建筑业“营改增”税负测算
建筑业营改增税负平衡点测算
建筑业营改增税负平衡点测算（xx水利水电第八工程局有限公司xx2017年9月）营改增前企业建安税率为3%，营改增后企业销项税税率为11%。
营改增后，企业实际税负取决于能取得多少可抵扣进项税。
假定1：建筑企业产值为A，建筑成本为B，施工毛利率为γ，企业取得可抵扣进项税金额占建筑成本比例为β。
建筑成本指建造合同中除毛利开支项目以外的所有成本。
根据建造合同规则可知：γ=1－B/A，即B= A×（1－γ），则：营改增前税负P1= A×3%，营改增后税负P2= A×11%－B×β。
若要营改增后税负降低，即：P1≥P2A×3%≥A×11%－B×βA×3%≥A×11%－A×（1－γ）×βA×（1－γ）×β≥A×11%－A×3%β≥8%/（1－γ）。
取值：若毛利率γ=10%，则β≥8.89%，即企业取得可抵扣进项税金额占建筑成本比例不得低于8.89%。
若毛利率γ=15%，则β≥9.41%，即企业取得可抵扣进项税金额占建筑成本比例不得低于9.41%。
β符号意义：在财务的发票管理中，若财务人员以可抵扣进项税为统计对象，只要将进项税累计数值与财务统计的建造总成本进行比值，再与上述计算结果比对，可知税负水平较营改增前变化情况。
假定2：建筑成本中取得进项税抵扣的成本（即开具增值税专票的票面总金额）比例为μ，按照进项税税率17%测算，B×β= B×μ×17%，则μ=β/17%。
则：若施工毛利率γ=10%，μ不低于52.29%；若施工毛利率γ=15%，μ不低于55.29%。
假定3：建筑企业实际税负比例为δ，假定可抵扣进项税平均税率为α，建筑成本中取得进项税抵扣的成本（即开具增值税专票的票面总金额）比例为μ，则有：P2= A×δ= A×11%－B×μ×α= A×11%－A×（1－γ）×μ×α则：δ=11%－（1－γ）×μ×α假定：项目材料成本、分包成本占建造成本比例分别为40%，30%，则有B×0.7×α= B×0.4×17%+ B×0.3×11%，α=14.43%。
建筑行业增值税税负率测算表
预缴企业所得税：
9174.31
1941.75
11116.06
预缴水利建设基金
412.84
29.13
441.97
预缴印花税
1500.00
300.00
1800.00
进项税额
298165.14
298165.14
进项税转出
100.00
100.00
苗木票进项
900.00
900.00
其他进项
0.00
0.00
应交增值税
22135.78
0.00
22135.78
测算比例是否正确
ห้องสมุดไป่ตู้
2.5%
3%
5.48%
说明：模板中使用的汉仪中黑简字体，仅限于个人学习、研究或者欣赏目的使用，如需商用 清您自行向版权方购买，获取商用版权。
建筑行业增值税税负率测算表-自动测算
假设一般计税开票税率为9%，简易计税为3%，增值税按照2.5%缴纳，测算进项 税额、预缴税额、应交增值税
内容 计税方式
金额 一般计税
税额 简易计税
合计数
开票含税金额
5000000.00
1000000.00
6000000.00
开票不含税金额
4587155.96
970873.79
5558029.75
销项税
412844.04
29126.21
441970.25
预缴增值税：
91743.12
29126.21
120869.33
预缴城建税：
6422.02
2038.83
8460.85
预缴教育附加费：
2752.29
建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析
建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析“营改增”是指从营业税向增值税的转换，并以此为重要内容，进行的一项税制改革。
在建筑业中，“营改增”后对税负有着很大的影响。
本文将对建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略进行分析。
1. 增值税实际负担增加营业税是按照销售额计征的，而增值税是按照价值增加额计算的，往往比营业税高。
建筑业中，材料的价格可能会因为环保、物流等因素而发生变化，建筑企业往往会面临到材料价格与基价之和高于客户可接受范围的情况。
增值税部分的比例相比营业税较高，企业之前承担的余地也相对较小。
