务登记表.提供的证件和资料审核 完毕的时间为（ ）。 A.自收到之日起30日内 B.自纳税人填报之日起15日内 C.自收到之日起15日内 D.自纳税人填报之日起30日内
[答案]A
12
【例题·单选题】税务登记的主要内容， 主要通过纳税人填写（ ） 来体现。 A.账务报表 B.完税凭证 C.纳税申报表 D.税务登记表
3
税务登记的范围
❖ 《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法 规规定的应税收入、应税财产或应税行为的 各类纳税人，均应当办理税务登记;
❖ 扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务 机关申报登记，领取扣缴税款凭证。
❖ 免税期间也需办理税务登记。
《税收征管制度》PPT课件
【注意】企业在外地设立的分支机构和从事生产、 经营的场所，也应办理税务登记。
税务登记管理
根据税收法律、行政法规的规定，负有扣缴 税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应 当办理扣缴税款登记。
下岗女工张某开办了一个24小时营业的便利店，按规 定应享有一定期限的免税优惠。她认为既然免税就不 需要办理税务登记。分析张某的观点是否正确。
法律基础
根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的
纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，
将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计
核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指
（ ）。
日内
日内
日内
日内
B
账簿凭证管理
•账簿、凭证等涉税资料的保存和管理 除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账 凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其 他有关涉税资料应当保存10年。
管理
证件资料
税务登记管理
纳税人遗失税务登记证件的，应当 在l5日内书面报告主管税务机关， 并在税务机关认可的报刊上登报声 明作废，凭借声明向主管税务机关 申请补办税务登记证件
税务登记管理
变更税务登记
办理税务登记后，原登记内容发生变化，需要对原有登记 内容进行更改，而向主管税务机关申请办理的税务登记
法律基础
（多选题）下列情形中，纳税人应当办理税务登记的 有（ ）。
A.纳税人变更法定代表人 B.纳税人变更经营范围 C.实行定期定额征收方式的个体工商户停业 D.纳税人到外县进行临时生产经营活动
ABCD
账簿凭证管理
•账证设置 从事生产、经营的纳税人应当自领取营
业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按 照国家有关规定设置账簿。
税务登记管理
根据税收法律、行政法规的规定，负有扣缴 税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应 当办理扣缴税款登记。
下岗女工张某开办了一个24小时营业的便利店，按规 定应享有一定期限的免税优惠。她认为既然免税就不 需要办理税务登记。分析张某的观点是否正确。
法律基础
根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的
纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，
将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计
核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指
（ ）。
日内
日内
日内
日内
B
账簿凭证管理
•账簿、凭证等涉税资料的保存和管理 除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账 凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其 他有关涉税资料应当保存10年。
管理
证件资料
税务登记管理
纳税人遗失税务登记证件的，应当 在l5日内书面报告主管税务机关， 并在税务机关认可的报刊上登报声 明作废，凭借声明向主管税务机关 申请补办税务登记证件
税务登记管理
变更税务登记
办理税务登记后，原登记内容发生变化，需要对原有登记 内容进行更改，而向主管税务机关申请办理的税务登记
法律基础
（多选题）下列情形中，纳税人应当办理税务登记的 有（ ）。
A.纳税人变更法定代表人 B.纳税人变更经营范围 C.实行定期定额征收方式的个体工商户停业 D.纳税人到外县进行临时生产经营活动
ABCD
账簿凭证管理
•账证设置 从事生产、经营的纳税人应当自领取营
业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按 照国家有关规定设置账簿。
税收征收管理(PPT48页).pptx
任务13 税收征收管理
• 知识能力训练目标 • 1.掌握：税务登记、纳税申报的种类与操作
要求、税款征收的原则与操作要求、税收法 律责任的认定与处理、税务行政复议与诉讼 以及税务行政赔偿的程序及操作要求 • 2.熟悉：账簿凭证管理、税款征收的原则、 税务检查的形式与方法 • 3.了解：停业复业税务登记、税收法律责任 的具体项目
任务13 税收征收管理 13.1 概述
• 13.1.3地方各级人民政府、有关部门和单位的 权利和义务
• 1.地方各级人民政府、有关部门和单位的权利 • （1）地方各级人民政府应当依法加强对本行政
