企业如何利用“挂靠”方式进行税收筹划
落地！“营改增”后挂靠施工队伍税收筹划实操
落地！“营改增”后挂靠施工队伍税收筹划实操摘要：营改增后，如何合法、合规、合理取得发票，最大额度地抵扣税金，降低税费支出成本和涉税风险是建安企业绕不开的话题。
本文指出施工队在营改增后，通过成立自有商贸公司和劳务公司，开具增值税专用发票进行抵扣，不仅可以满足“四流一致”原则，而且可以实现利润最大化、风险最小化。
关键词：自有商贸公司；劳务公司；增值税抵扣正文：营改增前，施工队通常是挂靠有资质的公司（下称A公司），A公司在提取管理费后，将剩余资金按照“材料+劳务”的形式支付给施工队，施工队向有资质的A企业提供材料票以及建安票。
但材料票往往不是实际采购业务，而是提供税金点数虚开发票，归属国税局管理，A公司给业主开具的建安票可能也仅是虚订立合同，归属地税局管理。
因此，税务稽查存在一定难度，一般在国、地税联合稽查的情况下，才能稽查出企业的涉税问题。
营改增后，施工队提供票据、抵扣税金需要满足合同、发票、资金、货物（劳务）的“四流一致”原则，以往的经营模式不再适合国家相关法律法规的要求。
对于有实力的施工队，可以自己成立商贸公司、劳务公司解决发票开具问题。
但是作为商贸公司、劳务公司的法人代表或实际控制人，施工队在解决开票问题的同时，如何将涉税风险进行有效转嫁、规避，是施工队亟待解决的问题。
一、商贸公司实操方案1.自有商贸公司与A公司为了转嫁、规避涉税风险，确保给发包方提供真实有效的增值税发票，建议施工队成立自有商贸公司与A公司订立合同，由自有商贸公司给A公司开具增值税专用发票、提供发货单，并收取A公司打来的材料采购款，这样做确保合同流、发票流、资金流、货物流“四流一致”，中间环节均在控，而不是通过材料供应商给A公司开具发票。
自有商贸公司为规避风险需完善痕迹资料管理，包括：采购合同（自有商贸公司作为乙方）、出库单、发货单（留存联）、发票（记账联）、收款的银行回单。
2.自有商贸公司与材料供应商所有物资采购业务都以自有商贸公司与材料供应商签订采购合同，材料供应商给自有商贸公司开具增值税专用发票（发票联、抵扣联），由自有商贸公司进行进项认证、抵扣（抵扣给A公司开具的增值税专用发票-销项发票），运输费建议由材料供应商作价进材料价格中（可以增加抵扣税金、无需承担运输过程中出现的问题）。
会计实务：私营公司增值税纳税筹划——挂靠节税的税务筹划
私营公司增值税纳税筹划——挂靠节税的税务筹划企业并不是任何时候、任何条件下都可以享受到国家给予的税收优惠政策，这便要求发挥企业的主观能动性，自己创造条件进行挂靠。
因而这种筹划方法是指企业想方设法挂靠能享受税收优惠政策的企业，从而搭车享受这些优惠政策，以实现少缴税款的目的。
企业能否实现挂靠，关键在于：①获取挂靠企业的称号，如“校办企业”、“福利企业”等。
②获得税务机关的认可。
③努力掌握国家优惠政策，以使本企业最大程度地符合条件。
挂靠新产品进行的纳税筹划是指企业利用国家鼓励新产品税收优惠，努力使自己符合新产品的规定和要求，从而光明正大地享受新产品有关增值税、企业所得税等方面的优惠待遇，从而实现税收节省的行为。
新产品是指采用新技术原理、新设计思路研制生产或在结构、性质、工艺等某一方面较老产品有明显的改进，从而显著地提高产品性能或扩大使用功能而生产出来的产品。
新产品分为国家级和地区级，前者是指在国内第一次研制生产的新产品；后专是指在一个省、自治区、直辖市范围内第一次研制和生产的新产品。
享受新产品优惠政策应具备以下条件：一是要符合新产品的定义，不符合的不能给予优惠；二是必须列入国家计划，属于计划内产品；三是必须经科委鉴定；四是必须经同级税务部门同意。
符合上述条件的新产品，按照国家规定的减免税权限，经税务机关审定后，给予减税、免税。
对于国家实行高价高税政策的烟、酒、鞭炮、焰火、化妆品等特殊消费品，以购进的元器件，零部件为主生产的产品，按照用户要求进行一次性生产的非标准设备，零部件和原材料，虽然符合上述条件，也不能按照新产品减免增值税和企业所得税等。
对国家统一规定不能减免税的长线产品，如手表、自行车、缝纫机、电风扇、摩托车、电冰箱、牙膏等，其减免税范围只限于国内第一次生产，并列入国家科委、计委试制计划的新产品。
新产品具体优惠政策如下：①从试制品销售之日起，免征增值税3年。
②列入中央各部委新产品试制计划、经国家税务局同意的新产品，从试制品销售之日起，区别不同情况减征或免征增值税1～2年。
工程施工挂靠单位税收
工程施工挂靠单位税收问题探讨在我国的建筑市场中，挂靠现象屡见不鲜，这在一定程度上影响了建筑市场的健康发展。
工程施工挂靠单位税收问题一直是业界关注的焦点，本文将对这一问题进行分析和探讨。
一、工程施工挂靠单位的税收现状1.挂靠单位的税收缴纳问题在工程施工中，挂靠单位通常以被挂靠单位的名义进行施工，由被挂靠单位承担相关法律责任。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，以承包、承租、挂靠方式经营，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
因此，在挂靠关系中，税收缴纳责任应由被挂靠单位承担。