2. 税负压力大由于增值税环节较多，企业往往需要承担较高的税负，建筑业也不例外。
尤其是当前建筑行业的利润率相对较低，资金回收周期相对较长，一旦税负增加，建筑企业的经营难度更大。
3. 税收成本增加营改增后，建筑企业要更多地面临税法律师、会计、税务代理等税收服务人员，以满足新的税收政策要求，企业的税收成本大大增加。
1. 降低成本就是要加强管理，提高效率，减少税收成本。
可以从以下三个方面入手：（1）控制原材料的采购成本企业在采购原材料时，要注重质量和价格，一定程度上可以减少采购成本。
（2）优化用工成本建筑业往往需要用工，企业可以优化用工成本，降低雇佣成本，节省用工人数。
（3）提高作业效率提高作业效率不仅能节省材料、用工和其他开支，还能降低税收成本。
鼓励技术进步、提高人员素质和加强设备管理是提高作业效率的有效途径。
2. 调整经营模式（1）走品牌化道路企业可以在行业中建立良好的口碑和品牌形象，以此吸引更多的客户。
这有助于企业从价格竞争中脱颖而出，获得更高的利润。
（2）外力引入建筑业可以引入外部资金，以此加大经营规模、降低成本、提高利润。
3. 加强内部管理可以加强企业内部管理，增强企业的财务安全、风险控制，防止内部财务操作失控。
同时，可以加强内部人才资源和知识管理，发挥企业人力资源和知识管理的优势，提高经营效率和创新能力。
营改增前后综合税负测算PPT课件
合计
1198.2
分析：原材料价税合计600元
其中：不含税成本=600÷(1+17%)=512.82
增值税=512.82×17%=87.18（元）
营改增后，甲供材工程造价中，定价成本为不含 税价512.82元，按11%税率计算增值税： 512.82×11%=56.41元，含税价为569.23元，低于600元 。
1、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 2、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的
砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)
3、自来水。
4、商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝 土)。
财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通
知(财税[2014]57号)
为进一步规范税制、公平税负，经国务院批准，决
那么，我们可以得出什么结论呢？
南通市建设工程造价管理处关于明确建设工程“甲供
材料”计价方法的通知(通建价[2010]36号)
一、本通知所指的“甲供材料”，是指建筑工程中建设
方或工程发包方（合同中的甲方）提供工程用各类材料物
资、动力等给工程承接方（合同中的乙方），而工程承接
方不垫付采购资金、材料发票交由工程建设方（工程发包
税专用发票。
不含税收入=10000÷1.11=9009
销项税额=9009×11%=991
进项税额 =(7000×50%÷1.11×11%)+(1000×50%÷1.06×6%） =375
增值税=991-375=616
税负=616÷10000=6.16%
616÷9009=6.84%
利润=9009-(8000-375)=1384
75.09 0 15
16.65%
营改增税负分析之税负分析测算表
02
税务申报数据
03
相关政策法规
企业向税务机关申报的纳税数据， 包括增值税、营业税等各税种的 申报数据。
包括营改增政策文件、税收法规 等，用于确定相应的税率和计税 依据。
测算表的编制步骤
计算税额
整理数据
对收集到的数据进行整理、核对 和筛选，确保数据的准确性和完 整性。
根据测算表的基本结构和数据栏 的设置，计算各税种的应纳税额。
案例二：某物流企业的税负优化方案
总结词
优化运输成本
详细描述
某物流企业通过合理利用税收政策，如差额征税等 ，降低企业税负。
详细描述
某物流企业通过优化运输成本，增加可抵扣的 进项税额，降低企业税负。
总结词
合理利用税收政策
提高经营效率
总结词
详细描述
某物流企业通过提高经营效率，降低成本，从而降低企 业税负。
03
02
推动技术创新
加强人工智能、大数据等技术在税 负分析中的应用研究和推广。
加强国际合作
借鉴国际先进经验，积极参与国际 税收治理合作。
04
感谢您的观看
THANKS
计算税负变化
