税法基础讲义1_税收基本知识
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二、税收的特征： 强制性、无偿性、固定性 税收的三个特征是互相联系、缺一不可的
三、税收的作用 （一）国家提供公共产品最有效的手段 （二）国家调节经济的重要手段 （三）促进经济稳定、健康、可持续发展 （四）调节收入水平，缓解分配不公
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税收概念及特征
四、税收法律关系 （一）税收法律关系实质上是纳税人与国家之间的法律 关系，但由于税务机关代表国家行使征税权，所以表象 上是征税机关和纳税人之间的权利义务关系。
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税制要素
五、税目：特定税种下的小类（不同税率、不同计 税办法）
六、税率：是应纳税额与计税依据之间的比例，是 计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。
比例税率：行业比例税率、产品比例税率、地区差 别比例税率、幅度比例税率 （从价计征）
定额税率：地区差别税额、幅度税额、分类分级税 额（从量计征）
累进税率：全额累进税率、超额累进税率（速算扣 除数）、超率累进税率（速算扣除系数）
答：D 应纳城镇土地使用税额= 2000×5=10 000元
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税制要素
例3（超额累进税率）：某企业职工2月取得工资薪金收入10 000元， 扣除各项可扣除金额后，应税所得额为4 000，计算李某工资应纳 个人所得税？
答：应纳个人所得税额= 500×5%+1500×10%+ 2000×15%=475元 或：应纳个人所得税额=4000×15%-125=475元
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税收基本知识
1 税收概念及特征
主要内容
2 税制要素
3 税种分类
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税种分类
一、按征税对象分类 流转税、所得税、资源税、财产及行为税等 二、按税收负担能否转嫁分类 直接税、间接税 三、按税收收入归属和征管权限 中央税、地方税、共享税 四、按税收与计税依据的关系分类 价内税、价外税 五、按计税依据分类 从价税、从量税
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税制要素
一、纳税义务人:是税法规定的直接负有纳税义务的单位，包 括法人和自然人，需区别于： 扣缴义务人 负税人
二、征税对象：是税法规定征税的目的物，法律术语称为征税 客体，是一个税种区别于另一个税种的主要标志，体现着税 收范围的广度，包括商品、所得、财产、资源及行为等。
三、计税依据：计算应纳税额根据的标准，即根据什么来计算 纳税人应缴纳的税额，分从价计征和从量计征两种类型。 注：计税依据与征税对象虽然同样是反映征税的客体，但两 者要解决的问题不相同，征税对象解决的是对什么征税，计 税依据则是确定了征税对象之后，解决如何计量的向题。
判断增值税、消费税、企业所得税、房产税所属类别？
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知识回顾 Knowledge Review
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税制要素
起征点举例：个体工商户甲1月和2月销售额分别为8000元和 22000元，无进行税额，其所在省的增值税起征点为20000 元，税率为17%，甲1月和2月分别缴纳增值税？
答：1月因未达到起征点，其应纳税额为0. 2月达到起征点，按全额纳税，应纳税额为22000×17%=3740元
免征额举例：某个人乙1月取得收入为4000元，免征额（扣除 标准）为3500元，无其他扣除费用，乙应缴纳个人所得税
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税制要素
例1（比例税率）：某公司1月不含增值税销售 额为180万元，无进项税额，计算该公司当月 应纳增值税额。（增值税税率为17%）
答： 当月应纳消费税额=180×17%=30.60万元
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税制要素
例2（定额税率）：某公司有一栋办公用建筑物，该建筑物 占用土地面积2 000平方米，该公司所在市城镇土地使用 税单位税额为5元/平方米。该公司应纳城镇土地使用税 为（ ）元。 A.0 B.5 000 C.2 000 D.10 000
答：应纳税=（4000-3500）×5%=25元
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税制要素
十、违章处理：对纳税义务人不依法纳税、不遵守税收征管制 度等违反税法的行为采取的惩罚性措施。通常包括偷税、抗 税、欠税、骗税和违反税收征管法等不同情况。 处理办法：加收滞纳金、处罚罚款、罚没并处、税收保全措 施、强制执行措施、提请司法机关追究刑事责任等。
九、税收优惠 起征点：确定是否要征税的点，达到纳税起征点后按税率全
额征收 免征额：不征税的金额，超过免征额部分按税率征收 其他政策性优惠（西部开发优惠政策，高新技术优惠政策）
个体工商户甲1月和2月销售额分别为8000元和22000元，无进行税额，其所 在省的增值税起征点为20000元，税率为17%，甲1月和2月分别缴纳增值税？ 答：
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税制要素
例4（超率累进税率）：某转让一幢新建办公楼取得收入10 000万元， 该办公楼建造成本、相关费用及税金为4 000万元。该企业应纳土 地增值税?