2.挂靠单位税收缴纳的困境在实际操作中，挂靠单位往往以较低的价格承接工程，再以较高的价格将工程转包给其他施工单位。
这样一来，挂靠单位就可以从中赚取差价。
然而，由于挂靠单位不具备合法的施工资质，其在税收缴纳方面存在一定的困境。
一方面，挂靠单位可能无法按照规定缴纳税款；另一方面，被挂靠单位可能需要为挂靠单位的税收问题承担连带责任。
二、工程施工挂靠单位税收问题的解决途径1.完善税收政策针对工程施工挂靠单位税收问题，我国政府部门应当进一步完善税收政策，明确规定挂靠单位的税收缴纳责任。
同时，加强对建筑市场的监管，加大对挂靠行为的惩处力度，从根本上遏制挂靠现象。
2.加强税务部门与建筑部门的协作税务部门应与建筑部门加强协作，共同打击工程施工中的挂靠行为。
建筑部门在核发施工许可证、验收工程等方面，应严格把关，防止挂靠单位进入建筑市场。
税务部门则应加大对挂靠单位的税收征管力度，确保税收政策的落实。
3.提高企业自身税收合规意识企业应提高自身税收合规意识，严格遵守国家税收法律法规。
在签订工程施工合同时，明确约定税费由谁承担，避免因挂靠行为导致税收风险。
同时，企业应加强对挂靠单位的审核，避免与不具备合法资质的挂靠单位合作。
4.强化法律制裁力度对于涉及工程施工挂靠单位税收问题的违法行为，应依法予以严厉打击。
工程施工挂靠税务问题(3篇)
第1篇一、引言工程施工挂靠作为一种常见的市场现象，在建筑行业尤为突出。
挂靠行为在一定程度上降低了企业运营成本，提高了市场竞争力。
然而，挂靠行为也带来了一系列税务问题，给企业和社会带来不利影响。
本文旨在探讨工程施工挂靠税务问题，分析其成因、表现形式及应对策略，以期为相关企业和监管部门提供参考。
二、工程施工挂靠税务问题的成因1. 市场竞争激烈随着建筑市场的快速发展，企业数量不断增加，市场竞争日益激烈。
为了在竞争中生存和发展，部分企业通过挂靠方式降低成本，提高市场竞争力。
2. 税收优惠政策部分税收优惠政策导致企业利用挂靠行为逃避税收。
例如，小微企业税收优惠政策使得部分企业通过挂靠将业务转移至小微企业，从而享受税收优惠。
3. 监管力度不足税务监管部门对挂靠行为的监管力度不足，导致挂靠行为难以得到有效遏制。
4. 企业税收意识淡薄部分企业对税收法律法规了解不足，对挂靠行为的税务风险认识不清，导致税收违法行为频发。
三、工程施工挂靠税务问题的表现形式1. 未按规定缴纳增值税挂靠企业通过挂靠方式承包工程项目，未按规定缴纳增值税，造成税收流失。
2. 避免预缴增值税部分挂靠企业异地施工，未按规定预缴增值税，逃避税收。
3. 挂靠企业虚开发票挂靠企业通过虚开发票、虚列支出等手段，降低企业税负。
4. 挂靠企业偷税漏税挂靠企业通过挂靠方式，将工程项目收入转移至关联企业，逃避税收。
四、应对工程施工挂靠税务问题的策略1. 加强税收宣传和培训税务监管部门应加强税收宣传和培训，提高企业税收意识，引导企业依法纳税。
2. 完善税收法律法规针对挂靠行为，完善相关税收法律法规，明确税收责任，加大处罚力度。
3. 加强税收监管税务监管部门应加强对挂靠行为的监管，严厉打击税收违法行为。
4. 提高企业税收合规意识企业应加强内部管理，提高税收合规意识，依法纳税。
5. 建立税收风险评估体系企业应建立税收风险评估体系，对挂靠行为进行风险评估，防范税收风险。
挂靠的税务规定与合规要求解析
挂靠的税务规定与合规要求解析随着国家经济的不断发展和政策的不断完善，挂靠成为了一种常见且重要的经济合作方式。
挂靠是指一家企业或个人利用其自身的合法经营资质和条件，与另一家企业或个人建立合作关系，通过委托、合作、合资等方式，实现资源共享、风险分担以及业务合作。
在挂靠的经营过程中，税务规定和合规要求是必须遵守的重要规定，本文将对挂靠的税务规定与合规要求进行解析。
一、挂靠的税务规定挂靠经营作为一种合作方式，其涉及的税务规定主要包括税种、税收申报和纳税义务，下面将对这三个方面进行详细解析。
1.税种挂靠经营涉及的主要税种包括增值税、所得税和企业所得税。
对于挂靠经营中的增值税，根据国家相关规定，挂靠方应在开展业务时按时申报和缴纳增值税。
所得税是指挂靠方在经营过程中所获得的利润，根据国家税务政策，挂靠方应根据实际利润按时申报和缴纳所得税。
企业所得税是指挂靠方作为企业的所得税，其纳税义务和申报方式与一般企业相同。
2.税收申报挂靠方在进行税收申报时，需要按照国家相关规定，如增值税发票、所得税年度纳税申报表等纳税表格等进行填写。
在填写过程中，挂靠方应准确填写信息，如在开具发票时填写准确的项目名称和金额，在填写所得税申报表时将收入、成本等数据填写清楚。
3.纳税义务挂靠方作为纳税人，有义务按照国家税收政策和法律法规履行纳税义务。
主要包括按时、足额缴纳税款，如未按时缴纳税款可能会面临罚款等处罚措施。
此外，挂靠方还需要按时报送财务报表、开具发票等纳税义务。
二、挂靠的合规要求除了税务规定，挂靠经营还需要遵守一系列的合规要求，主要包括与挂靠企业合作的合同规定、知识产权保护、劳动法规定等。
1.合同规定挂靠方与挂靠企业之间的合作需要通过签订合同来规范双方的权益和义务。
合同应明确挂靠关系、协作内容、双方责任与义务、合作期限、违约责任等内容。
挂靠方应确保合同的合法性和有效性，并切实履行合同约定的各项内容。
2.知识产权保护在挂靠经营中，挂靠方可能与挂靠企业共享技术、商业机密等知识产权。
