财务培训之税务检查常见问题及应对策略

建筑服务、交通运输服务
9%
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③农产品的初加工与深加工 农产品的初加工是指对农产品的一 次性的不涉及对农产
品内在成分改变的加工。初加工只改变原料 表面状况或尺寸、 形状，或清洁度、含杂状况，或进行质量分级。增值税税率 是9%，自产自销的农产品可以享受免税优惠。
例如：青菜清洗、去头。
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农产品深加工是指对农业产品进行深度加工制作以体 现 其效益最大化的生产环节， 本环节生产出来的产品 已 不 是 初 级 农 产 品 ， 按 销 售 货 款 的 13%税 率 征 收 。
修有形动产
修不动产
wk.baidu.com修无形资产
修理修配劳务
修缮服务
信息技术服务
13%
9%
6%
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例如：修电梯业务 电梯安装前维修：属于修理、修配劳务，税率13% 电梯的安装业务：属于于建筑服务中的安装服务，税率9% 电梯安装后的维护保养服务：属于其他现代服务，税率6%
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例如：维修电脑 软件问题：属于信息技术服务中的软件技术维护，税率6% 硬件问题：属于修理、修配劳务，税率13%
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除以上情况以外，企业确定要开老税率的该如何处理？ 如果2019年4月1日之前发生应税行为，当期未开票，也 未进行未开票收入申报，应该调整纳税申报表，向税务局补 申 报后可开原税率发票。
潜在的风险：税务局需要企业提供调整的原因证明资料， 有可能引发税务查账风险。
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应对策略： 与客户沟通，将2019年4月1日前发生的业务进行调税 不调价。 例如，原来售价是116元的，不含税金额是100元，这 个保持不变，税额16元调整为13元。
（5）其他
如二甲醚、密集型拷房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板等
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2、 服 务 类 的 应 税 项 目 的 增 值 税 税 率 是 根 据 服 务 的 执 行 方式 而定，而不是根据行为而定。
税务检查常见问题及应对策略
主讲：XX
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目录： 一、收入方面的各收风险 ⑴增值税税率引发的风险。 ⑵增值税征税范围引发的风险。
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一、收入方面的各收风 ⑴险增值税税率引发的风险。
增值税税率用错的情况
政策过渡期税率 变化
应税项目的混淆
开票操作失误
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1）政策过渡期税率变化引起的错用
2017.6.30之前 17% 13% 11% 6%
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农产品深加工 细分产业领域包
括
谷物深加工（包括小麦深加工、稻米深加工、玉米深加工、小杂粮深加工等）；
薯类深加工；
坚果深加工；
浆果深加工； 棉麻深加工；
蔬菜深加工（包括蔬菜提取物、保鲜蔬菜冷冻蔬菜、脱水蔬菜等）；
水果深加工（包括水果提取物、保鲜水果、冷冻水果、速冻水果等）；
花卉深加工；
茶叶深加工；
2017.7.1～2018.4.30 17%
11% 6%
2018.5.1～2019.3.31 16%
2019.4.1之后 13%
10%
9%
6%
6%
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税率变化后仍可以按老税率开发票的情况： ①纳税义务发生在2019年4月1日之前的应税行为，已经在 2019年3月申报纳税但尚未开具增值税发票的，仍可以在 2019年4月后按照原16%、10%税率补开发票。
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②有形动产的经营性出租的一般业务与特殊业务 一般的有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、
设备等有形动产转让他人使用 且租赁物所有权不变更的业务 活动。税率为13%
特殊的业务除外
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建 筑 施 工 设 备 出不租带操水作路员运的输承租、期租 航 空 运 输 湿 租
有形动产租赁服务
13%
配备相应技术的人员及专业服务人员
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2）应税项目的混淆。
13% 除9%税率外的货物、有形动产租赁服务、修理修配劳务
9% 9% 6% 零税率
生活必需品、初级农产品等
提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服 务（含纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用）， 销售不动产，转让土地使用权
其他情形
除另有规定外，出口货物；境内单位和个人发生的跨境 应税行为
（4）（初级）农产品
图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物
饲料、化肥、农机（含农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列，不含农机 零部件）、农药、农膜
1 干姜、姜黄的增值税适用税率为9%； 2纳税人销售自产人工合成牛胚胎免征增值税；（3）麦芽、复合胶、人发 肉 桂油、桉油、香茅油、淀粉应适用13%的增值税税率
蜂产品深加工
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例如： 玉米直接销售，属于农产品，税率是9%。 玉米加工为玉米粉，属于初级农产品，税率是9%。 玉米加工成爆米花，属于深工加农产品，税率是9%。
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例如： 鲜奶、符合国标规定的巴氏杀菌乳和灭菌乳，属农产品，税 率是9%。 调制乳，是加工农产品，税率是13%
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因为选错应税项目的税率而引发的税收风险有： 1、低税率的选成高税率的，会让企业因此多交税款，造成 企业税率偏高。 2、高税率选成低税率的，税收编码对应的税率不一致，会 引起税务异常。
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1总、结销：售货物的应税项目的增值税税率是根据征税的 对象而确定，
不是根据行业来确定。
（1）生活必需品类
1粮食、食用植物油（包括花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油 和 牡丹籽油，不包括环氧大豆油和氢化植物油） 2 鲜奶、符合国标规定的巴氏杀菌乳和灭菌乳（调制乳：13%）
（2）文化用品类 （3）农业生产资料类
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容易混淆税率的几种应税项目 ①劳务与服务的混淆。
共同点：都是人力成本占主导，是人通过劳动来提供的， 不是物件。
区别点：“劳务”的范围非常小，只有“加工、修理 修 配”，其他的人力劳动就都是“服务”范畴了。”劳务 “的 税率是13%，”服务”的税率是9%和6%
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如何判断一项业务是“劳务”还是“服务”？
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②纳税人原来按照16%、10%税率开具发票的业务，发生了 销售折让、中止或者退回的，应按照16%、10%税率开具红 字发票冲回。退回当月需要重新发货的，而且跟原来的金额 一致，只要不大于原发票金额，当月可以再按原发票内容开 具16%、10%税率的发票。
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③ 纳 税 人 原 来 按 照 16% 、 10% 税 率 开 具 的 发 票 ， 发 现 开 票 错 误 的 ，先按照16%、10%税率开具红字发票冲回后 ，再 按照 16%、10%税 率 开 具 正 确 的 蓝 字 发 票 。