1.采-业务流程层面了解和评价内部控制购与付款循环
采购与付款循环的内部控制
采购与付款循环的内部控制一、引言采购与付款循环是企业日常运营过程中重要的一环。
有效管理采购与付款循环，能够确保企业资金的合理运用，防止欺诈和错误发生，同时减少财务风险。
本文将就采购与付款循环的内部控制进行全面、详细、完整的探讨。
二、采购与付款循环的内部控制一览采购与付款循环的内部控制包括以下方面：1. 采购流程的内部控制1.1 供应商选择和评估的内部控制 - 建立供应商资质审核程序，确保与企业价值观和道德规范一致的供应商关系。
- 设立供应商审核和评估的程序和标准，确保合规和高质量的供应商选择。
- 建立供应商档案，包括合同、交付性能和付款信息等，以便及时获取和管理供应商信息。
1.2 采购订单的内部控制 - 采购订单应由授权的员工提出，并且需要有合适的审批流程，以防止错误和欺诈行为。
- 采购订单应明确规定所需物品的规格、数量、价格和交付日期，以减少后续纠纷的发生。
1.3 采购发票的内部控制 - 采购发票需要与采购订单进行核对，以确保是否与订单一致。
- 采购发票需要被授权的员工签收，并将签收的信息与发票进行核对。
- 建立一个有效的发票审核程序，包括审查发票的合规性、准确性和完整性。
2. 付款流程的内部控制2.1 付款授权的内部控制 - 设立付款授权程序，明确授权的员工机构和额度限制。
- 付款授权程序应包括适当的审批流程，确保付款的准确性和可靠性。
2.2 付款凭证的内部控制 - 设立可靠的付款凭证制度，记录支付的目的、金额、日期等重要信息。
- 内部人员应对付款凭证进行核对，确保付款的合规性和准确性。
- 建立一个付款凭证的审计跟踪机制，以便后续审计和审查。
2.3 财务账务的内部控制 - 建立付款记录的账务系统，确保支付的及时性和准确性。
- 制定适当的财务报告和分析机制，以检查和识别异常的付款行为。
- 为审计和内部控制目的设立相应的账务和财务流程。
三、采购与付款循环的内部控制的重要性和挑战采购与付款循环的内部控制对企业的稳定运营和财务健康至关重要。
采购及付款循环内部控制制度
05
采购及付款循环内部控制 制度评估与监督
制度评估方法与标准
01
02
03
风险评估
识别采购及付款循环中的 潜在风险，评估其可能性 和影响程度，为制定应对 措施提供依据。
关键控制措施评估
针对关键控制措施，如供 应商选择、合同签订、验 收等环节，制定评估标准 和方法，确保其有效性。
内部控制自我评价
收到供应商提供的发票后，财 务部门进行核对并安排付款。
关键控制点
采购申请审批
确保采购申请经过适当审批，避免不合理 或未经批准的采购。
发票核对与付款管理
确保发票信息准确无误，避免付款错误或 延迟。
供应商选择与评估
确保选择具备良好信誉和资质的供应商， 并定期对其进行评估，以保证货物质量和 交货期。
货物验收与质量检查
3
与内部其他部门协同合作
加强与其他部门的沟通和协作，共同推进采购 及付款循环内部控制制度的实施和完善。
06
案例分析与实践
案例一：某公司采购舞弊案例解析
总结词：采购舞弊
详细描述：某公司采购经理与供应商相互勾结，通过高价采购获取回扣。为避免此类舞弊，应加强对采购经理的监督和审计， 定期轮岗，与供应商签订阳光协议等措施。
采购及付款循环内部控制制 度
2023-11-06
目 录
• 引言 • 采购及付款循环概述 • 采购及付款循环内部控制制度设计 • 采购及付款循环内部控制制度实施 • 采购及付款循环内部控制制度评估与监督 • 案例分析与实践 • 总结与展望
01
引言
背景介绍
采购及付款循环是企业运营的重要环节，涉及资金流出和外部供应商的交往，因 此需要建立完善的内部控制制度来规范采购及付款行为，确保企业资金安全和合 规。
采购与付款循环的内部控制及其测试
采购与付款循环审计 • 采购与付款循环的内部控制及其测试
一、采购交易的内部控制测试
1．采购与付款循环内部控制的主要内容
（1）采购、验收、储存、财务部门在人员安排及职责分工等方面应相互独立，偿还债务应经 上述部门进行确认或批准。
（2）采购部门按批准的请购单填写订货单，签章批准后订货单副本应及时提交财务部门。 （3）编制按顺序编号的验收单，副本送交采购、财务等部门。 （4）应付凭单部门将购货发票、订货单及验收单进行比较，再填制应付凭单，支付货款。 （5）应付账款总分类账和明细分类账应按月结账，并相互核对。 （6）供货方取得对账单，与应付账款明细分类账和未付凭单明细表相互调节。 （7）采用总价法记录现金折扣，并制定严格的复核制度以审查是否发生折扣损失。
采购与付款循环审计 • 采购与付款循环的内部控制及其测试
二、付款交易的内部控制测试
内部控制目标
关键内部控制
常用的控制测试
常用的交易实质性程序
采购交易按正确的 日期记录（截止）
① 检查工作手册并观 ① 要求一收到商品或接受
察有无未记录的卖方 劳务后及时记录采购交易。
发票存在。② 检查内 ② 内部核查。
部核查的标记。
将验收单和卖方发票上的日 期与采购明细账中的日期进 行比较。
采购交易被正确记 入应付账款和存货 等明细账中，并正 确汇总（准确性、 计价和分摊）
应付账款明细账内容的内 部核查。
通过加计采购明细账，追查 过入采购总账和应付账款、 检查内部核查的标记。 存货明细账的数额是否正确， 用以测试过账和汇总的正确 性。
• （3）检查与购货业务相关的记账凭证及有关明细账的登记是否 正确。
一、采购交易的内部控制测试