被挂靠企业财务管理制度
第一章总则第一条为加强被挂靠企业的财务管理，提高财务管理水平，保障企业合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》等相关法律法规，结合本企业实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于被挂靠企业及其下属所有分支机构、子公司。
第三条被挂靠企业财务管理应遵循以下原则：1. 合法合规：严格按照国家法律法规和财务会计制度进行财务管理。
2. 实事求是：真实、准确、完整地反映企业财务状况。
3. 严谨规范：建立健全财务管理制度，确保财务工作规范化、制度化。
4. 风险控制：加强风险防范，确保企业财务安全。
第二章组织机构与职责第四条被挂靠企业设立财务部，负责企业财务管理日常工作。
第五条财务部的主要职责：1. 负责企业财务报表的编制、审核、报送工作。
2. 负责企业资金管理，确保资金安全、合理使用。
3. 负责企业成本核算、预算编制、执行和监督工作。
4. 负责企业税务申报、纳税筹划工作。
5. 负责企业内部控制建设，防范财务风险。
6. 负责企业财务信息化建设，提高财务管理效率。
第三章资金管理第六条被挂靠企业应建立健全资金管理制度，确保资金安全、合理使用。
第七条资金管理包括以下内容：1. 资金筹集：通过银行贷款、股东投入等方式筹集资金。
2. 资金运用：按照企业生产经营需要，合理运用资金。
3. 资金结算：规范资金结算流程，确保资金结算及时、准确。
4. 资金监控：对资金使用情况进行实时监控，防范资金风险。
第四章成本核算与预算管理第八条被挂靠企业应建立健全成本核算制度，准确反映企业成本状况。
第九条成本核算包括以下内容：1. 成本核算范围：按照国家规定和企业实际情况，确定成本核算范围。
2. 成本核算方法：采用适当的方法，如制造成本法、作业成本法等，进行成本核算。
3. 成本核算流程：建立健全成本核算流程，确保成本核算的真实、准确。
第十条被挂靠企业应建立健全预算管理制度，加强预算编制、执行和监督。
第十一条预算管理包括以下内容：1. 预算编制：根据企业发展战略和经营目标，编制年度预算。
【老会计经验】增值税税收筹划--利用“挂靠”进行筹划
【老会计经验】增值税税收筹划--利用“挂靠”进行筹划国家往往会制定一些纳税优惠政策，而许多企业并非生来具备享受优惠政策的条件，这就需要企业为自身创造条件，来达到利用优惠政策合理避税的目的，这种方式称为挂靠.下面的案例将对挂靠避税筹划进行详细的说明。
例1．某钢铁生产企业，以钢材为其主要产品，由于附近并无矿山，因而其生产原料主要为废旧钢铁，而废旧钢铁的主要来源除了外地废旧物资经营单位外，主要从本地的破烂王（个体捡破烂的）处收购，从外地废旧物资经营单位购进废钢，由于对方可开具增值税专用发票，因而本企业可抵扣进项税额，而按现行税收政策，从个人（破烂王）处收购废旧物资，除专门的废旧物资经营单位可按收购额10％计提进项税额外，工业企业是不能按此办法处理的，因而该钢铁企业从破烂王处收购的废钢铁无法抵扣进项税额，给企业加重了负担。
如何减轻这部分负担？该钢铁企业决策层决定专门成立一个废旧物资回收公司，独立法人，独立核算，并经工商机关和公安机关批准，执有特种行业（废旧物资经营）经营许可证，所有该钢铁企业从个人收购的废旧钢铁均通过废旧物资回收公司，废旧物资回收公司再按市场价格将收购的废钢铁销售给钢铁企业，并开具增值税专用发票，税率17％。
通过机构处理，钢铁企业购进的所有废钢铁都可以正常的手续足额抵扣进项税额，减轻了钢铁企业的税收负担，而废旧物资经营单位虽然名义税负很高，但依据现行财税政策，在1995年内，废旧物资经营单位可享受增值税先征后返的税收优惠政策，由财政返还其应纳税额的70％，因而其实际税负也并不高。
例2．某大型机械生产企业，生产的A类机械属大型笨重商品，一般运费占产品销售额的20％左右，以往做法，由该机械企业销售机械并提供运输服务，将运费包括在销售额中，全额按17％计算销项税额，新税制实施一段时间以来，该企业决策层经研究，决定专门成立一个运输公司，独立法人，独立核算，销售的A类机械，销售额不再包括运费，运输由运输公司单独开票结算，而运输公司按3％的营业税税率缴纳营业税，使得这部分运费的税收负担从17％降到了3％，而一般购进大型机械均作为固定资产的管理，因而不涉及购货方扣税问题，所以将运费部分单独核算不影响购货方扣税从而也不危及双方购销业务。
挂靠带来的筹划空间
挂靠带来的筹划空间在当前的商业环境中，越来越多的企业开始选择挂靠作为一种经营模式。
挂靠是指一个公司或组织将自身的资质和名义授权给另一个公司或组织，以实现共同的目标。
通过挂靠，企业可以利用另一个公司的资源和网络，从而获得更大的筹划空间。
本文将探讨挂靠带来的筹划空间，并分析其对企业发展的影响。
首先，挂靠可以为企业带来更多的市场机会。
挂靠可以使企业进入新的市场领域，利用合作伙伴的销售网络和客户资源。
通过与挂靠对象的合作，企业可以扩大自己的市场份额，提高竞争力。
此外，挂靠还可以为企业提供与其他企业进行合作或共同开发产品的机会，从而拓展业务范围，实现更多的收入来源。
其次，挂靠可以帮助企业降低运营成本。
