第三章--审计职业规范体系课件

第三章--审计职业规范体系
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审计准则体系
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3-2-2 国家审计准则
• 政府审计的相关规范
宪法的相关规定 审计法的有关规定 国家审计准则 国家审计的审计办法与审计规定
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3-2-2我国国家审计准则（旧）
基本审计准则
❖ 一般准则
❖ 作业准则 ❖ 报告准则 ❖ 审计报告处理准则
重要组成部分，由我国内部审计协会组织编制并于
2003年开始发布。
❖ 总则
❖ 一般准则
基本准则1
❖ 作业准则 ❖ 报告准则
❖ 内部管理准则
内部审计 准则体系
具体准则29
❖ 附则
实务指南4
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3-2-4社会审计准则 用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据， 形成审计结论，出具审计报告的专业标准。
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审计规范体系
宪法 审计法规 部门规章
审计职业道德
审计准则
审计质量控制
其他审计规范
基本准则 具体准则
第三章--审计职业规范体系
业管
…
务理
…
类类
…
规规
…
范范
3-1审计职业规范体系 审计
准则
技术标准规范
审计职业规范
职业道德规范 质量控制规范
职业后续教育规范
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一般准则
第四章 审计实施 报告准则 财务审计现场工作准则
第五章 审计报告
财务审计报告准则
第六章
审计质量控 制和责任
鉴证业务一般准则、 现场准则及报告准则
第七章 附则 第八章
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绩效审计现场工作准则
绩效审计报告准则
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3-2-3内部审计准则
中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的
• (5)在某些情况下鉴证对象具有特殊性。
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3-3职业道德与法律责任
国家审计 准则体系
具体准则 和实务公告
❖ 通用准则 ❖ 专业准则 ❖ 管理准则
操作指南
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国家审计准则的基本结构
中国国家审计 基本准则（新）
第一章
总则
国际政府 审计准则 基本要求
美国政府审计准则 介绍
第二章
审计机关和 审计人员
一般准则
政府审计 和鉴证业务的种类
第三章 审计计划 现场作业准则
它要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业 过程，获取充分、适当的证据，对鉴证对象信息 整体提出结论，提供一种高水平但非百分之百的 保证；
• 有限保证--是指注册会计师在证据收集程序的性
质、时间、范围等方面受到有意识的限制，它提 供的是一种适度水平的保证。
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需要理解的几个概念
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3-1审计职业规范体系
我
国
国家审计职业规范体系
审
计
职
业
内部审计职业规范体系
规
范
体
系
社会审计职业规范体系
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3-2审计准则
审计准则概述
政府审计准则
内部审计准则
社会审计准则
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3-2-1审计准则概述
1
审计准则的产生
2
审计准则的涵义
3
审计准则的作用
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– 是指审计人员应具备的条件及其开展审计业务 应遵循的规范，是衡量审计工作质量的标准。
• 审计准则的内容：
– 国家审计准则、内部审计准则和社会审计准则。
• 审计准则的特征：
– 权威性、规范性、可接受性、可操作性和相对 稳定性。
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3、审计准则的作用
★ 为审计人员提供工作规范； ★ 可以赢得社会公众的广泛信任； ★ 可以提高审计工作质量； ★ 明确审计责任，维护审计主体的合法权益。
基本准则
❖ 一般准则 ❖ 外勤准则 ❖ 报告准则
独立审计 准则体系
具体准则与实务公告
执业规范指南
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我国旧CPA执业准则体系结构图
独立审计准则
旧
CP
A
质量控制准则
执
业
准
职业道德准则
则
体
系 后续教育准则
独立审计基本准则 独
立
审
独立审计具体准则
计Biblioteka Baidu
独立审计实务公告
准
则
执业规范指南
• 鉴证对象信息是指按照标准对鉴证对象
进行评价和计量的结果，鉴证对象是指鉴 证对象信息所反映的内容。
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需要理解的几个概念
• 审计是指对报表在所有重大方面都具有合
法性和公允性提供合理保证。
• 审阅是指对报表在具有合法性和公允性提
供有限保证。
• 通俗点说就是审计保证报表基本上是合法
公允的，审阅是没有发现到证据说明报表 是不合法不公允的。（没发现不保证没有）
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需要理解的几个概念
• 鉴证业务的目标--合理保证和有限保证的鉴证业
务的区别
• 绝对保证--是指注册会计师对鉴证对象信息整体
不存在重大错报提供百分之百的保证；
• 合理保证--是一个与积累必要的证据相关的概念，
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中国注册会计师执业准则体系
☺ 2006年2月25日，财政部召开中国会计审计 准则体系发布会，发布了39项企业会计准则和 48项注册会计师审计准则。
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需要理解的几个概念
• 鉴证业务
• 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信
息提出结论，以增强除责任方之外的预期 使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
审计学概论
---审计职业规范体系
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第三章 审计职业规范及法律责任防范
• 3-1审计职业规范体系 • 3-2审计准则 • 3-3审计职业道德 • 3-4审计人员法律责任
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3-1审计职业规范体系
• 审计职业规范--是由国家机关或职业团体制
定的一整套权威性标准，用以规定审计人 员在提供审计服务时应具有的素质与资格、 应遵循的行为准则，它是衡量和评价审计 人员审计服务质量的基本判定标准。
• 不能提供绝对保证 • 对鉴证业务不能提供绝对保证的原因是将鉴
证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效 益原则。具体来说，是由于：
• (1)选择性测试方法的运用； • (2)内部控制的固有局限性； • (3)大多数证据是说服性而非结论性的； • (4)在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大
量判断；
审计规范体系
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1、审计准则的产生
★ 审计准则产生的诱因 ——麦克森●罗宾斯案件
★ 审计准则的诞生
标志：1947年美国注册会计师协会发表了世 界上第一部审计准则《审计准则试行方案——公 认的重要性和范围》。
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2、审计准则的涵义
• 审计准则的定义：