区域内税收征收管理工作的领导和协调，支持 税务机关依法执行公务，依照法定税率计算税 额，依法征收税款。 • （2）各有关单位应当支持、协助税务机关依法 执行公务。 • （3）任何单位和个人都有权检举违反税收法律、 行政法规的行为。
任务13 税收征收管理 13.1 概述
• 13.1.2纳税义务人、扣缴义务人的权利和义务
• 1.纳税义务人、扣缴义务人的权利 • （1）纳税义务人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收
法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。 • （2）纳税义务人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税义务
人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税义务人、扣 缴义务人的情况保密。纳税义务人、扣缴义务人的违法行为不 属于保密范围。 • （3）纳税义务人依法享有申请减税、免税、退税的权利。 • （4）纳税义务人、扣缴义务人对税务机关所做出的决定，享 有陈述权、申辩权并依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、 请求国家赔偿等权利。 • （5）纳税义务人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税 务人员的违法违纪行为。
• 自领取营业执照之日起30日内，向生产经营所在地 或纳税义务发生地主管税务机关申报办理税务登记， 如实填写《税务登记表》并按照税务机关的要求提 供有关证件、资料
• 知识能力训练目标 • 1.掌握：税务登记、纳税申报的种类与操作
要求、税款征收的原则与操作要求、税收法 律责任的认定与处理、税务行政复议与诉讼 以及税务行政赔偿的程序及操作要求 • 2.熟悉：账簿凭证管理、税款征收的原则、 税务检查的形式与方法 • 3.了解：停业复业税务登记、税收法律责任 的具体项目
任务13 税收征收管理 13.1 概述
• 13.1.3地方各级人民政府、有关部门和单位的 权利和义务
• 1.地方各级人民政府、有关部门和单位的权利 • （1）地方各级人民政府应当依法加强对本行政
区域内税收征收管理工作的领导和协调，支持 税务机关依法执行公务，依照法定税率计算税 额，依法征收税款。 • （2）各有关单位应当支持、协助税务机关依法 执行公务。 • （3）任何单位和个人都有权检举违反税收法律、 行政法规的行为。
任务13 税收征收管理 13.1 概述
• 13.1.2纳税义务人、扣缴义务人的权利和义务
• 1.纳税义务人、扣缴义务人的权利 • （1）纳税义务人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收
法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。 • （2）纳税义务人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税义务
人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税义务人、扣 缴义务人的情况保密。纳税义务人、扣缴义务人的违法行为不 属于保密范围。 • （3）纳税义务人依法享有申请减税、免税、退税的权利。 • （4）纳税义务人、扣缴义务人对税务机关所做出的决定，享 有陈述权、申辩权并依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、 请求国家赔偿等权利。 • （5）纳税义务人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税 务人员的违法违纪行为。
• 自领取营业执照之日起30日内，向生产经营所在地 或纳税义务发生地主管税务机关申报办理税务登记， 如实填写《税务登记表》并按照税务机关的要求提 供有关证件、资料
税收征收管理PPT课件
纳税申报
纳税申报的概念
纳税申报是纳税人按照税收法规 规定，定期向税务机关提交纳税 申报表和有关纳税资料的一种法
定手续。
纳税申报的内容
主要包括应纳税种、应纳税额、抵 扣税额、减免税额等。
纳税申报的程序
纳税人需在规定期限内，向当地税 务机关提交纳税申报表和有关资料， 经审核合格后，缴纳税款。
税款征收
税收征管的信息化建设是指利用信息技术手段，实现税收征收管理的数字化、网络化、智 能化，提高税收征收管理的效率和准确性。
税收征管的信息化建设的目的
通过信息化建设，可以优化税收征收管理流程，提高工作效率和准确性，减少人为因素导 致的错误和舞弊现象，增强税收征收管理的科学性和规范性。
税收征管的信息化建设的内容
国际税收征收管理的现状和发展趋势
1 2
电子化与信息化
随着科技的发展，国际税收征收管理正逐步实现 电子化和信息化，提高税收征管的效率和准确性。
税收征管合作
各国加强税收征管合作，共同打击跨国逃避税行 为，提高国际税收的公平性和透明度。
3
纳税服务优化
各国重视纳税服务建设，通过优化服务流程、提 高服务质量，提升纳税人满意度和遵从度。
中国与其他国家的税收征收管理比较
制度差异
01
各国税收征收管理制度存在差异，中国需结合自身国情，借鉴
其他国家的成功经验。
执法力度
02
不同国家在税收执法力度上存在差异，中国可学习严格执法的
国家，提高税收征管效率。
信息化建设
03
各国在税收信息化建设方面发展水平不一，中国需加快信息化
建设步伐，提升税收征管能力。
02
加强社会监督
建立健全社会监督机制，鼓励社 会各界参与税收监督，提高税收 征收管理的公信力。
税收征收管理(PPT 81张)
一）设立登记（开业登记）