一些企业可能因为资金或管理问题无法独立实施某些项目或扩大业务规模。
通过挂靠，企业可以避免这些问题，利用挂靠对象的品牌和经验来推动项目的实施。
同时，挂靠还可以共享资源和设施，减少人力和物力的浪费，节约成本。
第三，挂靠可以提供更多的管理经验和专业技术支持。
挂靠对象通常是在某一领域具有丰富经验和专业知识的企业。
通过与其合作，企业可以获得更多的管理经验和专业技术支持，提高自身的竞争力。
挂靠可以促进知识和技术的转移，提高企业的创新能力和技术水平，推动企业向高附加值领域转型升级。
此外，挂靠还可以为企业提供更多的国际机会。
随着全球经济的快速发展，跨国合作变得越来越普遍。
通过挂靠，企业可以与国际企业建立联系，共同开拓国际市场。
挂靠可以帮助企业了解国际市场的需求和规则，提供市场准入和营销渠道的支持。
同时，挂靠还可以减少对外汇风险的敏感性，降低国际经营的风险和成本。
然而，挂靠也存在一些潜在的风险和挑战。
首先，挂靠需要建立合作伙伴关系，这对企业的选择和判断能力提出了更高的要求。
选择一个可靠、有公信力的挂靠对象至关重要。
企业应该进行充分的尽职调查和谈判，确保双方的利益能够得到保障。
其次，挂靠可能导致品牌或企业形象的模糊化。
在挂靠的过程中，企业必须注意维护自身的独立性和品牌形象，避免与挂靠对象发生利益冲突或形象损害。
建筑企业挂靠项目利润及个人所得税处理
建筑企业挂靠项目利润及个人所得税处理近年来，建筑行业持续高速发展，越来越多的建筑企业选择通过挂靠项目来拓展业务范围。
挂靠项目是指建筑企业通过与其他单位合作，利用对方的资质来承揽工程项目。
在挂靠项目中，企业可以通过分包或承包的方式获取项目并实现盈利。
然而，在挂靠项目中，企业也需要面对利润分配和个人所得税处理等诸多问题。
本文将针对建筑企业挂靠项目的利润及个人所得税处理进行探讨。
首先，建筑企业在挂靠项目中获取的利润来源主要包括项目分包费和项目承包费。
项目分包费是指企业将挂靠项目中的部分工程交由其他企业承包，而自己收取的费用。
项目承包费则是指企业直接承揽整个项目并获得的收益。
建筑企业在挂靠项目中的利润取决于项目的规模、难度及市场行情等因素。
为确保项目的顺利进行和盈利，企业需要合理控制项目成本，提高施工效率，同时加强与挂靠单位的沟通与合作。
其次，建筑企业在挂靠项目中获得的利润需要进行合理分配。
一般来说，根据项目合同和协议约定，建筑企业与挂靠单位会约定好利润的分配比例和方式。
在实际操作中，建筑企业应当严格按照约定进行利润的分配，保证各方的权益。
同时，在分配利润时，企业应当注重公平合理，确保各方的利益得到保障，避免发生纠纷。
最后，建筑企业在挂靠项目中获得的利润涉及个人所得税的处理。
根据《个人所得税法》的规定，建筑企业在挂靠项目中获得的利润需要按照比例纳税。
企业应当依法履行纳税义务，按照相关规定及时足额缴纳个人所得税。
同时，在个人所得税的处理过程中，企业需要做好相关记录和报税工作，确保合规遵法。
综上所述，建筑企业在挂靠项目中获取利润是一项复杂而又重要的任务。
企业需要合理规划和分配利润，同时依法履行个人所得税的处理义务。
只有做好项目管理和税务规划，建筑企业才能在挂靠项目中取得成功，并实现可持续发展。
建议企业在开展挂靠项目前充分了解相关法律法规，制定科学的经营计划，确保项目的顺利进行和利润的合理分配。
希望本文可以为建筑企业在挂靠项目中的利润及个人所得税处理提供一定的参考和帮助。
建筑企业挂靠项目利润及个人所得税处理
通过实践调研分析, 得出结论: 对于包工头或自然人（挂靠方）挂靠建筑公司承办业务后, 要将其赚取旳利润从被挂靠方旳建筑公司账上提取出来, 有两种合同方略: 一是自然人挂靠方直接与被挂靠方签订劳动合同, 将自然人挂靠方聘为项目经理；二是自然人挂靠方与被挂靠方签订承包经营合同, 合同商定: 承包人以被挂靠方旳名义对外经营, 除了上交一定旳管理费用外, 经营所得归自然人承包人所有。
具体分析如下。
（一）合同方略一: 自然人挂靠方直接与被挂靠方签订劳动合同, 将自然人挂靠方聘为项目经理旳实操要点一方面, 被挂靠方每月给自然人挂靠方预发工资和缴纳社会保险费用, 具体操作如下:①被挂靠方每月必须给自然人挂靠方预提工资, 依法扣缴个人所得税, 然后将税后工资从“应付职工薪酬”科目结转到“其他应付款——××挂靠人”②被挂靠方每月给挂靠人预提旳工资要依法扣除个税, 依法申报社保费, 没有收到预付款旳状况下, 被挂靠方不也许扣个税、发工资。
建议按如下措施进行解决:被挂靠方告知挂靠人先垫钱把钱转入被挂靠方旳账户, 被挂靠方会计上做如下分录：借: 银行存款贷: 其他应付款——××挂靠人然后被挂靠方将这笔资金用于支付社会保险费用和缴纳个人所得税；当业主向被挂靠方支付工程进度款时, 被挂靠方将扣除有关税费后和管理费旳余额支付给挂靠方冲减前面拖欠挂靠方旳资金, 会计上做如下分录：借: 其他应付款——××挂靠人贷: 银行存款③到每年旳5月31日之前, 被挂靠方必须将账上挂旳拖欠挂靠人旳税后工资进行发放, 发放工资旳前提是要收到业主给施工单位支付旳工程款, 如果未收到业主旳工程款, 则被挂靠方必须告知挂靠方垫资, 将资金转入被挂靠方旳账户用于给挂靠人发税后工资, 被挂靠方做借款解决, 绝对不能浮现拖欠业主旳税后工资在5月31日之后未发放旳状况。