采购与付款循环审计 • 采购与付款循环的内部控制及其测试
内部控制具体制度——采购与付款管理
内部控制具体制度——采购与付款管理采购与付款管理是企业内部控制体系中的重要环节，它涉及到企业资金的使用和流动，对企业资金的安全和合理使用起到关键作用。
下面是一份1200字以上的采购与付款管理的具体制度：一、采购管理部分：采购管理部分主要包括采购流程、供应商管理和采购合同管理。
1.采购流程：（1）需求确认：部门提出采购需求，与需求部门确认需求的准确性和合理性。
（2）供应商选择：通过招投标、询价等方式选择合适的供应商，要求供应商提供相关资质和合格证明。
（3）采购合同签订：与供应商签订采购合同，并确认交货和付款方式。
（4）采购执行：监督供应商按照合同交货，确保交货质量和数量符合要求。
（5）验收入库：对采购的物品进行验收并入库，确保物品的完好和数量准确。
（6）采购结算：根据采购合同的约定，按照合同约定的付款方式进行结算。
2.供应商管理：（1）建立供应商资料库：建立供应商的资质、信誉等基本信息资料库。
（2）供应商评价：对供应商进行定期评价，评估供应商的交货质量、服务水平和合作态度等。
（3）供应商风险控制：对供应商的风险进行评估和管理，以预防突发事件对采购过程造成影响。
3.采购合同管理：（1）合同备案：采购合同签订后，要及时备案，确保采购活动的合法性和合规性。
（2）合同履约管理：对采购合同的履约情况进行监控和管理，确保供应商按照合同约定的时间和质量履约。
二、付款管理部分：付款管理部分主要包括付款审批、付款流程和发票管理。
1.付款审批：（1）付款申请：供应商提供付款申请，在付款申请上注明申请人、付款事由、金额及银行账号等必要信息。
（2）付款审批：由财务部门对付款申请进行审核，审核内容包括采购合同的有效性、采购物品的验收情况和资金是否充足等。
（3）付款授权：合规通过审核的付款申请，由负责人进行签字授权。
2.付款流程：（1）发起付款：财务部门收到合规的付款申请后，将申请信息录入系统发起付款流程。
（2）账务核对：财务部门对付款申请中的账户信息进行核对，确保银行账号的准确性。
采购与付款循环的主要业务活动和相关控制
采购与付款循环的主要业务活动和相关控制采购与付款循环的主要业务活动和相关控制一、简介在现代企业管理中，采购与付款循环是一个非常重要的环节。
它直接关系到企业的资金流动、供应链管理和财务风险控制。
了解采购与付款循环的主要业务活动及相关控制是非常关键的。
二、采购循环的主要业务活动如何确保企业的采购活动能够顺畅进行，从而保证生产和运营的持续性呢？以下是采购循环的主要业务活动：1. 识别需求：企业的采购活动始于对原材料、设备或劳务的需求识别。
这需要与生产、运营和销售部门进行充分沟通，以确定具体的采购需求。
2. 供应商选择与评估：在确定采购需求后，企业需要选择合适的供应商，并进行供应商的信用评估和供应能力评估。
3. 采购订单的下达：一旦确定了供应商，企业就需要向供应商下达采购订单。
这一步通常需要严格控制，以确保采购行为的合规性和合理性。
4. 收货与验收：当供应商提供货物或劳务时，企业需要进行货物或劳务的收货与验收。
这一步是确保所购买物品的质量和数量与采购订单相符的重要环节。
5. 付款：最后一个环节即为付款。
企业需要按照采购订单和验收情况进行付款，以完成整个采购循环。
三、采购循环的相关控制在采购循环中，为了确保采购活动的合规性和风险控制，企业需要实施相关的控制措施：1. 采购计划和预算控制：企业需要建立严格的采购计划和预算控制机制，以控制采购活动的规模和成本。
2. 供应商管理控制：建立供应商评估和管理制度，定期对供应商的信用和供应能力进行评估，降低与供应商相关的风险。
3. 采购审批控制：采购订单的下达需要经过严格的审批程序，确保采购行为的合规性和合理性。
4. 收货与验收控制：建立严格的收货和验收程序，确保所购买物品的质量和数量与采购订单相符。
5. 付款控制：对付款行为进行严格的控制和监控，防止采购活动中出现的财务风险。
四、付款循环的主要业务活动除了采购循环，付款循环也是企业财务管理中的重要环节。
其主要业务活动包括：1. 应付账款凭证的审核：企业在进行付款前，需要对应付账款凭证进行审核，确保付款的合理性和准确性。
【知识点】采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制
第三编各类交易和账户余额的审计——第十章采购与付款循环的审计考情分析本章属于财务报表审计实务部分的内容，在考试中属于次重要章节，近年直接命题较少。
但在考试中可以以客观题的方式进行考核，甚至在简答题或综合题中也可涉及到本章的部分内容，如采购与付款循环的内部控制、控制测试，应付账款的实质性程序等方面。