通过对比营改增前后的税负情况，分析营改增对企业 的税负影响。
分析税负差异原因
通过分析测算表中的数据，探究税负变化的原因，为 企业制定相应的应对策略提供依据。
预测未来税负趋势
根据测算表中的数据变化趋势，预测未来税负情况， 为企业制定长远的发展规划提供参考。
测算表在税收筹划中的作用
优化税收结构
营改增税负分析之税负分析 测算表
目录
• 营改增税负分析概述 • 营改增税负分析测算表的设计 • 营改增税负分析测算表的运用 • 营改增税负分析的案例分析 • 营改增税负分析的未来展望
国家税务总局关于开展建筑安装、交通运输行业增值税调查测算工作的通知
国家税务总局关于开展建筑安装、交通运输行业增值税调查测算工作的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1999.03.03•【文号】•【施行日期】1999.03.03•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文国家税务总局关于开展建筑安装、交通运输行业增值税调查测算工作的通知（１９９９年３月３日）各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局：为了研究制定流转改革方案，总局决定对建筑安装企业、交通运输企业进行增值税调查测算工作，现将有关事项通知如下：一、调查内容按照增值税的计算口径，调查建筑安装、交通运输两个行业经营收入、外购货物（扣除项目）金额以及经营利润等有关数据，具体内容见附件。
二、调查范围（一）建筑安装企业：年建筑安装营业额１８０万元以上，独立核算的各类所有的制性质的建筑安装企业。
（二）交通运输企业：１．铁路运输企业：中央铁路系统的各铁路分局；地方铁路公司。
２．公路运输企业：年运输营业额１００万元以上，独立核算的各类所有制性质的公路运输企业。
３．航空运输企业：从事航空运输的航空公司、民用机场。
４．水路运输企业：年运输营业额１００万元以上，独立核算的各类所有制性质的水路运输企业。
５．管道运输企业：从事管道运输的管道运输企业。
６．其他运输企业：从事联运业务的运输企业。
三、调查方法由企业根据所属行业，按照填表说明填写相应的测算表（具体表格及填表说明见附件），加盖公章后，分别报送所在地的国家税务局、地方税务局，税务机关对企业上报的资料进行审核，审核无误加盖公章后报送上级税务机关，由各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局上报总局。
四、调查要求（一）此次调查工作，事关全国流转税制的改革，涉及面较广，工作量较大，各级国家税务局、地方税务局要密切合作，共同布置，组织专门人员开展此项工作。
各地应严格按规定时间上报有关数据材料，总局将对各地的工作情况进行评比，对工作做的好的单位给予表扬，对工作差的单位通报批评。
会计经验：营改增建筑业税负变化临界点测算
营改增建筑业税负变化临界点测算营改增建筑业税负变化临界点测算当建筑材料的在整个建筑定价中比例为多少时才与原来的税负相等。
我的计算过程如下（只考虑增值税和营业税）：假设一个项目定价10000万元（含税价）营业税=10000*3%=300万元增值税：假设可以取得进项税额为X，则：增值税=10000/1.11*11%-X=990.99-X如果营改增前后税负不变，则有：990.99-X=300得出：X=690.99万元因此，可以得出如下结论：1、该临界点税负需要的增值税进项税额占项目定价（含税）的比例=690.99/10000=6.91%因此，只有建筑企业能够取得的进项税额占项目定价比例大于 6.91%才会低于营改增前的税负。
2、如果企业能取得17%的材料进项，材料占比是多少呢？假设建筑企业能取得增值税专用发票且都是17%的税率（其他税率暂不考虑）：材料（不含税）=690.99/17%=4064.65万元材料（含税）=4064.65*1.17=4755.64万元材料占项目定价的比例=4755.64/10000=47.55%因此，只有当17%税率的材料大于47.55%（含税）时税负才会低于营改增前。
建筑行业的进项能否取得，将直接决定建筑行业营改增后的税负变化。
因此，建筑业对于项目采取简易方式还是一般方式，需要结合项目情况及业主单位对增值税专用的需要等进行综合考虑。