另一方面, 被挂靠方旳建筑公司账上属于挂靠方分享旳利润扣除为挂靠方预发工资、社会保险费用和解雇挂靠人予以旳一次性经济补偿金后旳剩余部分, 平均分摊到工程估计竣工旳年限, 通过年终奖旳方式进行发放。
谈谈建筑企业挂靠的会计与税务处理
谈谈建筑企业挂靠的会计与税务处理一般，这种情况通过核定征收企业所得税来隐瞒挂靠的经营模式,但如果不能隐瞒,则应如何处理呢?通过一个例子来说明.张三建筑公司搞了个二级资质,朋友的公司或施工队都挂靠他来经营.李四公司承揽了一笔建筑业务,合同总价为100万元，挂靠张三建筑公司施工。
发生成本80万元，张三建筑公司收取8万元管理费用,李四公司算了下账,扣除80成本和8万管理费,自己赚12万.首先，挂靠违反了建筑法。
《建筑法》第26条规定，“禁止建筑施工企业超越本企业资质等级许可的业务范围或者以任何形式用其他建筑施工企业的名义承揽工程。
禁止建筑施工企业以任何形式允许其他单位或者个人使用本企业的资质证书、营业执照，以本企业的名义承揽工程。
”所以，建筑业的挂靠行为，违反了《建筑法》。
但当前国情下，只有书呆子才会认为建筑行业应杜绝挂靠。
其次，违反建筑法的后果是什么？违反《建筑法》后,按《建筑法》的规定，是相应的处罚，包括：责令改正、罚款、没收、停业整顿、降低资质、吊销资质证书等等。
所有这些后果中，并没有关于会计处理与税务处理后果的规定，所以，会计与税务处理的后果，依然要按会计与税务的相应规定来。
建安营业税.《营业税条例实施细则》第11条“单位以挂靠方式经营的，挂靠人发生应税行为,挂靠人以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的，以被挂靠人为纳税人；否则以挂靠人为纳税人.”挂靠模式下,挂靠人提供建筑业应税劳务，但却以被挂靠人名义经营,所以，营业税纳税义务人被挂靠人。
本例，李四挂靠张三经营，虽然李四提供了建筑业，但却以张三名义实施,所以，建安税的纳税人为张三。
同时，按相关附加税的规定，依附于营业税的各项附加的纳税人,也就成为了张三.假定附加为10%,则建安营业税与附加为：100万×3.3＝3.3万元.张三公司向客户开100万元的建安发票,并申报3.3万元的营业税金及附加。
由于这3。
3万元的纳税义务是《营业税条例实施细则》规定的，所以，它属于张三的纳税义务，必须在张三公司列支。
关于工程挂靠税务管理制度
关于工程挂靠税务管理制度工程挂靠是指一个工程单位与另一个工程单位签订协议，将自己的工程项目挂靠在对方的名下，以便获得资质或者资源的一种合作方式。
在实际操作中，一些企业会利用工程挂靠的方式规避税收政策，给税收管理带来了一定的挑战。
因此，税务管理制度对于工程挂靠行为具有重要意义。
二、工程挂靠税务管理的法律依据1.《中华人民共和国税收征收管理法》根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十六条规定，纳税人不得有下列行为：以虚假形式变更、遮蔽真实经济状况，逃避缴税；以委托、代办、挂靠等方式转移、逃避或者减少纳税义务。
因此，利用工程挂靠规避税收的行为是违法的，税务管理部门有权对其进行查处。
2.《中华人民共和国对外承包工程管理条例》《中华人民共和国对外承包工程管理条例》中明确规定了对外承包工程的范围、要求和管理办法。
其中第八条规定，对外承包工程合同应当真实、合法、有效，不得利用挂靠、变更、虚假等手段规避纳税义务。
税务管理部门有权对承包工程的征税情况进行核查，并对违法行为进行处理。
三、挂靠税务管理的问题及解决办法1.挂靠方纳税义务不明确在工程挂靠的过程中，挂靠方对自己应该纳税的范围和标准不清楚，容易出现漏税或者逃税的情况。
针对这一问题，税务管理部门可以加强对挂靠方的税收宣传教育，明确其纳税义务，并加强税收征收监管，确保其按照法律规定缴纳税款。
2.挂靠方税务合规意识不强一些企业在进行工程挂靠时，往往将税收管理放在次要位置，对纳税义务缴纳不够重视，甚至存在逃税等违法行为。
为了规范工程挂靠行为，税务管理部门可以加强对企业的税收培训，提高其税务合规意识，防止违法行为的发生。
3.挂靠黑市场猖獗在一些地区，存在一些利用工程挂靠进行非法活动的黑市场，严重扰乱了市场秩序。
为了遏制这种情况，税务管理部门可以加大对这些黑市场的打击力度，做好线索梳理和案件查处工作，打击违法行为，维护税收秩序。
四、挂靠税务管理的建议和对策1.建立完善的挂靠税务管理制度税务管理部门应当建立健全挂靠税务管理制度，明确挂靠方的纳税义务和纳税标准，并加强对挂靠方的监管和检查，确保其按照法律规定履行税收义务。
工程施工挂靠单位如何交税
工程施工挂靠单位如何交税工程施工挂靠单位是指在施工过程中，出于某些原因而需要向其他施工单位借用资质、人员或设备等资源来完成施工任务。
在挂靠过程中，挂靠单位需要对所借用的资源和人员进行交税，以遵守国家税法规定。
本文将从挂靠单位的税务义务、税务政策和税务申报等方面，探讨工程施工挂靠单位如何交税。
一、挂靠单位的税务义务挂靠单位的税务义务指挂靠单位根据国家税法规定，对其所借用的资源和人员进行税收申报和缴纳。
在挂靠过程中，挂靠单位需要根据税法规定，对挂靠人员的个人所得税和应纳税款等进行申报和缴纳；对挂靠资源的增值税和营业税等进行申报和缴纳。