主要内容框架【知识点】采购与付款循环的特点行业类型典型的采购和费用支出贸易业产品的选择和购买、产品的存储和运输、广告促销费用、售后服务费用一般制造业生产过程所需的设备支出，原材料、易耗品、配件的购买与存储支出，市场经营费用，把产成品运达顾客或零售商处发生的运输费用，管理费用专业服务业律师、会计师、财务顾问的费用支出包括印刷、通讯、差旅费，电脑、车辆等办公设备的购置和租赁，书籍资料和研究设施的费用…………二、涉及的主要单据与会计记录凭证原始凭证采购计划、供应商清单、请购单、订购单、验收单、卖方发票、付款凭单、供应商对账单记账凭证转账凭证、付款凭证账簿明细账应付账款明细账日记账库存现金日记账和银行存款日记账采购与付款循环业务流程【知识点】采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制 一、涉及的主要业务活动（掌握各交易与认定的关系）请购→订货→验收→储存→编制付款凭单→确认与记录负债→付款→记账涉及的主要业务活动（一）制定采购计划生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购 （二）供应商认证及信息维护采购部门只能向通过审核的供应商进行采购（三）请购商品和劳务请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点 请购单（报批）----发生、存在（四）编制订购单经过批准的请购单发出订购单，对每张订购单，采购部门应确定最佳供应来源 订购单（连续编号）----完整性、发生（五）验收商品 验收部门首先应比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。
企业采购及付款循环中的内部控制与风险管理分析
企业采购及付款循环中的内部控制与风险管理分析企业采购及付款循环是企业在日常运营中不可或缺的一环，也是容易出现风险和内部控制失效的环节之一。
本文将从企业采购流程、采购付款流程和内部控制两个方面进行分析，探讨在企业采购及付款循环中可能出现的风险，并提出相应的内部控制措施。
一、企业采购流程分析1. 采购需求确认和编制采购计划在采购流程中，首先需要确认采购需求，并编制相应的采购计划。
在这一环节中，可能出现的风险是采购需求不准确或不清楚，导致采购计划制定错误或不合理。
为了防止这种风险的发生，企业可以建立、健全采购需求确认和编制采购计划的内部控制制度，包括明确采购需求确认流程、设定必要的审核程序、加强对采购计划的监督和审查，确保采购计划的准确性和合理性。
2. 供应商选择和谈判在选择供应商和进行谈判的过程中，可能会面临的风险有多方面，如供应商不合规、供应商信用状况不明确、谈判结果不公平等。
为了降低这些风险的发生概率，企业需要建立供应商评估和选择的内部控制制度，包括明确供应商评估和选择的标准、建立供应商信用评估体系、加强对谈判过程的监督和审计，确保供应商的合规性和信誉度。
3. 采购订单的编制和审核采购订单的编制和审核是采购流程中的重要环节，主要包括编制采购订单、审核采购订单和确认采购订单。
在这一环节中，可能出现的风险是采购订单编制错误、审核不严格或确认不及时，导致采购过程的延迟或错误。
1. 采购付款申请和审核2. 付款凭证的编制和审批在企业采购及付款循环中，存在许多风险和内部控制失效的问题，如需求确认不准确导致采购计划错误，供应商选择不合规导致合作风险等。
针对这些风险，企业需要建立完善的内部控制制度，以保证采购及付款的有效性和合规性。
在采购流程中，企业可以通过采购计划的编制和审核、供应商评估和选择、采购订单的编制和审核等控制措施，降低需求确认和供应商选择过程中的错误和失误，确保采购过程的准确性和规范性。
企业还应建立健全的风险管理制度，识别和评估潜在风险，制定相应的风险应对策略，及时响应和管理风险事件，以保障企业在采购及付款循环中的正常运营和风险控制。
采购与付款循环内部控制流程的主要步骤
采购与付款循环内部控制流程的主要步骤下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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采购与付款业务循环控制课件
采购过程控制
03
采购计划制定
总结词
合理制定，确保需求，及时准确
详细描述
采购计划是整个采购过程的基础，必须根据企业的实际需求、市场状况和供应商能力等因素进行合理制定。确保 采购的物品、数量、时间等与企业的需求相匹配，同时考虑到交货时间和供应商的可靠性。在制定采购计划时， 还需考虑到库存水平和经济批量等因素，以降低成本和提高效益。
发票的审核与验证
对发票进行审核，确保发票的真 实性、合法性和有效性。
发票的存档与保管
将发票进行存档，以备后续审计 和查验。
付款申请审批
付款申请的提交
由相关责任人提交付款申 请，并确保申请信息的准 确性和完整性。
付款申请的审核
对付款申请进行审核，包 括对申请内容的合规性、 合理性进行审查。
审批流程的监控
供应商关系维护
沟通与协调
与供应商保持良好沟通，及时了 解供应商的生产和供货情况，协 调解决采购过程中出现的问题。
合作与信任
建立长期合作关系，相互支持、 互利共赢，增进双方信任，提高
采购效率和质量。
评价与改进
定期对供应商进行评价，分析合 作过程中的问题和不足之处，提 出改进措施和建议，促进供应商
持续改进。
对审批流程进行实时监控 ，确保审批流程的顺畅进 行。
付款执行与记录
付款计划的制定
根据实际业务需求，制定合理的付款计划。
付款计划的执行
按照计划进行付款，并确保付款操作的及时性和 准确性。
付款记录的管理
对每笔付款进行记录，确保记录信息的准确性和 可追溯性。
内部控制与审计
05
采购与付款应商支 付货款。
采购与付款业务循环的风险
采购与付款业务循环中存在诸多风险 ，如供应商选择不当、合同条款不明 确、验收不严格等，这些风险可能导 致企业遭受损失。
采购与付款循环的内部控制
采购与付款循环的内部控制一、概述在企业的日常运营过程中，采购和付款循环是非常重要的环节。
采购和付款循环的内部控制是保障企业资金安全、防止财务风险的重要手段。