从上述计算看，钢构企业的税负将会明显降低，因为钢构企业的材料占了很大比例且基本都能取得17%的进项发票。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
增值税税负怎么计算出来的
增值税税负怎么计算出来的税负=应纳增值税额/不含税销售收入=（销项税额-进项税额）/（含税销售收入/1.17）一般税务要求要高于3%，不然会去查你们的。
3%，是因为小规模纳税人都是这个税负了，一般纳税人不能更低吧。
当然也有特殊情况。
是拿所应交的增值税除以当月的销售收入。
比如说应交的增值税是2000元，当月的销售收入是1000元，那么税负就是百分之二，也就是通常说的两点。
税负也称为税收负担率。
是应交税费与主营业务收入的比率。
如果每个月都进项大于销项，那你要提交一份有关这种情况的说明。
说明你是因为材料或者产品的库存增加而引起的，这种情况时有发生，能够说明原因就行，但是前提条件是你的各项材料、电费等成本项目都很正常。
[编辑本段]税负率的计算方法税负率=应交增值税/销售收入税负即税收负担。
实际交纳的税款占销售收入净额的百分比。
税负可以单指增值税税负、所得税税负、营业税税负等。
也可以把所有本年度上交的所有税款加总计算一个总体税负。
税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。
对小规模纳税人来说，税负率就是征收率：3％,而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17％或13％，而是远远低于该比例，具体计算：税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额—实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额—进项转出—出口退税—期末留抵进项税额税负就是税收负担率，是纳税人对应期间的应纳增值税与销售收入的比例，但如果是出口企业或免税企业,主要把出口收入和免税收入按1/ 2应税税率算出销项税加入计算就纳增值税，如果有进料加工的话，还要考虑这部份的税金，具体公式如下：增值税税负率=[销项税－免\退税收入—适用税率—（进项税—进项税转出—期初留抵期末留抵以及海关核销免税进口料件组成的计税价格×17％）]/（计征增值税的销售额－免抵退销售额），以上公式是通用的，如果是业务简单的公司，上式中没有涉及的就是0税负了。
建筑企业“营改增”税负增加原因分析及策略
建筑企业“营改增”税负增加原因分析及策略背景自2016年5月1日起，中国建筑业实行了营业税改征增值税（即“营改增”）政策，这一政策的实施对建筑企业产生了一定的影响。
本文主要探讨建筑企业在“营改增”后税负增加的原因以及应对策略。
营改增带来的税负增加实行“营改增”政策后，建筑企业的增值税率从原来的3%提高至11%。
由于建筑业的利润率较低，税负的增加对企业的经营产生了比较大的影响。
增值税征收方式变化实施“营改增”前，建筑企业的主要税种是营业税，营业税征收的基础是企业的销售收入。
而实施“营改增”之后，建筑企业的主要税种变成了增值税，征收的基础是企业的增值额。
建筑企业的增值额由企业的销售额与采购额的差额计算得出。
由于建筑业是“劳动密集型”行业，其成本主要来自人力成本。
因此，建筑企业的采购成本占比较低，往往只有5%至10%左右。
而建筑企业的销售收入则与项目规模直接相关。
这就意味着，实行“营改增”政策后，建筑企业的增值额与项目规模的成本比相差越来越大。
投资余额的升高实行“营改增”政策后，建筑企业的预缴税金与扣除税金的政策发生了变化。
建筑企业需要按照各项政策进行抵扣，但建筑工程的建设周期较长，导致企业税金的抵扣速度变慢。
这就会导致企业的投资余额升高，增加了企业的融资成本。
建筑企业应对策略实行“营改增”政策后，建筑企业需要采取一些措施降低税负的增加。
提高综合服务能力建筑企业可以提高自身的综合服务能力，为客户提供更加优质的服务，从而赢得更多的项目，降低税负的增加。
建筑企业应注重创新和技术研发，提高企业的核心竞争力。
优化项目管理建筑企业可以优化项目管理，提高项目的效益和质量。
有些建筑企业在项目管理中存在问题，导致项目的成本过高。
优化项目管理可以降低项目成本，从而降低企业的税负。
加大税收优惠政策申请为了减轻企业的税负，建筑企业可以加大税收优惠政策的申请力度。