这些税款的缴纳，是挂靠单位合法经营的基本义务。
此外，挂靠单位还需遵守国家税务政策，提供真实有效的税务申报材料，接受税务部门的税收检查和监督。
二、挂靠单位的税务政策挂靠单位的税务政策主要是指国家对挂靠单位的税收优惠政策。
目前，国家对工程施工挂靠单位的税收政策主要包括增值税优惠、所得税优惠和其他税收优惠等。
其中，增值税优惠是指在挂靠单位购进挂靠资源时，可以按照国家相关规定享受减免或减半缴纳增值税的政策；所得税优惠是指挂靠单位对挂靠人员的工资收入、奖金收入等可以享受一定的税收减免或抵免政策。
此外，挂靠单位还可以根据其所在地税务政策，享受其他税收优惠如税收补贴、减免等。
三、挂靠单位的税务申报在进行挂靠过程中，挂靠单位需要按照国家税法规定，及时、准确地提交税务申报材料。
税务申报材料主要包括增值税专用发票、纳税申报表、开票信息表、账目清单等。
其中，增值税专用发票是挂靠单位购进挂靠资源时的主要税收凭证；纳税申报表是挂靠单位对挂靠人员的个人所得税和应纳税款进行申报的重要文件；开票信息表是挂靠单位用于开具增值税专用发票和增值税普通发票的必要资料；账目清单是挂靠单位用于记录和统计各项税收收入和支出的税务账目。
挂靠单位需要按照税务部门的要求，按时、按规定提交税务申报材料，以确保纳税工作的正常进行。
利用挂靠避税筹划案例
利用挂靠避税筹划案例在财务管理领域，利用挂靠避税筹划案例是一种常见的方法，旨在最大限度地降低企业的税务负担。
本文将通过介绍一个案例，详细分析挂靠避税筹划的实施过程和效果。
案例背景：某公司是一家以生产与销售家具为主的企业，由于面临高额的税收压力，决定寻求挂靠避税筹划的方法，以降低税务成本。
筹划目标：通过挂靠避税筹划，降低企业税务负担，实现税收优化。
实施过程：1. 挂靠合作选择：该公司选择了一个资金实力雄厚、信誉良好的挂靠公司，双方签订合作协议并明确各自的责任和利益分配。
2. 公司结构调整：挂靠公司按照法律法规的规定，重新调整了原企业的组织结构。
在调整后的结构中，挂靠公司成为了实际控制人，并对原企业进行管理和决策。
3. 资产转移：原企业将生产资产、知识产权等重要资产，通过转让或租赁等方式转移到挂靠公司名下。
这样一来，原企业在税务上的利润以及相应的税负也被转移到挂靠公司的名下。
4. 利润归集：原企业将由挂靠公司居间操作后的最终利润，以合理合法的方式返回至挂靠公司。
挂靠公司通过合理的财务安排，可以有效地降低税务负担。
5. 合规监管：挂靠公司必须严格遵守国家税务法规，确保筹划过程的合法性和合规性。
同时，原企业也需要履行相关合规义务，保证资产转移和利润归集的合法性。
效果评估：通过挂靠避税筹划，该公司取得了很好的税务优化效果。
具体表现在以下几个方面：1. 降低税负：由于将利润转移到挂靠公司名下，原企业可以减少应缴纳的税务金额。
这样一来，企业的税负得到了大幅降低，增加了经营活力和盈利能力。
2. 资金释放：原企业通过资产转移，可以将原本需要用于缴税的资金释放出来，用于企业运营、技术升级等方面。
这为企业的发展提供了更多的资金支持。
3. 税收规避：通过挂靠避税筹划，企业可以最大限度地合法规避一些税务风险和税收压力，降低了企业的财务风险。
4. 双方合作共赢：挂靠公司作为实际控制人，也可以从该筹划中获得利益。
而原企业则不仅降低了税负，还从挂靠公司获得了管理支持和资源优势。
【营改增系列】“营改增后”挂靠经营的税务筹划
【营改增系列】“营改增后”挂靠经营的税务筹划挂靠经营，是指企业、合伙组织等与另一个经营主体达成依附协议，挂靠方通常以被挂靠方的名义对外从事经营活动，被挂靠方提供资质，技术，管理等方面的服务并定期向挂靠方收取一客管理费用的经营方式。
挂靠方支付管理费用给被挂靠方，被挂靠方须开具增值税专发票给挂靠方。
【案例】A公司有建筑施工队但缺建工资质，因此借用B公司资质参与投标，中标工程为20000万元，支付B公司中标价5%的管理费用（不含应支付A公司的税费成本）。
暂不考虑进项税和企业所得税，只考虑销项。
（因为大部分建筑施工企业进项税额难取得，因此，此案例的重点是讲述销项税的降低）【筹划前】B公司的增值税销项税额为：20000/(1+11%)*11%=1981.98万元；20000＊5%/(1+11%)*11%＝99.10万元；以上合计为2081.08万元。
【税法依据】《关于全同推开营业税改征增值税试点的通知》（财税［2016］36号）附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定（二）不征收增值税项目5.在资产重组过程中，通过合并，分立，出售，置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权，负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产，土地使用权转让行为。
【筹划思路】鉴于A公司与B公司长期合作关系，因此A公司与B公司合并，由原“战略合作”筹划为“A公司与B 公司资产重组”。
【筹划后】原A公司建筑施工队由B公司统一管理，中标价5%的管理费用不用支付。
B公司的增值税销项税额为1981.98万元。