开业登记：指从事生产、经营的纳税人，经国家工 商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。先工 商后税务） 开业登记的对象 ①领取营业执照从事生产、经营的纳税人 企业；企业在外地设立的分支机构、场所；个体工 商户；从事生产经营的事业单位； ②不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位和 个人（不需登记的：临时取得应税收入或发生应税 行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的）
四）注销登记
适用范围：纳税人税务登记内容发生根本性变化，需 终止履行纳税义务时向原税务机关申报办理。 ①纳税人解散、破产、撤销或终止纳税义务的； ②被吊销营业执照或被撤销登记的； ③因住所、经营地点变动，涉及改变税务机关的 程序：应当在向工商行政管理机关或其他机关办理注销登 机前（先税务后工商），持有关证件和资料向原税务 登记机关办理注销税务登记。 办理注销税务登记前，应结清税款、滞纳金、罚金， 缴销发票和税务登记证等。
税务登记范围
1．企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经 营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单 位（以下统称从事生产、经营的纳税人），应当向 生产、经营所在发主管税务机关申报办理税务登记。 2．上述条款以外的其他纳税人，除国家机关以及 个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩 外，均应当自纳税人义务发生之日起30日内，向纳 税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。 注：即使免税或享受国家优惠政策的企业也要办理
具体包括10项：1、改变名称、改变法定代表人；2、 改变经济性质或类型；3、改变住所和经营地点（不涉 及主管税务机关变动的）；4、改变生产经营方式或经 营范围；5、增减注册资本或投资总额；6、改变隶属 关系、改变生产经营权属或增减分支机构；7、改变或
税收征收管理法律制度(ppt 92页)
年应税销售额＞50 万，一般纳税人
货物
货物生产
年应税销售额≤50 万，小规模纳税人
货物批发 或零售
应税销售额≤ 80万 ，小规模纳税人
一、增值税
增值税税率 ➢ 基本税率：17% ➢ 低税率：13%（P135） ➢ 零税率：针对出口货物
准予抵扣的进 项
一、增值税
增 值 税 应 纳 税 额 （ 一 般 纳 税 人 ）
营业税的纳税人
在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销 售不动产的单位和个人，为营业税纳税义务人 。
三、营业税
营业税的税目和税率
营业税的税目（9个）：交通运输业、建筑安装业、 邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、娱 乐业、转让无形资产、销售不动产
营业税税率： 交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、文化体育业
在中国境内无住所、又不居住的个人 在中国境内无住所，而且在一个纳税年度内，在
中国境内居住不满1年的个人
个人所得税的应税项目和税率
应税税目 工资、薪金所得 个体工商户生产经营所得 企事业单位承包经营、承 租经营所得 劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得
10
25
三 超过2000元至5000元
15
125
四 超过5000元至20000元
20
375
五 超过20000元至40000元
25
1375
六 超过40000元至60000元
30
3375
七 超过60000元至80000元
35
6375
八 超过80 000元至100000元
40
10375
九 超过100000元
货物
货物生产
年应税销售额≤50 万，小规模纳税人
货物批发 或零售
应税销售额≤ 80万 ，小规模纳税人
一、增值税
增值税税率 ➢ 基本税率：17% ➢ 低税率：13%（P135） ➢ 零税率：针对出口货物
准予抵扣的进 项
一、增值税
增 值 税 应 纳 税 额 （ 一 般 纳 税 人 ）
营业税的纳税人
在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销 售不动产的单位和个人，为营业税纳税义务人 。
三、营业税
营业税的税目和税率
营业税的税目（9个）：交通运输业、建筑安装业、 邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、娱 乐业、转让无形资产、销售不动产
营业税税率： 交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、文化体育业
在中国境内无住所、又不居住的个人 在中国境内无住所，而且在一个纳税年度内，在
中国境内居住不满1年的个人
个人所得税的应税项目和税率
应税税目 工资、薪金所得 个体工商户生产经营所得 企事业单位承包经营、承 租经营所得 劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得
10
25
三 超过2000元至5000元
15
125
四 超过5000元至20000元
20
375
五 超过20000元至40000元
25
1375
六 超过40000元至60000元
30
3375
七 超过60000元至80000元
35
6375
八 超过80 000元至100000元
40
10375
九 超过100000元
第十七章 税收征收管理 《国家税收》PPT课件
二、税款征收方式
