经典出纳实务课件

白条抵库：支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白 纸写了一个收条或欠条作为现金库存。（典型的出纳违法行为）
保留账外公款
代存代取
流通代币票据
公款私存
9 单位互借现金
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现金的使用范围
现金结算的起点规定是 1000元，超过要用银行转账
职工工资、工资性津贴
个人劳务报酬
根据规定颁发给个人的 科技、文体等各种奖金
务帐目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。
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布置本单元任务：根据所学知识，完成实训一
实训一：阅读下面故事，回答相关问题
小张是某公司的出纳，他在自己的工作岗位上一
直勤勤恳恳，任劳任怨，出纳工作也非常出色，因此
领导也非常喜欢他。有一天，公司长期的合作伙伴元
阳公司的业务人员小赵来小张处付清上月所欠的零星
单位主管领导凭此单据核定其零星开支
借款单（一式三联） 第一联存根 第二联给借款人 第三联记账凭证
借款人需定期将取得的正式发票送到出 纳手中，冲销借支款或补充备用金
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保管内容
设置”备用金账户“，编制”收、支日报表“ 定期根据取得的发票编制备用金支出一览表 妥善保管各种与备用金相关的票据，逐月结清”备用
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第二部分 出纳管理技能
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库存现金的管理技能
收付合法原则
现
金
管
钱账分管原则
理
的
收付两清原则
原
则
日清月结原则
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来源、使用、收付范围合法
现金 管理
不得 兼管
收入、支出、债权债务账簿的 登记；稽核；保管会计档案
收付现金要当面点清，并复核
当日的现金收付业务 都计入现金日记账， 每日结出账面余额， 并与实存数核对相符
报销时的出纳处理要点：
审核经过领导签字的费用报销单（由报销人自行填写）
清点并支付现金或开具现金支票给报销人
在报销单上加盖”现金付讫“ 和”已报销“章，进行账务 处理
根据报销单，填制现 金付款凭证：
借：××费用 贷：库存现金
出差人员必须随身携带的差旅费
现金的 使用 范围
结算起点以下的零星支出
向个人购买农副产品和 其他物资的价款
各种劳保、福利费以及 国家规定对个人的其他支出
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同银行确定需要付现的其他支出
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库存现金的限额
由开户银行和开户单位根据具体情况商定，一般按照 单位3~5天日常零星开支所需现金确定。
4不。。。
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实训要求：分组讨论，每组选一代表回答
1、作为一名出纳人员，小张应该如何做； 2、小张如果把900元装进自己的口袋，那就违背了 什么职业道德，会有怎样的后果。
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揭开故事结果 小张最终把抽屉重重一关，然后拿起电话拨给小
赵。等他做完了这一切，负责财务的副总经理从门 口走了进来，微笑着告诉小张，你已经通过了考验， 根据你这三年来的优秀表现，公司决定任命你为财 务主管。
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二、出纳工作的组织
出纳人员 的配备
一人一岗：规模不大，工作量不大的单位 一人多岗：规模较小，工作量较小的单位 一岗多人：规模较大，工作量较大的单位
如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机 构中配备兼职出纳员一名。（如办公室、后勤部门）
“不相容职务”：出纳不得兼管收入、费用、债权、债
金“账户
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定额备用金管理
业务处 理过程
借支
Hale Waihona Puke Baidu报销
借支时的出纳处理要点：
审核经过领导批准的借款单
将第二联退还借款人并清点 支付现金或开具现金支票
在第三联盖”现金付讫“章 并进行账务处理
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交回
根据借款单，填制现 金付款凭证：
借：备用金 贷：库存现金
根据付款凭证登记现金 日记PP账T学习交流
现金日记账每月至少 结一次账，并与其他 有关账核对，看账账
是否相符
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库存现金管理的“八不准”
套取现金：假借物资采购的名义或其他名义从银行提取现金以后用 于其他消费场合的行为叫套取现金，同时在财务账面上隐瞒提取现 金的实际用途
发行变相货币：单位签发的、以货币单位标示面值的，并在市面上 流通转让的各种有价证券和凭证。需要发行股票、公司债等必须经 人民银行审批后方可进行。
材料款900元，两人闲聊了一会，结果小赵走的时候
忘了让小张开具900元材料款的发票。小张看看空无
一人的财务室，和抽屉里躺着的红艳艳的9张百元大
钞，心里开始挣扎：自己家里条件不好，900元，比
自己半个月的工资还多，公司与元阳的业务往来非常
密切，谁都不会记得有这小小的零星材料款，而且正
好今天办公室同事都去开会了，发票都没开，要
距离银行远或交通不方便的单位可适当放宽，最高不 得超过15天。
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库存现金清查
形式
方法
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出纳日常清查 清查小组清查
主要形式
定期
不定期
内容：账实是否相符；是否违规管理
实地盘点法，账实核对
清查小组清查时编制“库存现金盘点报告表”
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清查结果的处理
违规管理的现金 账实不符的现金
适用范围：
除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出 出差人员必须随身携带的差旅费 其他需要支付现金的支出
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管理办法
非定额备用金。随借随用、用后报销； 定额备用金。一次领用、定期报销、简化手续，
补足定额。
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备用金的借支程序
企业部门或个人借用备用金时，需填 制”借款单“，由主管经理和财务 负责人签字后，交由出纳员
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及时予以纠正
查因前 报批后
计入“待处理财产损益”
现金长款： 应支付的，计入”其他应付款“ 无法查明原因的，”营业外收入“
现金短款： 由赔偿的，计入”其他应收款“ 无法查明原因的增加管理费用
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备用金的管理技能
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅 费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。
出纳实务
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出纳员三字经
出纳员，很关键；静头脑，清杂念。 业务忙，莫慌 乱；情绪好，态度谦。 取现金，当面点；高警惕， 出安全。 收现金，点两遍；辨真假，免赔款。 支现 金，先审单；内容全，要会签。 收单据，要规范； 不合规，担风险。 账外账，甭保管；违法纪，又罚 款。长短款，不用乱；平下心，细查点。借贷方，要 分清；清单据，查现款。月凭证，要规整；张数明， 金额清。库现金，勤查点；不压库，不挪欠。现金账， 要记全；账款符，心坦然。