本文将从采购与付款循环内部控制的目标和原则、采购与付款循环内部控制的具体内容、采购与付款循环内部控制实施中需要注意的问题等方面进行详细介绍。
二、目标和原则1. 目标（1）确保采购行为符合公司政策和法规；（2）确保公司支付给供应商的货款准确无误；（3）防止采购欺诈行为；（4）确保所有采购都经过审批，并且符合预算计划；（5）避免重复支付。
2. 原则（1）责任分离原则：在采购和付款过程中，不同职能之间应该有明确的职责分工，以避免职责混淆或者利益冲突。
（2）审批原则：所有采购单据都需要经过审批程序，以确保符合公司政策和法规。
（3）记录原则：对于每一笔交易都需要有详细的记录，以方便日后审计。
（4）核对原则：在付款前需要核对采购单据、发票等相关信息，以确保准确无误。
（5）限制原则：采购人员的权限需要受到限制，以避免滥用职权。
三、具体内容1. 采购循环内部控制（1）采购流程：公司应该建立完善的采购流程，包括申请、审批、订购、收货和入库等环节。
在整个流程中需要有明确的责任分工和审批程序。
（2）供应商管理：公司应该建立供应商管理制度，并且对供应商进行评估。
在选择供应商时需要考虑价格、质量、信誉等因素，并且签订合同。
（3）采购单据管理：公司应该建立完善的采购单据管理制度，包括采购申请单、采购订单、收货通知单等。
所有单据都需要经过审批程序，并且有详细的记录。
（4）库存管理：公司应该建立库存管理制度，包括物料分类、入库审核等。
所有入库物品都需要经过审核，并且有详细的记录。
2. 付款循环内部控制（1）付款流程：公司应该建立完善的付款流程，包括审批、支付、记账等环节。
在整个流程中需要有明确的责任分工和审批程序。
（2）发票管理：公司应该建立发票管理制度，包括发票审核、登记等。
在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制——采购与付款循环(doc 35)
在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制采购与付款循环：了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1. 了解被审计单位采购与付款循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2. 针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4. 记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：1.CGL-1：了解内部控制汇总表2.CGL-2：了解内部控制设计——控制流程3.CGL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4.CGL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)被审计单位： 项目：编制： 日期： 索引号： CGL财务报表截止日/期间：复核： 日期：编制说明：1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。
2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。
3. 审计工作底稿用以记录下列内容：(1) CGL-1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；(2) CGL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；(3) CGL-3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；(4) CGL-4：记录穿行测试的过程和结论。
采购与付款循环：了解内部控制汇总表1.受本循环影响的相关交易和账户余额 应付账款、管理费用、销售费用(注：1. 此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。
例如，受本循环影响的账户余额可能还包括预付账款。
2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
采购及付款循环内部控制制度
采购及付款循环内部控制制度采购及付款循环是企业运营中非常重要的部分，也是容易出现风险和错误的环节。
为了保证采购及付款流程的合规性和有效性，企业需要建立一套完善的内部控制制度。
下面将详细阐述一个1200字以上的采购及付款循环内部控制制度。
一、采购及付款循环概述采购及付款循环指的是企业发起采购需求、选定供应商、与供应商签订合同、采购物品或服务、验收并核对采购物品或服务的合格性、发起付款申请、审批付款、付款操作并记录相关信息的一系列流程。
它是企业与供应商之间进行交易的重要环节，也是企业现金流的关键节点。
二、采购及付款循环的内部控制目标1.合规性：确保采购活动符合公司的采购政策，以及国家和地方政府的法律、法规和规章制度。
2.有效性：确保采购和付款过程能够高效地完成，满足企业业务需求，并最大程度地降低风险。
3.审计追溯性：确保采购和付款过程能够被正确记录和追溯，便于内外部审计的进行。
4.资源管理：确保采购和付款过程中的资源（包括资金、物品、人员等）能够得到适当的管理和控制。