通过申请税收优惠政策，建筑企业可以在法律规定范围内减少税负的增加。
4建筑业营改增政策的影响分析
4建筑业营改增政策的影响分析建筑业营改增政策的影响分析一、“营改增”对企业财务管理的影响（4项）实行“营改增”后，收入由不含营业税的营业收入变为剔除增值税税款后的营业收入，资产变为抵扣增值税进项税额后的资产，从而导致企业财务状况、经营成果和现金流量的一系列变动。
1.收入和利润下降。
建筑业实行“营改增”后，与原有营业税确认的收入相比，其增值税应税收入原则上应按《增值税暂行条例》的有关规定确定，需要剔除增值税销项税额的影响。
如营业税制下建筑业确认收入100亿元的工程项目，改增值税后确认营业收入为100÷（1+11%）=90.09亿元，仅此一项，收入下降比例为9.91%（如果营改增后的增值税率定为8%，营业收入将下降为92.59亿元，下降比例为7.41%）。
相应地，与成本有关的增值税进项税额也不再计入营业成本，如原材料、燃料和租赁费产生的增值税额等。
因此，合同预计总成本将比“营改增”前减少。
此外，当期确认的合同收入中是按总价剔除了增值税进项税额，而当期确认的合同费用中只是部分剔除，从而当期确认的合同毛利比“营改增”前要少很多，利润总额和净利润也随之减少。
2.资产下降，负债增加。
建筑企业购置原材料、固定资产时，在会计处理上要按取得的增值税发票将进项税额从原价扣除，资产的入账价值将比实施营业税时有相当幅度的下降。
而固定资产、原材料和辅助材料是建筑企业的重要资产，从而导致企业总资产产生相当幅度的下降。
在短期内负债总额变动不大的基础上可能导致资产结构变动以及资产负债率上升。
从负债方面看，由于固定资产入账价值降低带来累计折旧金额的下降，负债总额会有所降低。
但由于购买固定资产等的进项税可以抵扣，会促进企业展开大规模固定资产投资等经济活动，带来贷款的大量增加和利息的激增，而大额的贷款利息没有进项税抵扣，就会造成企业负债增加，使企业权益资产负债率增加。
3.现金流减少。
由于建设企业验工计价（验工计价是办理结算价款的依据）款的支付经常性滞后，且验工计价款支付时直接扣除5%-20%的预留质量保证金、垫资款和暂留金等，导致建筑企业需要垫付未收回款项工程的税金。
营改增后工程建筑合同税率
营改增是指将原来征收营业税的行业改为征收增值税，这一改革在我国自2016年开始全面推行。
工程建筑行业作为营改增的重要试点行业，其合同税率的调整对于企业和业主都具有重要意义。
本文将探讨营改增后工程建筑合同税率的变化及其影响。
一、营改增前工程建筑合同税率在营改增之前，工程建筑行业适用的是营业税制度。
根据我国税收法律法规，工程建筑行业的营业税税率为3%。
这意味着，企业在完成一项工程后，需要向国家缴纳3%的营业税。
此外，企业还需要缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等税费，综合税负较高。
二、营改增后工程建筑合同税率营改增后，工程建筑行业适用增值税制度。
根据财税[2016]36号文的规定，建筑企业提供建筑服务一般纳税人适用11%的税率。
这意味着，企业在完成一项工程后，需要向国家缴纳11%的增值税。
相较于营改增之前的营业税制度，增值税税率有所提高。
然而，增值税税率的提高并非绝对不利。
营改增后，企业可以抵扣进项税额，从而降低税负。
进项税额是指企业在购买原材料、设备等过程中支付的增值税。
企业可以将这部分税额抵扣掉应缴纳的销项税额（即提供建筑服务所得到的增值税），从而降低实际税负。
三、营改增后工程建筑合同税率的影响1. 企业税负：营改增后，虽然工程建筑行业的增值税税率提高，但企业可以通过抵扣进项税额降低实际税负。
对于进项税额较大的企业，税负有望减轻。
此外，营改增还有助于企业规范财务管理，提高行业整体税收合规性。
2. 业主成本：营改增后，工程建筑项目的增值税税负可能会传导至业主成本。
企业在报价时可能会将增值税税负计入工程造价，从而导致业主承担更高的费用。
然而，对于长期项目，业主可以通过分摊进项税额的方式降低成本。
3. 行业竞争：营改增后，企业税负的降低有助于提高行业竞争力。
企业可以降低成本，提供更具竞争力的报价。
此外，营改增还有助于遏制行业内的偷税、漏税现象，提高税收公平性。
4. 政策调整：营改增后，政府可能根据实际情况对税率进行调整。
“营改增”前后建筑施工企业的税负研究
“营改增”前后建筑施工企业的税负研究“营改增”是指营业税改为增值税，是我国税制改革的重要举措。