1、查定征收 2、查验征收 3、定期定额征收 4、代扣代缴 5、代收代缴 6、委托代征
三、税款征收制度
（一）加收滞纳金：纳税人必须按期缴纳税款，纳税人未按照规定 期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关 除责令限期缴款外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款 万分之五的滞纳金。
1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货 物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
（五）离境清税制度
《税收征管法》第四十四条规定： 欠缴税款的纳税人或者其法定代表人需要出境的，应当在出境前
向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞 纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出 境。
体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》 及其《实施细ห้องสมุดไป่ตู้》和《税务登记管理办法》的规定办理税务登记，除 国家机关、个人，以及无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外。 根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国 家机关除外），应当按照规定办理扣缴税款登记。
《税收征管法》第十五条规定，企业，企业在外地设立的分支机 构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单 位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起30 日内，持有关证件，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。
1.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义 务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。
2.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15 日内，将其财务会计制度或者财务会计处理办法报送主管税务机关备 案。
第十五章税收征收管理法ppt27页PPT
❖ 二、税务管理
❖ （一）税务登记
❖ (1)开业税务登记开业税务登记的对象
❖ ①领取营业执照从事生产经营活动纳税人。各类企业 和企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所， 应自领取营业执照之日起30日内，向所在地税务机关 申请办理税务登记；
❖ ②其他纳税人。其他应纳税人，应当自依照税收法律、 行政法规的规定成为法定纳税人之日起30日内，向所 在地税务机关申报办理税务登记。
❖ (3)滞纳金制度
❖ (4)税额核定制度
❖ (5)税收保全措施
❖ (6)税收强制执行措施
❖ (7)税款的退还和追征制度
❖ 四、税务检查
❖ 《征管法》对税务机关的税务检查权作了比较详细、 系统的规定，包括：
❖ (1)查账权。
❖ (2)场地检查权。
❖ (3)责成提供资料权。 ❖ (4)询问权。
❖ (5)在交通要道和邮政企业的查证权。 ❖ (6)查核存款账户权。
❖ （3）偷税数额占应缴税额的30%以上且偷税数额在10万元 以上的;处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上 5倍以下罚金
❖ （五）进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任纳税人 编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处 50000元以下的罚款。纳税人不申报、不缴或少缴应纳税 款的，由税务机关责令限期改正，并处不缴或少缴税款 50%以上5倍以下的罚款。
本章基本内容
❖ 一、税收征管法适用范围
❖ （一）税收征收管理法的适用范围
❖ 1．《征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征 收管理。
❖ 2．目前还有一部分费用由税务机关征收，如教育费 附加，这些费用不适用《征管法》。
❖ （二）税收征收管理法的遵守主体
❖ 征管法的遵守主体有三个：执法主体(税务行政主体)、税 务行政管理相对人、有关单位和部门。
税收征收管理制度 教学PPT课件
1、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳 税人金额相当于应纳税款的存款。
2、扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货 物或其他财产。
根据税收征管法的规定，税务机关有根据认为从事生产 经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期 之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显 的转移、隐匿其应纳税的商品、货物及其他财产或者应纳税 的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。 如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局 长批准，税务机关可以采取税收保全措施。