三、采购及付款循环的内部控制具体措施1.建立采购政策和程序-确定采购的权限和责任，明确各部门的采购权限和采购程序。
-制定采购流程和采购订单的审批制度，确保采购活动的合规性和有效性。
-规定采购合同的签署和付款的权限和流程。
2.供应商管理-建立供应商资质审查制度，对供应商进行评估，确保供应商的信誉和能力能够满足企业的需求。
-建立供应商管理制度，明确供应商的评估、选择、验货、物品回收等流程，确保采购过程的规范性和合规性。
3.采购审批-建立采购申请审批制度，明确采购的需求和采购预算，并进行合理的审批流程。
-采购订单的审批流程应该明确、完整，确保采购的合规性和有效性。
4.验收和付款申请-建立良好的验收机制，确保采购物品或服务的合格性和数量的准确性。
-确立严格的付款申请程序，明确付款申请的内容和流程，防止错误或非法的付款申请。
5.付款审批和操作-建立付款审批制度，设定明确的付款审批流程和权限，防止未经授权的付款操作。
企业采购及付款循环中的内部控制与风险管理分析
企业采购及付款循环中的内部控制与风险管理分析企业采购及付款循环是企业日常经营活动中重要的一环。
在这个循环中，包括采购、入库、发票认证、付款等环节。
对于企业来说，对采购和支付的过程进行合理控制和管理，能有效地保障企业的资产安全，规避潜在的风险。
一、内部控制分析1. 采购流程内部控制（1）采购申请审批制度。
企业应建立采购申请审批流程，包括申请内容、相关资料、审批部门、审批流程等，限制采购请求的来源，规范采购量及价格。
（2）供应商管理制度。
企业应建立供应商管理制度，对供应商进行定期评估、筛选，监督其合同履约情况及质量控制等，确保供应商的稳定性和产品的质量。
（3）采购合同管理制度。
建立采购文件及合同管理制度。
对采购文件进行需求确认、品种选择、供应商选择、价格谈判、合同签订等工作严格把关，确保合同的合法性和有效性。
2. 仓库管理内部控制（1）入库检验制度。
在物品进仓过程中，实行能否验收制度以及查验进仓单及产品规格要求等，只有符合要求并经验收人员验收后才能入库。
（2）存货保管制度。
建立合理的库存物品归纳、盘点制度，防止因作业流程不及时或不精准所引发的库存数量或质量的失误。
（3）库存控制制度。
对进出库过程设定控制权、日常的库存数量、成本，确保存货的数量、品质、成本和安全。
（1）发票认证制度。
发票只有在预算核过和采购、仓库确认无误后才能认证，从而防范错误或多次支付风险。
（2）发票保管制度。
制定合理的记录及存放发票的方法，建立健全的资料保管与文件归档制度，加强发票保密工作，防止发票丢失或泄露。
（3）预算控制制度。
根据预算计划编制合理的采购计划，确保采购行为不超出预算范围，在采购过程中不产生错误、超支等不良后果。
（1）付款审批制度。
建立付款审批流程和审批人员名单，严格核对付款人信息和付款金额，确保付款程序的合规、规范和安全。
（2）财务核对制度。
对付款票据进行财务复核，审查项目名称、数量、金额、票据有效性等是否符合付款条件和规定，而且付款的金额与财务申报预算一致。
企业采购及付款循环中的内部控制与风险管理分析
企业采购及付款循环中的内部控制与风险管理分析企业采购及付款循环是一项重要的业务流程，涉及到企业采购原材料、商品或服务，并进行付款的过程。
在这一循环中，内部控制和风险管理的分析十分重要，可以帮助企业提升采购与付款流程的效率和可靠性，降低风险和损失。
一、内部控制分析：1. 采购策略控制：企业应根据实际需求制定合理的采购策略，包括供应商选择、采购时间控制、采购数量控制等。
不同策略对应不同的采购风险和成本效益。
2. 采购流程控制：企业应建立明确的采购流程和制度，包括采购申请、采购审批、供应商合同等。
有效的流程控制可以确保采购的合规性、准确性和及时性。
3. 供应商管理控制：企业应建立供应商的评估和管理机制，包括供应商背景调查、合同管理、供应商绩效评估等。
合格供应商的选择和有效管理可以降低采购风险和提升采购效果。
4. 采购合同控制：企业应建立采购合同的审查和签订程序，明确合同条款、支付条款和违约责任等，以减少合同纠纷和法律风险。
5. 库存管理控制：企业应建立有效的库存管理系统，包括库存监控、物料分类、定期盘点等，以确保采购的准确性和避免库存滞销或缺货的风险。
二、风险管理分析：1. 供应商风险：企业选择不合格供应商或合作关系不稳定，可能导致供应延迟、供应质量不合格等问题，影响企业生产和客户满意度。
企业应建立供应商风险评估机制，及时跟踪和评估供应商的信用状况和供货稳定性。
2. 采购风险：购买过多或过少的物料、商品或服务可能导致库存积压或供需不平衡，影响企业的经营和资金流动。
企业应建立准确的市场预测和需求规划，避免采购风险。
3. 内部控制风险：内部控制失效或不完善可能导致采购决策错误、审批不当、假冒采购等问题，进而产生财务和法律风险。
企业应建立有效的内部控制机制，包括流程控制、审批控制、内部审核等，确保采购和付款的合规性和准确性。
4. 数据风险：采购和付款数据的错误、遗漏或泄露可能导致财务损失和法律纠纷。
企业应建立信息系统和数据保护机制，包括数据备份、访问权限控制，以确保数据的安全性和可靠性。
企业采购及付款循环中的内部控制与风险管理分析
企业采购及付款循环中的内部控制与风险管理分析一、引言企业在日常运营中，采购与付款循环的管理对于企业的运营效率和风险管理非常重要。
企业采购与付款循环包括采购需求确认、供应商选择、采购订单、收货和验收、发票审核与核对、付款申请与审批等流程。