答：转让收入=10000万元 扣除项目金额= 4000万元 土地增值额=10000-4000=6 000万元 增值率=6000÷4000=150% 应纳土地增值税=4000×50%×30% + 4000×（100%-50%）×40% + 4000×（150%-100%）×50% =2400万元 或：6000 ×50%-4000 ×15%=2400万元
答：应纳个人所得税额= 500×5%+1500×10%+ 2000×15%=475元 或：应纳个人所得税额=4000×15%-125=475元
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税制要素
七、纳税环节：纳税环节是税法规定的应当缴纳税款的环节 （多次课征制，一次课征制）
八、期限纳税：负有纳税义务的纳税义务人向国家缴纳税款的 最后时间限制（按期纳税、按次纳税、申报期限、入库期限
讲义1（附：税收基本知识） 陈秀丽
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税收基本知识
1 税收概念及特征
主要内容
2 税制要素
3 税种分类
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税收概念及特征
一、税收的概念 ： 税收是国家为了满足公共需要，凭借政治 权力，按照法定的标准和程序，向具有纳税义务的社会成员 强制、无偿、固定地取得财政收入的一种形式。
（目的 范畴 主体 依据 形式）
（二）税收法律关系的主体权利义务对等表现为非直接 性，法律赋予税务机关较多的税收执法权，从而使税务 机关成为权利主体，纳税人成为义务主体。但税收法律 关系并非是一种完全单向性的支配关系，虽然纳税人在 一般情况下是义务主体，但在某些特定场合又可能转化 为权利主体，不对等不是绝对的。
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税收概念及特征
五、税收法律层次 （一）法律（人大） （二）暂行条例（国务院） （三）暂行条例实施细则等部门规章（财政部、国家税总
等国务院主管部门） （四）地方性法规（地方人大） （五）地方性规章（地方主管部门）
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税收基本知识
1 税收概念及特征
主要内容
2 税制要素
3 税Biblioteka Baidu分类
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税制要素
在任何一个国家里，不论采用什么样的税收 制度，每个税种一般都有以下几项要素:
纳税义务人 征税对象 计税依据 税目 税率 纳税环节 纳税期限 减税、免税及违章处理等
三、税收的作用 （一）国家提供公共产品最有效的手段 （二）国家调节经济的重要手段 （三）促进经济稳定、健康、可持续发展 （四）调节收入水平，缓解分配不公
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税收概念及特征
四、税收法律关系 （一）税收法律关系实质上是纳税人与国家之间的法律 关系，但由于税务机关代表国家行使征税权，所以表象 上是征税机关和纳税人之间的权利义务关系。
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税制要素
五、税目：特定税种下的小类（不同税率、不同计 税办法）
六、税率：是应纳税额与计税依据之间的比例，是 计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。
比例税率：行业比例税率、产品比例税率、地区差 别比例税率、幅度比例税率 （从价计征）
定额税率：地区差别税额、幅度税额、分类分级税 额（从量计征）
累进税率：全额累进税率、超额累进税率（速算扣 除数）、超率累进税率（速算扣除系数）
答：D 应纳城镇土地使用税额= 2000×5=10 000元
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税制要素
例3（超额累进税率）：某企业职工2月取得工资薪金收入10 000元， 扣除各项可扣除金额后，应税所得额为4 000，计算李某工资应纳 个人所得税？
答：应纳个人所得税额= 500×5%+1500×10%+ 2000×15%=475元 或：应纳个人所得税额=4000×15%-125=475元
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税收基本知识
1 税收概念及特征
主要内容
2 税制要素
3 税种分类
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税种分类
一、按征税对象分类 流转税、所得税、资源税、财产及行为税等 二、按税收负担能否转嫁分类 直接税、间接税 三、按税收收入归属和征管权限 中央税、地方税、共享税 四、按税收与计税依据的关系分类 价内税、价外税 五、按计税依据分类 从价税、从量税
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税制要素
一、纳税义务人:是税法规定的直接负有纳税义务的单位，包 括法人和自然人，需区别于： 扣缴义务人 负税人
二、征税对象：是税法规定征税的目的物，法律术语称为征税 客体，是一个税种区别于另一个税种的主要标志，体现着税 收范围的广度，包括商品、所得、财产、资源及行为等。