生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外 出经营活动税收管理证明》。税务机关按照一地一证的原则， 核发外管证，外管证的有效期限一般为30天，最长不得超过 180天。纳税人应当在外管证注明地进行生产经营前向当地 税务机关报验登记，并提交证件资料。（税务登记证件副本， 外管证）
二、账簿、凭证管理 从事生产、经营的纳税人应当在领取营业执照之日起15
日内按规定设置账簿。 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日
起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和 会计核算软件报送主管税务机关备案。
相关纳税资料应当保存10年。
三、发票 发票是指在购销商品、提供或者接受服务ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ及从事其他
经营活动中，记载往来业务内容，凭以收付款项或者证明资 金转移的书面商事证明，是财务收支的合法凭证、会计核算 的原始依据，也是税务稽查的重要依据。 四、纳税申报
逃避缴纳税款罪（偷税罪）是纳税人采取欺骗、隐瞒手 段进行虚假申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占 应纳税额10%以上的行为。
骗取出口退税罪是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗 取国家出口退税款，数额较大的行为
2、扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货 物或其他财产。
根据税收征管法的规定，税务机关有根据认为从事生产 经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期 之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显 的转移、隐匿其应纳税的商品、货物及其他财产或者应纳税 的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。 如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局 长批准，税务机关可以采取税收保全措施。
生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外 出经营活动税收管理证明》。税务机关按照一地一证的原则， 核发外管证，外管证的有效期限一般为30天，最长不得超过 180天。纳税人应当在外管证注明地进行生产经营前向当地 税务机关报验登记，并提交证件资料。（税务登记证件副本， 外管证）
二、账簿、凭证管理 从事生产、经营的纳税人应当在领取营业执照之日起15
日内按规定设置账簿。 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日
起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和 会计核算软件报送主管税务机关备案。
相关纳税资料应当保存10年。
三、发票 发票是指在购销商品、提供或者接受服务ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ及从事其他
经营活动中，记载往来业务内容，凭以收付款项或者证明资 金转移的书面商事证明，是财务收支的合法凭证、会计核算 的原始依据，也是税务稽查的重要依据。 四、纳税申报
逃避缴纳税款罪（偷税罪）是纳税人采取欺骗、隐瞒手 段进行虚假申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占 应纳税额10%以上的行为。
骗取出口退税罪是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗 取国家出口退税款，数额较大的行为
税收征收管理(PPT 36页)
五、税务代理
▪ 税务代理指代理人接受纳税主体的委托，在
法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜 的行为。
▪ 税务代理特点：
▪
中介性、法定性、自愿性和公正性
B ▪ 下列关于税务代理的说法不正确的是( )。 ▪ A.代理关系是建立在代理双方自愿的前提下的 ▪ B.在代理过程中，代理人应实现被代理人的全部意愿 ▪ C.客观公正地开展代理活动是税务代理的一项重要原
▪ （一）直接申报（上门申报）
▪
分直接到办税服务厅申报，到巡回征收点申报，到
代征点申报三种
▪ （二）邮寄申报
▪
邮寄申报，是指经税务机关批准的纳税人使用统一
规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理
交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。
邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。
销货
▪ 3、查验征收
▪
查验征收是指由税务机关对某些零星、分散
的高税率工业产品，通过查验数量，按市场一般销
售价格计算其销售收入并据以征税的一种方法。
适用：品种比较单一，经营地点、时间和商 品来源不固定。
▪ 4、定期定额征收
▪
核定在一定经营时期内的应纳税经营额及收
益额。
▪
适用：生产经营规模小，又确无建账能力，
则
▪ D.税务代理业是一个独立的社会中介服务行业
▪ 法定业务范围
▪
办理税务登记、变更税务登记和注销税务
登记；办理发票领购手续（增值税专用发票除
外）；办理纳税申报或扣缴税款报告；办理缴纳
税款和申请退税；制作涉税文书；审查纳税情况；