本文将从内部控制和风险管理的角度对企业采购与付款循环进行分析。
二、内部控制分析1. 采购需求确认采购需求确认是采购与付款循环的起始点，其内部控制目的在于确保采购需求的真实性和合规性。
常见的内部控制措施包括：制定采购需求确认制度，明确采购需求的申报人、审批流程和授权额度；通过信息系统建立采购需求的跟踪与监控机制，确保采购需求的准确及时得到处理和反馈；设立采购需求审批委员会，对重大或高风险采购需求进行评审与决策。
2. 供应商选择供应商选择环节是采购与付款循环中的关键环节之一，其内部控制目的在于确保供应商的资质和信誉。
常见的内部控制措施包括：建立供应商资质审查制度，对供应商进行甄别和分类，并定期进行评估与管理；建立供应商评价体系，对供应商的质量、交付、服务等进行绩效评价；实施供应商契约管理，明确双方的权利与义务，提高供应商履约能力。
4. 收货和验收收货和验收环节是采购与付款循环中的核心环节，其内部控制目的在于确保货物的准确性和完整性。
常见的内部控制措施包括：建立收货与验收流程，规范收货与验收的时间、场所和要求；建立质量检验标准，对收到的货物进行检验与测试；建立收货与验收记录，以便于核对和追溯货物的来源和去向。
5. 发票审核与核对发票审核与核对环节是控制付款的重要环节，其内部控制目的在于确保发票的准确性和合规性。
常见的内部控制措施包括：建立发票审核流程，明确审核人员、审核程序和审核标准；实施发票核对制度，确保发票的准确与可追溯性；建立发票审批流程，限制发票的授权和修改，减少风险和误操作。
三、风险管理分析1. 假冒风险企业采购与付款循环中存在假冒供应商的风险，即供应商冒用他人的身份或伪造资质与信誉来进行交易。
采购与付款业务循环控制课件
01
02
03
应付账款核对
确保应付账款的金额与供 应商发票一致，防止出现 误差。
应付账款账龄分析
定期分析应付账款的账龄 ，确保及时支付，避免长 期挂账。
应付账款清偿计划
制定清偿计划，确保按时 支付，降低逾期风险。
发票管理
发票核对
核对发票金额、数量等信 息，确保与采购订单一致 。
发票存档
妥善保管发票，以便日后 审计和查验。
付款凭证审查
核对付款凭证与采购订单、合同的一致性，检查付款过程是否符合 内部控制制度要求。
控制缺陷评价与改进建议
识别控制缺陷
通过审计发现内部控制制度存在的缺陷和不足之处。
评价控制缺陷严重程度
根据控制缺陷的性质和影响程度，评价其对采购与付款业务循环的 影响。
提供改进建议
针对控制缺陷提出具体的改进措施和建议，帮助企业完善内部控制 制度，提高采购与付款业务循环的管理水平。
供应商选择与评估
选择合格供应商，确保采购物品质量
通过市场调研和供应商比较，选择具 有资质和良好信誉的供应商。建立供 应商评估体系，定期对供应商进行考 核和评审，确保供应商始终符合公司 要求。
采购合同管理
规范合同签订与执行，降低合同风险
在采购过程中，应与供应商签订书面合同，明确双方的权利和义务。建立合同管理制度，确保合同内容完整、准确，并严格 按照合同约定执行。同时，加强合同变更和解除的管理，降低合同风险。
采购执行与验收入库
确保采购物品按时到货，验收入库规范管理
在采购物品到达后，应按照合同约定进行验收，确保物品质量、数量、规格等符合要求。建立规范的 验收入库流程，确保验收记录完整、准确。对于不合格的物品，应及时处理并与供应商协商解决。同 时，加强库存管理，确保物品安全、完整。
内部控制制度采购及付款循环资料
内部控制制度采购及付款循环资料内部控制制度是指企业为规范、安全、高效地管理和运营，确保企业资产安全，有效监督内外部人员行为，运行各项业务流程的一套行为规范和管理制度。
针对企业的采购及付款循环，内部控制制度的设计和实施非常重要。
下面将详细介绍内部控制制度的设计和实施。
一、采购及付款循环的内部控制制度的设计1.采购的授权与审批企业应建立标准的采购流程，并规定采购决策的授权层级。
采购过程中，需要明确谁有权进行采购活动，并审批采购申请。
审批层级的设置应该基于采购金额的大小进行划分，以确保适当的授权和审批程序。
2.采购的供应商管理企业应建立供应商数据库，对供应商进行定期评估，并审查供应商提供的资质、信誉和合规状况。
在选择供应商时，应严格按照公司规定的程序进行，并建立采购合同和相关文件的管理制度。
3.采购的合规性审查企业应建立采购合规性审查制度，确保采购过程及时、准确地发现和解决合规风险。
对采购需求的合法性、合规性及时进行审查，并保留相应的备案和审批文件。
4.付款的审批和控制企业应建立付款的审批制度，明确审批授权的层级。
在付款环节，应对相关资料进行仔细核对和审批，确保付款的准确性和合规性。
同时，应建立付款控制的内部流程，确保款项只能在经过审批后进行付款。
5.采购及付款数据的记录和报告企业应建立健全的采购及付款数据记录和报告制度，确保采购和付款数据的准确性和完整性。
对采购及付款流程进行监控和审计，及时发现和纠正问题。
二、采购及付款循环的内部控制制度的实施1.确保组织结构的合理性2.培训与宣传企业应开展内部控制培训，并向员工宣传内部控制的重要性和意义。
培训应覆盖采购及付款循环的相关知识和操作技能，并设立考核制度，来评估员工对于内部控制制度的理解和落实情况。
3.内部控制的监督和审计企业应定期进行内部控制的自我评估和内部审计，确保内部控制制度的合规性和有效性。
同时，可以委托专业的第三方机构进行风险评估和内部控制审计。