（20000/(1+11%)*11%=1981.98万元）【筹划效果】比筹划前2081.08万元，少缴税款99.10万元。
结论：“营改增”后建筑施工企业将出现投资并购潮，行业整合，降低税负及节约建筑施工成本。
税法将改变行业结构。
挂靠可以带来增值税筹划空间
挂靠可以带来增值税筹划空间挂靠是指一个企业将自身的业务和资源委托给另一个拥有相关资质和资源的企业进行代理处理的一种经营模式。
通过挂靠，企业可以实现资源共享、风险分担、成本节约等多重优势。
在税务方面，挂靠也可以带来增值税筹划的空间。
本文将探讨挂靠如何在增值税筹划中发挥作用。
首先，挂靠可以实现地区税负优化。
不同地区的税收政策和税率存在差异，通过挂靠，企业可以选择将业务挂靠到税负较低的地区，以降低企业的税负负担。
例如，一家企业位于高税负地区，但通过与一家位于低税负地区的企业挂靠合作，可以将业务主体转移到低税负地区，从而降低企业的增值税负担。
其次，挂靠还可以实现行业税负优化。
不同行业的增值税税率存在差异，通过挂靠，企业可以选择将业务挂靠到税负较低的行业，以降低企业的税负负担。
例如，一家企业从事高税负行业，但通过与一家从事低税负行业的企业挂靠合作，可以将业务转移到低税负行业，从而降低企业的增值税负担。
此外，挂靠还可以实现企业规模税负优化。
增值税的征收对象通常是按照销售额大小而设定的，销售额超过一定额度的企业需要按照较高的税率缴纳增值税。
通过挂靠，企业可以选择将销售额分散到多个挂靠企业中，从而使得各个挂靠企业的销售额都不超过征收标准，以降低企业的税负负担。
另外，挂靠还可以实现跨地区、跨行业的税收互补。
不同地区和行业的增值税税率不同，通过挂靠，企业可以选择将业务分散到不同地区和行业的挂靠企业中，以实现税收互补。
例如，一家企业同时在高税负地区从事高税负行业的业务和低税负地区从事低税负行业的业务，通过挂靠两家企业分别经营这两种业务，可以实现税收的互补效应，从而降低企业的增值税负担。
需要注意的是，挂靠作为一种经营模式，在实践中需要遵守相关法律法规，并且需要进行合规运营。
在增值税筹划方面，挂靠应当符合税法的基本原则和规定，不得通过非法手段进行偷漏税行为等。
总结起来，通过挂靠可以带来增值税筹划的空间。
企业可以利用挂靠的方式，通过地区税负优化、行业税负优化、企业规模税负优化以及税收互补等途径，降低企业的增值税负担。
房地产企业挂靠施工清包工方式的纳税筹划
房地产企业挂靠施工清包工方式下的纳税筹划自2016年5月1日起,全面营改增在全国范围内正式实施。
房地产和建筑业也被纳入了营改增的范围，其税率分别为：一般纳税人11%，小规模纳税人3％。
现在,有些房地产开发企业为了节省成本，建筑施工这类业务也都是自己来做.因为没有施工资质，常常挂靠一些有资质的施工企业.自己买材料并招工来建造,或者是自己购买主要材料，而将辅助材料和人工费外包，于是就有了不少的甲供工程和清包工形式，这就为增值税的纳税筹划提供了可能。
（一）纳税人的确定:《营改增试点实施办法》规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人）名义对外经营，并且由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人.否则，以承包人为纳税人。
因此，房地产企业在和施工企业签订挂靠合同时，要注意明确这一点，即以被挂靠人的名义签订总包合同，并且约定由被挂靠方来承担相关的法律责任。
否则，房地产企业就成了增值税的纳税义务人。
（二）税率的筹划：因为房地产和施工企业一般纳税人的增值税税率都是11%，而建筑材料有17%、13％、3%的税率不等。
从节税效果上说，设备和动力的价款,以及税率超过11％的建筑材料，如钢材、水泥、粘土实心砖等，房地产开发企业最好自己采购，以获得17%或者13%的进项税额抵扣；而将不高于11%税率的材料和人工费用,交给施工方自己采购，这样还可以从对方获得11％的进项税额抵扣,从而在总体上获得最大的增值税抵税效益.（三）清包工方式下的筹划:根据营改征试点有关事项的规定:一般纳税人对清包工形式或者甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税.为便于分析，以下不考虑房地产企业自行采购的设备、动力及高于11％税率的主要材料影响，而只考虑辅助材料对增值税的纳税影响。
(一）房地产企业自行采购辅助材料的情况下：清包工工程价税合计=低税率材料价税合计+人工等费用=低税率材料+人工费（1）简易计税方式下：1.施工方：应纳增值税=（低税率材料+人工费）/（1+3％）×3%=(低税率材料+人工费）×2。
挂靠业务全流程调控表(一般计税)
挂靠业务全流程调控表(一般计税)（实用版）目录一、引言二、挂靠业务的概念和分类三、挂靠业务全流程调控表的内容四、一般计税方法在挂靠业务中的应用五、挂靠业务全流程调控表的实施效果六、结语正文一、引言随着我国社会经济的快速发展，挂靠业务在各行各业中日益普遍。
为规范挂靠业务的管理，提高其运作效率，降低风险，本文将介绍挂靠业务全流程调控表以及在一般计税方法下的应用。
二、挂靠业务的概念和分类挂靠业务，指的是一个企业（以下简称为挂靠企业）将自己的业务、资质等挂在另一个企业（以下简称为被挂靠企业）名下，以被挂靠企业的名义进行经营活动。