建账建制，办理账务；开展税务咨询、受聘税务
顾问；申请税务行政复议或税务行政诉讼；国家
税收征收管理法PPT53页hcqf.pptx
品、货物或其他财产有关单据、凭证和有 关资料 • 检查存款
五、税务稽查法
（一）税务稽查法 ——国家制定的关于税务稽查方面的法律规Байду номын сангаас的 总称。
（二）税务稽查组织机构 • 国家级稽查局 • 省级稽查局 • 市、县级稽查局
（三）税务稽查程序
• 制定计划 • 对象确定、管辖与立案 • 实施 • 审理 • 处理决定执行
• 措施——税务机关可以通知出境管理机关阻 止其出境
税收优先权
• 优先于无担保债权，法律另有规定的除外
• 纳税人欠税发生在其以其财产 设定抵押、质押或其财产被留置之前的 税收优先于前三个债权
• 纳税人欠税 又被行政机关处以罚款、没收违法所得的 税收优先于罚款、没收违法所得。
税收代位权与撤销权
主体：欠税的纳税人 • 因怠于行使到期债权 • 放弃到期债权
未办理税务登记和临时经营
• 由税务机关核定税额，责令其缴纳
• 不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于 应纳税款的商品、货物。
• 扣押后缴纳的，税务机关须立即解除扣押， 并归还所扣押的商品、货物；
• 扣押后仍不纳的，税务机关可依法拍卖或变 卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所 得抵缴税款。
前提条件 税收保全
3、义务人未按规定办理或不办理纳税申报的 ●义务人未按规定办理纳税申报及纳税资料的或 未按规定报送扣缴税款报告表及有关资料的。 ——责令限期改正，可处2000元以下罚款。 ——情节严重，处2000-10000元罚款。
●纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴税款的 ——追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不 缴或少缴税款0.5-5倍以下罚款。
●有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的 ●在限期内发现 其有明显转移、隐匿应税商 品、货物、其他财产或应税收入
五、税务稽查法
（一）税务稽查法 ——国家制定的关于税务稽查方面的法律规Байду номын сангаас的 总称。
（二）税务稽查组织机构 • 国家级稽查局 • 省级稽查局 • 市、县级稽查局
（三）税务稽查程序
• 制定计划 • 对象确定、管辖与立案 • 实施 • 审理 • 处理决定执行
• 措施——税务机关可以通知出境管理机关阻 止其出境
税收优先权
• 优先于无担保债权，法律另有规定的除外
• 纳税人欠税发生在其以其财产 设定抵押、质押或其财产被留置之前的 税收优先于前三个债权
• 纳税人欠税 又被行政机关处以罚款、没收违法所得的 税收优先于罚款、没收违法所得。
税收代位权与撤销权
主体：欠税的纳税人 • 因怠于行使到期债权 • 放弃到期债权
未办理税务登记和临时经营
• 由税务机关核定税额，责令其缴纳
• 不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于 应纳税款的商品、货物。
• 扣押后缴纳的，税务机关须立即解除扣押， 并归还所扣押的商品、货物；
• 扣押后仍不纳的，税务机关可依法拍卖或变 卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所 得抵缴税款。
前提条件 税收保全
3、义务人未按规定办理或不办理纳税申报的 ●义务人未按规定办理纳税申报及纳税资料的或 未按规定报送扣缴税款报告表及有关资料的。 ——责令限期改正，可处2000元以下罚款。 ——情节严重，处2000-10000元罚款。
●纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴税款的 ——追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不 缴或少缴税款0.5-5倍以下罚款。
●有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的 ●在限期内发现 其有明显转移、隐匿应税商 品、货物、其他财产或应税收入
税务征收及其管理55页PPT.pptx
▪ 税款预缴
✓ 按照月度或季度的实际利润额计算预缴 ；
✓ 按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或 季度平均额计算预缴；
✓ 税务机关认可的其他计算方法；
预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随 意变更；
▪ 汇算清缴
国家税务总局关于印发《企业所得税汇 算清缴管理办法》的通知
（国税发【2005】200号）
明确主体、规范程序、优化程序、提 高质量
▪ 税收协定与国内税法的关系
▪ 协定优先原则 中华人民共和国政府同外国政府订立 的有关税收协定与税法有不同规定 的，依照协定的规定办理。
国内法与税收协定孰优的原则
例：我国与别国签订的协定中对非居民 企业取得的股息、红利征收预提税的 税率有5%、10%和15%的，但现行外资 税法对外商投资者来自与外商投资企 业的股息、红利免税，二者如何适用 ？
具体过渡方案
• 享受15％低税率的老企业，拟从2008年起的 5年内，按照“15%税率逐年分别加3、2、2 、2、1个百分点”的办法逐年递增税率，在 2012年达到25％的法定税率；
• 享受18％低税率的老企业；（同上） • 享受24％低税率的老企业，拟在2008年一
步过渡到25％税率。
▪ 有关税收优惠过渡的规定（二）
✓在新税法实施后最长不超过10年的期限内享 受尚未期满或尚未享受的优惠。