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(二)在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制索引号：BB-21．采购与付款循环采购与付款循环：了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2．针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4．记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：1．CGL一1：了解内部控制汇总表2．CGL一2：了解内部控制设计——控制流程3．CGL一3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4．CGL一4：确定控制是否得到执行(穿行测试)采购与付款循环：了解内部控制汇总表[注：(1)此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。
例如，受本循环影响的账户余额可能还包括预付账款。
(2)现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。
](注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。
)3．了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1)被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动?如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响?(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化?如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响?4．信息系统应用软件初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
]6．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理采购与付款循环：了解内部控制设计——控制流程我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了采购与付款循环的主要控制流程，并已有×××、×××等确认下列所述内容。
(注：此处应记录被审计单位建立的有关职责分工的政策和程序，并评价其是否有助于建立有效的内部控制。
)(注：此处应记录对本循环主要业务活动的了解。
例如：被审计．单位主要采购内容和采购方式、相关文件记录、对采购与付款政策的制定和修改程序、对职责分工政策的制定和修改程序等。
)[注：l．此处应记录对被审计单位请购、审批、采购流程的了解。
例如，请购与审批、询价、采购合同的订立和审批、采购合同管理等。
2．验收环节控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿(SCL)。
]退货及折扣、单据流转及核对、处理及审批程序、与供应商对账及对不符事项的调查和处理等。
)(3)付款(注：此处应记录对付款业务流程的了解。
例如，付款申请及审批、办理支付、付款方式以及期末对付款情况的监控等。
)(4)维护供应商档案[注：l．此处应记录对供应商档案维护流程的了解。
例如，维护申请、审批、处理以及期末审核等。
2．供应商档案是指记录经批准的供应商详细信息的文件，包括供应商名称、银行账户、发货地址、邮寄地址、联系方式、赊销信用额度、付款折扣条件，过去期间的交易情况等。
]控制流程记录示例s公司是一家生产和销售电子产品的中型制造企业，其现行的采购政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。
本年度该项政策和程序没有发生变化。
S公司生产所需的原材料主要包括电子元器件、贵金属及包装材料。
其中，约计60%的大宗原材料是向六家经选择的国外供应商采购。
通常情况下，S公司与这些供应商签订为期一年的采购合同，并于每年年初时续签。
续签之前董事会应审批重要合同条款，并授权由总经理签署合同。
对其他材料和服务，S公司均向国内供应商采购。
S公司采用Y系统处理采购与付款交易，自动生成记账凭证和供应商清单，并过至应付账款明细账和总账。
采购与付款业务涉及的主要人员：我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司采购与付款循环的主要控制流程，并已与财务经理×××、采购经理×××确认下列所述内容。
1. 有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序（1）不相容职务分离。
主要包括：询价与确定供应商、采购合同的订立与审批、采购与验收、实物资产的保管与会计记录、付款审批与执行等职务相分离。
（2）各相关部门之间相互牵制并在其授权范围内履行职责，统一部门或个人不得处理采购与付款业务的全过程。
2. 主要业务活动介绍（1）采购1) 材料采购生产部门填写请购单（一式三联），生产经理×××签字审批。
