浅议个人所得税调整问题

[摘要] 近年来，随着我国社会经济的迅速发展，使得人民生活水平日益提高，但是同时消费过热的市场环境也带来了通货膨胀现象的逐渐显现。在全球金融危机尚未见底的大背景下，工薪阶层面临着房贷、教育、医疗等刚性支出的压力，因此调高起征点的呼声也越来越高。目前提高个税起征点后，仍然存在着起征点接近职工基本生活开支水平、起征点全国统一不考虑地区间经济的不平衡性、起征点调整具有随意性的问题。基于问题的分析，建议我国实行调整个税起征点与CPI挂钩实行浮动调整制度，放权给地方政府根据当地的收入水平制定地区差异化起征点。本文在提出了我国现行个人所得税起征点存在的缺陷及面临挑战的基础上，论述了新的个人所得税起征点的出现和理论基础，指出了我国调整个人所得税起征点的必要性和现实意义，并由此探讨了我国个人所得税起征点调整的方式，从而顺应现代社会快速发展的趋势，以促进我国经济的繁荣稳定和社会的公平安定。[关键词]个人所得税；起征点；经济发展；工薪阶层

目录

一、个人所得税制起征点的发展与现状 (1)

（一）个人所得税起征点概述 (1)

（二）个人所得税起征点的调整历程 (1)

（三）现有个税起征点面临的情况 (1)

二、个人所得税起征点调整的必要性 (2)

（一）旧的个人所得税起征点存在弊端 (2)

1.现有起征点已接近工薪阶层的基本生活水平支出 (2)

2.现有的起征点不能体现地区公平性 (3)

（二）个税起征点再次调整的合理性 (3)

1.个税起征点的调整真正能做到减轻人民负担 (3)

2.个税调整具有很强的导向性作用 (3)

3.起征点的调高与国家经济可以同增 (4)

三、个税起征点如何调整 (4)

（一）让利于民的个税起征点调节促进经济繁荣 (4)

1.以客观数据为依据和支持 (5)

2.适当借鉴外国经验但又不能照搬 (5)

（二）再次调解要综合考量 (5)

1.降低超额累进税率级数和税率 (5)

2.实行个税起征点与CPI挂钩的浮动制度 (6)

3.实行体现地区间差异化的起征点制度 (6)

四、结束语 (6)

参考文献 (7)

我国积极充分地对外贸易使得国民经济飞速的发展，国民的个人收入稳步提高，人民的消费水平更上新的台阶。但是经济过热也带来了通货膨胀的不断加剧，国民赖以生存的粮食等的基本生活消费品价格也在上涨。个人所得税起征点偏低导致占国民大多数的工薪阶层的基本生活受到影响。因此，对个人所得税起征点的调整就显得迫在眉睫。

一、个人所得税制起征点的发展与现状

个人所得税起征点的制定，是国家经济政策的切实体现，也是关系国计民生，减轻贫富差距的正要举措。国家通过征收个人所得税，增加财政收入，协调各地区的经济发展不均的现象。同时，个人所得税的起征点使得高收入者多征税、低收入者少征税或者不征税，应该做到有效地调节收入差距过大的现象，利国利民。个人所得税起征点自建立以来不断地进行完善发展。

（一）个人所得税起征点概述

个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种所得税，包括工资薪金所得，个体工商户生产、经营所得，劳务报酬所得，财产转让所得等多项内容。个人所得税起征点其实是指“个人所得税免征额”，是指在征税对象总额中免予征税的数额，它是按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额，免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税。起征点的制定应符合社会发展的现状，社会基本的经济水平，大多数人民的收入水平。个人所得税应该适时的调整以满足社会的需要。

（二）个人所得税起征点的调整历程

我国是一个以工人阶层为主体的社会主义国家，因此国家的各项政策也是为工人阶层服务的。国家为了提高普通劳动者的生活水平，陆续出台了法规、政策法规以完善人个所得税制度。其中对起征点的规定，使得个人所得税的纳税主体由“20多年前少数高收入者”转化为“今天的工薪阶层。”