三、计税依据：计算应纳税额根据的标准，即根据什么来计算 纳税人应缴纳的税额，分从价计征和从量计征两种类型。 注：计税依据与征税对象虽然同样是反映征税的客体，但两 者要解决的问题不相同，征税对象解决的是对什么征税，计 税依据则是确定了征税对象之后，解决如何计量的向题。
判断增值税、消费税、企业所得税、房产税所属类别？
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税制要素
起征点举例：个体工商户甲1月和2月销售额分别为8000元和 22000元，无进行税额，其所在省的增值税起征点为20000 元，税率为17%，甲1月和2月分别缴纳增值税？
答：1月因未达到起征点，其应纳税额为0. 2月达到起征点，按全额纳税，应纳税额为22000×17%=3740元
免征额举例：某个人乙1月取得收入为4000元，免征额（扣除 标准）为3500元，无其他扣除费用，乙应缴纳个人所得税
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税制要素
例1（比例税率）：某公司1月不含增值税销售 额为180万元，无进项税额，计算该公司当月 应纳增值税额。（增值税税率为17%）
答： 当月应纳消费税额=180×17%=30.60万元
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税制要素
例2（定额税率）：某公司有一栋办公用建筑物，该建筑物 占用土地面积2 000平方米，该公司所在市城镇土地使用 税单位税额为5元/平方米。该公司应纳城镇土地使用税 为（ ）元。 A.0 B.5 000 C.2 000 D.10 000
答：应纳税=（4000-3500）×5%=25元
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税制要素
十、违章处理：对纳税义务人不依法纳税、不遵守税收征管制 度等违反税法的行为采取的惩罚性措施。通常包括偷税、抗 税、欠税、骗税和违反税收征管法等不同情况。 处理办法：加收滞纳金、处罚罚款、罚没并处、税收保全措 施、强制执行措施、提请司法机关追究刑事责任等。
九、税收优惠 起征点：确定是否要征税的点，达到纳税起征点后按税率全
额征收 免征额：不征税的金额，超过免征额部分按税率征收 其他政策性优惠（西部开发优惠政策，高新技术优惠政策）
个体工商户甲1月和2月销售额分别为8000元和22000元，无进行税额，其所 在省的增值税起征点为20000元，税率为17%，甲1月和2月分别缴纳增值税？ 答：
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税制要素
例4（超率累进税率）：某转让一幢新建办公楼取得收入10 000万元， 该办公楼建造成本、相关费用及税金为4 000万元。该企业应纳土 地增值税?
答：转让收入=10000万元 扣除项目金额= 4000万元 土地增值额=10000-4000=6 000万元 增值率=6000÷4000=150% 应纳土地增值税=4000×50%×30% + 4000×（100%-50%）×40% + 4000×（150%-100%）×50% =2400万元 或：6000 ×50%-4000 ×15%=2400万元
答：应纳个人所得税额= 500×5%+1500×10%+ 2000×15%=475元 或：应纳个人所得税额=4000×15%-125=475元
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税制要素
七、纳税环节：纳税环节是税法规定的应当缴纳税款的环节 （多次课征制，一次课征制）
八、期限纳税：负有纳税义务的纳税义务人向国家缴纳税款的 最后时间限制（按期纳税、按次纳税、申报期限、入库期限
讲义1（附：税收基本知识） 陈秀丽
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税收基本知识
1 税收概念及特征
主要内容
2 税制要素
3 税种分类
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税收概念及特征
一、税收的概念 ： 税收是国家为了满足公共需要，凭借政治 权力，按照法定的标准和程序，向具有纳税义务的社会成员 强制、无偿、固定地取得财政收入的一种形式。
（目的 范畴 主体 依据 形式）
（二）税收法律关系的主体权利义务对等表现为非直接 性，法律赋予税务机关较多的税收执法权，从而使税务 机关成为权利主体，纳税人成为义务主体。但税收法律 关系并非是一种完全单向性的支配关系，虽然纳税人在 一般情况下是义务主体，但在某些特定场合又可能转化 为权利主体，不对等不是绝对的。
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税收概念及特征
五、税收法律层次 （一）法律（人大） （二）暂行条例（国务院） （三）暂行条例实施细则等部门规章（财政部、国家税总
等国务院主管部门） （四）地方性法规（地方人大） （五）地方性规章（地方主管部门）
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税收基本知识
1 税收概念及特征
主要内容
2 税制要素
3 税Biblioteka Baidu分类
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税制要素
在任何一个国家里，不论采用什么样的税收 制度，每个税种一般都有以下几项要素:
纳税义务人 征税对象 计税依据 税目 税率 纳税环节 纳税期限 减税、免税及违章处理等