采购部门收到请购单后，对金额在人民币×××元一下的请购单由采购经理×××负责审批；金额在人民币×××元至人民币×××元的请购单由总经理×××负责审批；金额超过人民币×××元的请购单需经董事会审批。
根据经恰当审批的请购单，采购信息管理员X X X将有关信息输入Y系统，系统将自动生成连续编号的采购订单(此时系统显示为“待处理”状态)。
每周，采购信息管理员X X X 核对本周内生成的采购订单，将请购单和采购订单存档管理，对任何不连续编号的情况将进行检查。
采购员X X X根据系统显示的“待处理”采购订单信息，安排供应商发货、开具采购发票以及仓储验收等事宜。
每周，财务部门应付账款记账员X X X汇总本周内生成的所有采购订单并与请购单核对，编制采购信息报告。
如采购订单与请购单核对相符，应付账款记账员X X X即在采购信息报告上签字。
如有不符，应付账款记账员X X X将通知采购信息管理员X X X，与其共同调查该事项。
应付账款记账员X X X还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。
S公司未发生退货交易。
2)费用支出需发生销售(管理)费用支出的部门填写费用申请单，其部门经理可以审批金额人民币X X X元以下的费用；金额在人民币X X X元至人民币X X X元的费用由总经理X X X负责审批；金额在人民币X X X元以上的费用则需得到董事会的批准。
(2)记录应付账款1)材料采购收到采购发票后，应付账款记账员X X X将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。
如所有单据核对一致，应付账款记账员X X X在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。
每月终了，如果采购的材料已经运达s公司，供应商已提供采购发票，但材料尚未验收入库，则应付账款记账员X X X将采购发票单独存放，待下一月份收到验收单时再按上述流程输入系统。
2)费用支出发生销售(管理)费用的部门收到费用发票后，其部门经理签字确认并交至应付账款记账员X X X。
应付账款记账员X X X对收到的费用发票、费用申请单和其他单据进行核对，核对内容包括有关单据是否经恰当人员审批，金额是否相符等。
如所有单据核对一致，应付账款记账员X X X在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账。
每月终了，对已经发生但尚未收到费用发票的支出，s公司不进行账务处理。
3)核对及差异处理应付账款记账员X X X如果发现任何差异，将立即通知采购经理X X X或发生费用支出部门的经理，以实施进一步调查。
如果采购经理X X X或发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员X X X将该发票输入系统。
每月末，应付账款主管X X X编制应付账款账龄分析报告，其内容还应包括应付账款总额与应付账款明细账合计数，以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。
有差异，应付账款主管X X X将立即进行调查，如调查结果表明需调整账簿记录，应账款主管X X X 将编制应付账款调节表和调整建议，附同应付账款账龄分析报告一并至会计主管×X X复核，经财务经理X X X批准后方可进行账务处理。
(3)付款1)材料采购在采购合同约定的付款日期到期前(视付款期限而定)，应付账款记账员X X X编制付款凭证，并附相关单证，如采购订单、采购发票及验收单等，提交会计主管X X X审批。
2)费用支出申请付款时，费用支出部门需填写付款申请单，并经部门经理审批。
应付账款记账员X X X收到经批准的付款申请单后，与应付账款明细账记录进行对。
如核对相符，应付账款记账员X X X编制付款凭证，并附相关单证，如费用申请单、费用发票及付款申请单等，提交会计主管X X X审批。
在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管X X X在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。
出纳员X X X根据经复核无误的付款凭证办理付款，并及时登记现金和银行存款日记账。
每月末，由会计主管X X X指定出纳员X X X以外的人员核对银行存款日记账和进行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理X X X复核，财务经理X X X在银行存款余额调节表上签字作为其复核的证据。
(4)维护供应商档案如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员填写更改申请表，经采购经理X X X 审批后，由采购信息管理员×X X负责对更改申请表预先连续编号并在系统内进行改。
采购信息管理员X X X每月复核供应商档案。
对两年内未与S公司发生业务往来供应商，采购员X X X填写更改申请表，经采购经理X X X审批后交采购信息管理员除该供应商档案。
每月末，采购信息管理员X X X编制月度供应商信息更改报告，附同更改申请表编号记录交由财务经理X X X复核。
财务经理X X X核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更刮报告和编号记录表上签字作为复核的证据。