企业年度财务会计报表审计.pptx

(三)应收票据审计
• 销货业务的正确性、入帐依据 • 票据收回及兑现 • 票据利息 • 实地盘点 • 应关注与关联单位的票据
(四)应收股利的审计
• 应收股利计算依据 • 应收股利收回的核算 • 函证年末余额 (对应收股利的确认时间应为被投资单位宣
告分派股利时确认)
(五)应收利息审计
• 应收利息计算依据 • 应收利息收回的核算 • 函证年末余额 • 关注与关联单位的应收利息
(六)应收帐款及坏帐准备审计
• 抽查原始凭证、销货合同，检查大额应收帐款入 帐依据
• 检查赊销业务处理的合规性 • 编制函证清单，寄发函证，分析函证结果 • 关注长期挂帐应收款的真实性和可收回性 • 检查坏帐准备计提、转销处理是否正确 • 关注：实务中有在“应收帐款”中虚记或抽逃应收入
资款的情况 • 关注：与关联单位的应收债权
• 关注与关联单位的应收债权
(九)应收补贴款审计
• 应收补贴款的依据 • 应收补贴款的手续 • 有无虚记
(十)存货审计
• 存货会计政策 • 存货支出的订货合同及审批；存货入帐
的原始凭证 • 入库、出库计价方法、出入库手续及帐
务处理，抽查存货计价； • 暂估入库存货依据的充分性 • 实地监盘，抽盘倒轧 • 检查重大存货盘亏原因
有银行定期存款，需要盘点。
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(二)短期投资及短期投资跌价准备审计
• 确定授权批准，查阅合同或协议 • 会计处理的正确性 • 购买时付款记录及入帐金额、入帐依据 • 持有期间投资损益的确认 • 投资处置时成本收回及处置损益的确认 • 期末成本与市价的差异 • 盘点有价证券 • 函证 • 是否有抵押 • 减值准备计提额及会计处理的正确性
(十八)长期待摊费用审计
• 购买或支出的协议，入帐依据 • 检查原始发生额 • 验算本期应摊销金额 累计应摊销金额 • 是否有挂帐不摊销现象 • 开办费一次计入损益，时间性差异，注
(十一)待摊费用审计
• 抽查原始凭证，检查入帐依据、入帐价 值是否合规
• 检查摊销额是否正确，有无应摊未摊或 多摊现象
• 检查有无不属于待摊费用性质的事项
(十二)长期投资项目审计
• 检查投资入帐价值是否正确及付款记录 • 盘点库存有价证券 • 董事会决议、相关协议、章程 • 检查投资收益、应收股利和应计利息的
(十)存货审计
• 验算“材料成本差异”的计算是否正确，结转是 否合规
• 抽查产品入库单，核对其品种、数量的实际成 本与生产成本的结转数是否相符
• 抽查产成品出库单，核对其品种、数量的实际 成本与产品销售成本是否相符
• 对大额分期收款发出商品，审查合同、会计处 理、逾期、异常
• 低值易耗品，审查支出依据、摊销情况
• 购置支出依据 • 增减变动情况，会计处理依据 • 抽盘 • 固定资产后续支出 • 一般情况，评估增减值不调帐 • 固定资产减值准备 • 是否有抵押 • 折旧政策 • 验算折旧分摊
(十四)工程物资审计
• 重大工程物资支出 • 抽盘工程物资 • 剩余工程物资的处理
(十五)在建工程审计
• 决议、批复 • 施工合同 • 费用支出 • 自营工程转增固定资产 • 工程验收情况、决算报告 • 改良工程转增固定资产(增计后的金额不能超过
“生产成本”、“制造费用”
• 成本费用列支的依据及合理性，大额项目 或异常项目
• 实施截止日测试，检查成本、费用会计处 理有无跨期现象，费用归属期是否恰当
• 分析费用分配标准是否合理 • 原材料、生产成本、制造费用、产成品、
销售成本的勾稽关系
• 存货的对外抵押情况 • 期末存货余额赤字(负数有问题) • 减值准备计提额及会计处理的正确性
(七)其他应收款审计
• 抽查原始凭证、检查大额(10%以上)其他应收 款的支出是否已经核准
• 编制函证清单，寄发函证(针对大额、异常户) ，分析函证结果
• 关注长期挂帐应收款的真实性和可收回性 • 关注：实务中有在其他应收款中虚记或抽逃应
收入资款的情况 • 关注：与关联单位的应收债权 • 是否有对外投资、抵押的内容。
可收回金额) • 借款费用的处理 • 减值准备
(十六)固定资产清理审计
• 清理手续 • 固定资产原值和折旧结转是否正确 • 大额固定资产清理收益、损失的确认 • 未清理完毕的原因
(十七)无形资产审计
• 取得无形资产的所有权证书或证明文件 • 购买、转让无形资产协议 • 无形资产入帐依据 • 无形资产本期增减情况 • 研究开发费用 • 分析无形资产摊销情况 • 关注土地使用权 • 无形资产减值准备
(八)预付帐款审计
• 抽查原始凭证、购货合同，检查大额预付帐款 支付依据
• 编制函证清单，寄发函证(针对大额、异常户) ，分析函证结果
• 关注长期挂帐预付帐款的真实性和可收回性(除 真实挂帐的情况)
• 关注实务中有在“预付帐款”中核算对外投资的 情况
• 关注实务中有在“预付帐款”中虚记或抽逃应收 入资款的情况
年度会计报表审计
一、资产负债表
(一)货币资金审计
• 盘点库存现金，编制报表日现金追溯表 • 获取“银行对帐单”，检查帐实是否相符，函证
银行存款报表日余额。 • 获取“银行存款余额调节表”，检查未达帐项的
真实性，关注长期未达帐项 • 抽查大额或异常的现金收支、银行存款收支凭
证 • 其他货币资金：关注内容与分类，实务中可能
(十二)长期投资项目审计
• 企业长期股权投资由成本法改按权益法 核算，属于会计政策变更，应采用追溯 调整法，如果企业长期股权投资应按权 益法核算，但企业未按权益法核算，属 于会计差错，按会计差错调整
• 减值准备计提额及会计处理的正确性
(十三)固定资产及累计折旧审计
• 抽查有关所有权证明文件，确定固定资产的所 有权归属
确认及核算 • 投资增减变动的原始凭证，追索变动原
因及手续 • 投资收回的依据及帐务处理
(十二)长期投资项目审计
• 检查对外长期投资是否超过被审计单位净资产 的50%
• 审核权益法核算的被投资单位会计报表 • 被投资单位经年检的营业执照 • 权益法核算时，审核股权投资差额摊销应注意
新规定“长期股权投资差额应按借差和贷差分别 处理：借差按确定的期限分期限摊销，而贷差 则计入资本公积科目”