根据挂靠业务的不同特点，可以将其分为以下几类：工程挂靠、资质挂靠、合同挂靠等。
三、挂靠业务全流程调控表的内容挂靠业务全流程调控表主要包括以下几个方面：1.挂靠业务申请：挂靠企业需向被挂靠企业提出挂靠申请，并提供相关材料。
2.资质审核：被挂靠企业对挂靠企业的资质进行审核，确保其具备从事挂靠业务的能力。
3.合同签订：挂靠企业与被挂靠企业签订挂靠合同，明确双方的权利和义务。
4.业务开展：挂靠企业以被挂靠企业的名义开展业务，并按照约定向被挂靠企业支付挂靠费用。
5.业务监管：被挂靠企业对挂靠企业的业务进行监管，确保其合法合规运作。
6.业务终止：挂靠企业完成业务后，与被挂靠企业解除挂靠关系。
四、一般计税方法在挂靠业务中的应用在一般计税方法下，挂靠企业需要按照实际销售额向被挂靠企业支付挂靠费用，并按照约定的比例向被挂靠企业支付税金。
被挂靠企业则需要按照实际收到的挂靠费用和税金确认收入，并按照相应的税率进行纳税。
五、挂靠业务全流程调控表的实施效果挂靠业务全流程调控表的实施，可以有效地规范挂靠业务的管理，降低企业风险，提高运作效率。
同时，也有利于保护挂靠企业和被挂靠企业的合法权益，促进行业的健康发展。
挂靠业务全流程调控表(一般计税)
挂靠业务全流程调控表(一般计税)（实用版）目录1.挂靠业务简介2.挂靠业务的流程3.全流程调控表的作用4.一般计税方法5.挂靠业务的注意事项正文一、挂靠业务简介挂靠业务，指的是某些企业在经营过程中，为了满足资质要求、扩大业务范围等需求，将自己的经营范围挂靠在其他企业名下，以实现合作共赢的一种经营模式。
这种模式在实际操作中具有一定的风险，因此需要进行全流程调控。
二、挂靠业务的流程1.双方企业达成合作意向，签订挂靠协议。
2.被挂靠企业为挂靠企业提供相关资质证明、营业执照等材料。
3.挂靠企业按照被挂靠企业的要求开展业务，并支付一定的管理费用。
4.被挂靠企业对挂靠企业的业务进行监督，确保合法合规。
5.合作期满后，双方结算并解除挂靠关系。
三、全流程调控表的作用全流程调控表是对挂靠业务进行全程监管的重要工具，它能够确保挂靠企业在整个业务过程中合法合规，降低经营风险。
全流程调控表需详细记录挂靠业务的起止时间、业务内容、双方责任等，以便在合作过程中及时发现并解决问题。
四、一般计税方法在挂靠业务中，一般采用一般计税方法进行税收核算。
即按照销售额或者收入总额的一定比例（税率）计算应纳税额。
具体税率根据不同行业、不同地区的税收政策有所差异。
五、挂靠业务的注意事项1.签订挂靠协议时，务必明确双方的权利和义务，防止因权责不清导致的纠纷。
2.挂靠企业应确保自身业务合法合规，避免因违法行为给被挂靠企业带来损失。
3.被挂靠企业要加强对挂靠企业的监管，确保其业务符合国家政策和法律法规要求。
4.双方企业要定期对挂靠业务进行审计，确保全流程调控表的真实、准确、完整。
总之，挂靠业务全流程调控表对于保障挂靠业务的合规性和降低风险具有重要作用。
双方企业应严格按照规定流程操作，确保合作顺利进行。
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企业如何利用“挂靠”方式进行税收筹划
【标 签】挂靠方式,税收筹划
【业务主题】其他税费
【来 源】
税法规定，一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和10%的扣除率计算进项税额。
对于许多企业来说，并非生来具备享受优惠政策的条件，这就需要企业为自身创造条件，想方设法挂靠能享受税收优惠政策的企业，来达到利用优惠政策合理避税的目的，这种方式通常我们就称为“挂靠”。
企业能否实现挂靠，关键在于以下几点：
(1)获取挂靠企业的称号，如校办企业、福利企业等。
(2)获得税务机关的认可。
(3)努力掌握国家优惠政策，以使本企业最大程度地符合挂靠条件。
【例1】甲企业是一建材企业，生产的A建材产品属于综合利用产品，其原材料中掺
有25%的粉煤灰，增值税实施以来，由于其原材料大多为泥土、砂石及工业企业的废物如粉煤灰，在购进时大都取不到增值税专用发票，因而无法抵扣进项税额，税负较高。
20××年以来，依据有关政策规定，对企业生产的原料中掺有不少于30%的粉煤灰、煤矿石、石煤、烧煤锅炉的炉底渣(不包括高炉水渣)的建材产品，
在20××年底之前免征增值税。
该企业进行不断研发，在配料比例中将粉煤灰的含量提高到30%以上，又不使该产品的性能受到影响。
通过这种技术处理，甲企业一方面享受了税收优惠政策;另一方面，又提高了对废弃资源粉煤灰的利用。
【例2】乙企业是一大型机械生产企业，生产的B类机械属大型笨重
商品，一般运费占产品销售额的20%左右。
通常，由乙企业销售机械并提供运输服务，
将运费包括在销售额中，全额按17%计算销项税额。
在实行新税制以来，乙企业经过研究，决定专门成立一个独立法人、独立核算的运输公司。
B类机械的销售额不再包括运费，运输由运输公司单独开票结算，而运输公司按3%的营业税税率缴纳营业税，使得这部分运费的税收负担从17%降到了3%：而～般购进大型机械，均作为固定资产的管理，不涉及购货方扣税问题。
如此一来，将运费部分单独核算既不影响购货方扣税，也不危及双方购销业务。