✓享受定期优惠过渡措施的企业，不得再享受 关于低税率5年过渡优惠办法。
✓对于可以享受低税率和定期过渡优 惠办法的企业，可以选择新税法规 定的税收优惠执行，但不得重复享 受。
✓享受过渡优惠政策的企业，按照新税法 的规定，同时符合新税法有关优惠政策 条件的，可由企业自行确定享受其中的 一种优惠政策；
✓对尚未获利的企业，其过渡优惠期限从 2008年1月1日起计算。
国家税收_税收征管制度(PPT 83页) 》-PPT文档资料
– 假如税制简明易于遵守，并且逃税的或有损失十分巨大，纳税人就易于做出遵从 税法的选择；反之，纳税人极有可能选择逃税。表述性效应是指决策受到表述形 式的影响。
– 如果逃税者屡屡成功，那么会助长其风险偏好，重复逃税行为，相反，逃税者就 会被强化为风险厌恶者，逃税现象会受抑制。
xiongxiao
8
（三）税收征管基本内容
• （1）税务登记。
– 主要包括开业登记、变更登记、注销登记。
• （2）账簿及凭证管理。 • （3）纳税申报。
– 按申报时间，可以将纳税申报分为正常申报与延期申报；按申报方式可 以分为窗口申报、邮寄申报、电子申报和其他申报。
• （4）税款征收。
– 主要包括自主申报、代扣代缴、委托征收、核定征收和强制征收五种方 法。
• 税务部门与纳税人之间为征纳关系 • 政府与纳税人之间为委托代表关系。 • 三方的权利与义务是不对等的。
xiongxiao
7
（二）税收征管目的
• 税收征管是税收管理的核心，在整个 税收管理工作中具有非常重要的意义：
• （1）取得税收收入。 • （2）贯彻国家政策。 • （3）实现调控功能。 • （4）监督经济运行。 • （5）增加公民纳税意识。
xiongxiao
4
（3）税收征管的依据是税收法 律
• 税收征管的主要任务是实现依 法赋予的税收执法权，因此法 律是税收征的基本依据。
• 税收征管依据的法律主要有： 《税收基本法》、《税收征管 法》和《税收单行法》。
xiongxiao
5
（4）税收征管活动存在信息不 对称
• 征税人不知道纳税人信息、纳税人 不知道征税人信息。
15
（4）人工征税与电子税务模式
• 人工征税模式是指税务部门征 税工作，包括税务登记、税款 征收、税收检查等工作主要以 人工为主
– 如果逃税者屡屡成功，那么会助长其风险偏好，重复逃税行为，相反，逃税者就 会被强化为风险厌恶者，逃税现象会受抑制。
xiongxiao
8
（三）税收征管基本内容
• （1）税务登记。
– 主要包括开业登记、变更登记、注销登记。
• （2）账簿及凭证管理。 • （3）纳税申报。
– 按申报时间，可以将纳税申报分为正常申报与延期申报；按申报方式可 以分为窗口申报、邮寄申报、电子申报和其他申报。
• （4）税款征收。
– 主要包括自主申报、代扣代缴、委托征收、核定征收和强制征收五种方 法。
• 税务部门与纳税人之间为征纳关系 • 政府与纳税人之间为委托代表关系。 • 三方的权利与义务是不对等的。
xiongxiao
7
（二）税收征管目的
• 税收征管是税收管理的核心，在整个 税收管理工作中具有非常重要的意义：
• （1）取得税收收入。 • （2）贯彻国家政策。 • （3）实现调控功能。 • （4）监督经济运行。 • （5）增加公民纳税意识。
xiongxiao
4
（3）税收征管的依据是税收法 律
• 税收征管的主要任务是实现依 法赋予的税收执法权，因此法 律是税收征的基本依据。
• 税收征管依据的法律主要有： 《税收基本法》、《税收征管 法》和《税收单行法》。
xiongxiao
5
（4）税收征管活动存在信息不 对称
• 征税人不知道纳税人信息、纳税人 不知道征税人信息。
15
（4）人工征税与电子税务模式
• 人工征税模式是指税务部门征 税工作，包括税务登记、税款 征收、税收检查等工作主要以 人工为主
税收征收管理法32页PPT.pptx
•
1、
。24.11.2524.11.25Monday, November 25, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。15:41:5215:41:5215:4111/25/202 4 3:41:52 PM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.11.2515:41:5215:41Nov-2425-Nov-24
•
6、
。2024年11月25日星期一下午3时41分52秒15:41:5224.11. 25
•
人生就像骑单谢车，想谢保持平衡大就得往家前走 7、
。2024年11月下午3时41分24.11.2515:41November 25, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年11 月25日 星期一 3时41 分52秒1 5:41:52 25 November 2024
从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，自纳税义务发生之
日起30日； 承包的，自承包承租合同签订之日起30日；
第二节税务管理
6税务登记的管理
○ 1.）税务登记证的管理。 ○ 2.）变更税务登记的管理。 ○ 3.）注销税务登记的管理。 ○ 4.）停业与复业税务登记的管理。 ○ 5.）税务登记的相关性要求。
(3)查验征收，查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征 税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。
(4)定期定额征收，是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，
核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应 纳税额的一种税款征收方式。