企业内部财务控制制度

浅议企业内部财务控制制度

摘要：企业内部财务控制制度是企业财务管理及内部控制的重要组成部分，广义的内部财务控制制度包含了企业内部控制的五种要素。加强企业内部财务控制制度建设，有利于企业更好的进行财务管理，同时为企业更好的生存及发展打下了根基。本文在对企业财务内部控制制定的原则进行概括论述的基础上，提出了与企业内部财务控制制度相关的内部预算、内部审计、内部协调制度等方面的创新构想。

关键词：现代企业内部控制财务

一、企业内部财务控制制度制定的原则

（一）合法性原则

企业在制订自身的内部财务控制制度过程中，要始终以国家法律为准绳，内部财务控制制度的各项条例都不能凌驾于我国的法律之上。如果企业为了实现财务管理的目标而推行违反国家法律的内控制度，将受到法律的制裁。例如，有些企业为了储备更多的资金，私自开设小金库，就超越了国家的法律规定，存在受到制裁的风险。

（二）适用性原则

国家颁布的《企业内部控制基本规范》为企业制定内部财务控制制度提供了明确的指导。然而，由于企业行业的区别及自身的特点，不同企业的内部财务控制制度并不相同，企业应结合自身特点制定相应制度。对同一家企业来说，其内部财务控制制度也不能一

成不变，应随着企业的发展及国家政策的变化不断地修正和完善，使内控制度适用于企业现状。

（三）效益与成本原则

企业内部财务控制的目的是为企业创造更多的利润。完善的内部财务控制制度体系会给企业带来一定的经济利益，体系的构建同时也要付出一定的成本。因此，企业应综合考虑效益与成本的关系，在构建内部财务控制体系过程中寻找效益和成本的平衡点。

二、企业内部财务控制制度的创新分析

（一）增强企业管理层的内部财务控制意识

企业的管理层要深刻认识内部财务控制在企业生存及发展过程中的重要意义，要重视内部财务控制制度的制定及完善。企业的内部财务控制制度与企业所有经营活动和资金循环密切相关，它既对企业的人、财、物、供、产、销进行严格的约束，同时也为企业生产活动中的各项权利与责任提供制度上的保障。企业的管理层要不断提高自身的内部财务控制意识，从我做起，认真执行各项内部财务控制制度，为企业的会计人员及所有员工树立良好的榜样。同时，企业管理层要领导员工认真学习内部财务控制制度，让员工们也认识到内部财务控制的重要性。此外，企业管理层还应重视与财务内控相关的绩效及考核机制的构建，使企业员工主动的遵循各项财务内部控制制度。这样才能够确保内部财务制度、相关控制措施及具体的内控责任层层贯彻执行，才能使企业内部财务控制制度发挥最

大的效力。

（二）健全企业的治理结构

企业治理结构为企业内部财务控制制度的制定和实施提供了最基本的保障，它是企业内部财务控制制度职能发挥的前提条件，是内控环境建设的根基。如果没有完善的企业治理结构，再好的企业财务内部控制制度也发挥不了应有作用。在企业治理结构中，董事会的作用尤为突出，它在企业的内部财务控制体系中占据着核心地位。因此，企业应充分发挥确董事会在企业权利机构中的地位和作用，同时也要健全股东代表大会及监事会，对不同机构的管理层在权、责、利三方面进行明确划分，建立起“决策”、“监督”、“执行”三权分离，相互监督的企业治理结构。企业拥有了完善的治理结构，才能有效的约束企业的管理层及下属员工，才能使以企业内部财务控制制度为核心的各项内控制度有效的发挥作用。

（三）完善企业的预算管理制度

预算管理是企业内部财务控制的重要组成部分，企业要按照《公司法》和《企业会计准则》的相关规定，实施全面的预算管理，从而保障企业各项财务目标的顺利实现。企业在编制财务预算前，先要成立预算委员会，预算委员会的成员既要包含财务人员还要有企业各个部门的经营管理者参与其中。企业的各个部门要根据企业的目标责任及部门发展计划，从实际情况出发编制部门预算并上交预算委员会。预算委员会在综合考虑部门预算、企业财务数据、企业

发展战略及国家政策的基础上，本着既抓住重点又顾全大局的原则，编制企业总的预算。企业预算要细分为年度预算、季度预算、月度预算。预算执行过程中企业各个部门要随时将预算执行情况反馈给预算委员会，同时预算委员也要实时监督预算的执行，当预算与执行发生差异时，要及时进行差额分析，认真查找原因，努力减少预算与实际的差额。当有突发情况发生时，企业还应及时调整预算方案。

（四）健全企业成本费用控制制度

当前大多数企业对成本费用管理的认识并不深刻，他们仅仅从减少产品消耗、节省费用的角度进行考虑，把成本控制的重心放到了产品服务的核算上。然而，要想对成本费用进行长久的控制就应该把目标放到产、购、销整个过程中来。企业要想加强对成本费用的控制和管理，就要使产、购、销各个环节费用的产生严格符合预算规定。企业应制定相应的审批制度，尤其是对于企业经营过程中的大规模采购活动以及其它的大额资金支付活动，要通过管理层集体审议决定后才可进行。其次，企业还应完善领导责任制，对于没有按照企业内部财务管理制度办事或没有发挥有效监督作用的部门，其领导要受到相应处罚。

（五）建立并不断完善企业内审制度

内部审计是对企业的各项财务活动及生产经营过程进行内部监督的主要手段。因此要想加强企业的内部财务控制制度，首当其冲

应建设并不断完善企业的内审制度。建议各企业建立由董事会或审计委员会直接领导的、独立于企业管理层的内审机构。使企业内审成为独立于企业其他职能部门，且不受企业管理层制约的一个负有特殊使命的职能部门，以保障企业内部审计的权威性、严肃性和独立性。彻底改变监督手段滞后、监管不到位、检查不及时的状况，全面贯彻事前、事中和广泛监督的原则。在有关内审制度中，企业应根据内部财务控制规范的需要，对内部审计人员职责、审计程序、审计方法、审计范围等从制度上做出明确的界定，以便内审人员对本企业的生产经营活动开展定期或不定期的审计活动。

（六）加强企业的资金管理，努力降低资金风险

资金是企业的生命线，资金链的断裂是导致众多企业倒闭的直接因素。因此，资金管理问题成为了企业内部财务控制中的关键问题。为降低资金风险，所有企业都可以参照金融类企业资金管理模式，在企业内部设立一个独立的资金结算中心，企业的各项资金流入及支出都通过结算中心进行统一的调度和支配。这样，结算中心能够了解企业的资金运作情况，以便对企业的所有资金进行统筹安排及利用，既能够使得资金的使用效率达到最大化，又可以防止资金链的断裂。企业资金结算中心的成立，对于企业资金的运作和监督都发挥了积极的作用，同时还可以增强企业的融资能力，降低企业的资金风险。

（七）完善财务信息系统，建立良好的沟通和协调机制