个人所得税起征点的发展经历了大致以下三个阶段。1980年9月1日五届全国人大三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。我国的个人所得税制度方始建立。2005年十届全国人大常委会第十八次会议，表决通过《全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定》，决定将于2006年1月1日起将个人所得税起征点调整为1600元。2008年，根据第519号国务院令，公布《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》，对《中华人民共和国个人所得税法实施条例》部分条款作部分修改，规定2008年3月1日以后，将个人所得税起征点提高到2000元。

个人所得税起征点的提高，是因为工人阶层的个人收入水平不断地提高，起征点的提高在一定程度上起到了减轻工人阶层负担的作用，使得人民的生活更加富有。现在距离上次调整已经过去两年，当年的起征点是否还能够满足当今国民的发展和需求呢？

（三）现有个税起征点面临的情况

虽然国家根据社会发展情况不断地做出起征点调整的决策，但是物价不停地在节节攀升。尤其是近几年，经济危机的爆发，房地产经济的过热，通货膨胀现状使得物价上涨幅

度远远超过了个税的调整幅度，但收入上涨的速度还是远远赶不上食品等的涨幅，再加上人们要攒钱应付房价等大宗商品的上涨，故而物价上涨特别是其中的食品等价格的大幅上涨，对普通百姓尤其是困难家庭影响比较大。人们可以不买豪宅，但却不能不吃饭。相对物价的上涨，目前的个税起征点的调整滞后更加明显。通胀压力对普通工薪族影响巨大，考虑到物价因素，很有必要再次提高个税起征点。

要求提高个税起征点，可说是民心所向。网友抽样调查表明：很多网友普遍反应的个税起征点太低了，尤其是大城市，税点太低了，早该调了。据中国青年报社会调查中心与新浪网新闻中心联合进行的在线调查(1879人参加)显示，64.0％的被调查者认为，“提高个税起征点，让中等收入人群应对物价上涨”的需求更为迫切。44.4％的人认为起征点应定在5000元，25.8％的人希望以3000元作为起征点，16.8％的人认为4000元比较合理。杭州娃哈哈集团董事长宗庆后，格力电器副董事长兼总裁董明珠等一些人大代表也在人大政协两会上上交提案，反映目前的个税起征点太低了，不利于提高普通劳动者的生活水平，应该提高个税起征点。

“中国应当坚定不移地推行减税行动！”温家宝总理在2010年《政府工作报告》中，也肯定了这一点。国家税务部门已确定并在实施一系列减税政策，以确保经济从保增长到调结构转型。这些措施包括：继续上调个税起征点、实施对9级个税级距和级次的调整来增加工薪阶层收入，同时还将对中小企业、服务性企业、高技术企业实施新的减税政策等，对工资个税起征点有望提高。

从以上的情况我们可以看出个税起征点的再次调整顺势而行，被日渐提上了国家工作的日程。个人所得税起征点的再次调高是顺应民心保持安定的重要一环，再次调高起征点指日可待。因为个税起征点调整有其必要性。

二、个人所得税起征点调整的必要性

现行的个人所得税制度面临着种种的弊端，过去的个人所得税起征点显然不能满足当今社会的需求。为了促进经济和社会的持续的繁荣稳定，对个人所得税的起征点进行新的调整非常必要。

（一）旧的个人所得税起征点存在弊端

1.现有起征点已接近工薪阶层的基本生活水平支出

我国工薪阶层的平均生活开支负担水平在九十年代初为200元左右，九十年代中期为510元左右，2000年已经非常接近原来的起征点800元，然而随着经济的发展，我国工薪阶层工资水平逐年提高。到了2003年，居民消费已经超过了800元的标准。这样的变化使得工薪阶层的人均消费支出不能在税前完全扣除，税收与基本生活费用的增长趋势极不相符，加剧了工薪阶层因衣、食、住、行费用增加而出现的温饱问题。

2006年1月1日实施新的个人所得税法决定，将800元的起征点提高到1600元。然而意想不到的是，在实施办法以后短短的两年里，1600元的个税起征点也已不能满足当时的居民要求。2007年12月29日全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人