Excel弹性预算解析(1)【推荐文章】

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Excel弹性预算解析(1)

弹性预算是企业在不能准确预测业务量的情况下，根据本量利之间有规律的数量关系，按照一系列业务水平编制的有伸缩性的预算。只要这些数量关系不变，弹性预算可以持续使用较长时间，不必每月重复编制，适用于经营活动水平经常变动的企业。弹性预算主要用于各种间接费用预算，也可用于利润预算。

一、弹性预算的理论依据

当业务量变化以后，各项成本有不同的性态；在这里，业务量是指企业的生产经营活动水平的标志量。它可以是产出量也可以是投入量；也可以使用实物度量、时间度量，还可以使用货币度量。例如，产品产量、人工工时、销售额、主要材料处理量、生产能力利用百分数、生产工人工时、机器运转时数、运输吨／公里等，都可以作为业务量。根据成本性态可以把所有成本分为三种：固定成本、变动成本和混合成本。

二、弹性预算的编制程序

编制弹性预算的基本步骤是：选择业务量的计量单位；确定适用的业务量范围；逐项研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系；计算各项预算成本，并用一定的方式表达。下文通过一事例来说明如何建立用Excel进行弹性预算(制造费用)的模型。

首先，启动Excel应用程序，建立如表1所示的制造费用弹性预算计算模型工作表。图