建筑施工行业是我国经济的重要支柱产业之一，该行业在“营改增”前存在较高的税负。
本文将分析“营改增”前后建筑施工企业的税负状况。
此外，个人所得税是建筑施工企业在雇佣员工时向政府缴纳的一种税金。
该税金是按照员工工资的比例缴纳的。
因此，对于一些大型建筑施工企业，其在员工薪酬上所支付的个人所得税往往很高。
“营改增”后，建筑施工企业的税负主要由增值税和企业所得税组成。
增值税是指企业向国家缴纳产品、服务、广告和其他项目中附加在销售额、收入或价格上的税金。
相比之前的营业税，增值税的税率更低，因此建筑施工企业的税负也相应减轻了。
另外，企业所得税是建筑施工企业在营业收入中扣除各种费用后，所得的利润向政府缴纳的一种税金。
与之前的个人所得税相比，企业所得税更具有弹性，可以根据企业利润的大小进行调整，适应不同规模建筑施工企业的需求。
三、建筑施工企业的税负对企业发展的影响建筑施工企业税负的增减与企业的资本运营、投资规模、人员结构等因素相关。
建筑施工企业税负的减轻能够降低成本，增强竞争能力，推动投资、生产和就业的发展。
此外，税负减轻还能够优化公司财务资产结构，提升企业资本运营效率。
但是，建筑施工企业税负的减轻也对国家财政收入等方面带来了一定影响。
政府的财政收入逐渐减少，制定税法、财政政策、宏观调控等普遍面临严峻挑战，可能出现财政收入减少的问题。
综上所述，“营改增”后建筑施工企业税负得到了一定的减轻，促进了企业的发展。
但是，国家财政收入可能会面临一定的压力，政府需要制定相应的财政政策进行调节。
建筑施工企业还需要根据自身经营情况，进行有效的财务管理，达到合理的税负水平。
营改增税负分析测算明细表填报说明
营改增税负分析测算明细表填报说明营改增税负分析测算明细表填报说明本表中“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同《增值税纳税申报表》主表。
一、各列填写说明“应税项目代码及名称”：根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。
“增值税税率或征收率”：根据各项目适用的增值税税率或征收率填写。
“营业税税率”：根据各项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。
第1列“不含税销售额”：反映纳税人当期对应项目不含税的销售额，包括开具增值税专用发票、开具其他发票、未开具发票、纳税检查调整的销售额，纳税人所填项目享受差额征税政策的，本列应填写差额扣除之前的销售额。
第2列“销项(应纳)税额”：反映纳税人根据当期对应项目不含税的销售额计算出的销项税额或应纳税额。
本列各行次＝第1列对应各行次×增值税税率或征收率。
第3列“价税合计”：反映纳税人当期对应项目的价税合计数。
本列各行次＝第1列对应各行次+第2列对应各行次。
第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目当期实际差额扣除的金额。
不享受差额征税政策的填“0”。
第5列“含税销售额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目差额扣除后的含税销售额。
本列各行次＝第3列对应各行次-第4列对应各行次。
第6列“销项(应纳)税额”：反映纳税人按现行增值税规定，分项目的增值税销项(应纳)税额，按以下要求填写：1.销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的本列各行次＝第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税税率)×对应行次增值税税率。
2.销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的本列各行次＝第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税征收率)×对应行次增值税征收率。
第7列“增值税应纳税额”：反映纳税人按现行增值税规定，测算出的对应项目的增值税应纳税额。
增值税税负率的计算公式
增值税税负率的计算公式在企业的财务和税务领域，增值税税负率是一个重要的概念和指标。
它能够反映企业在一定时期内增值税的纳税负担情况，对于企业的税务规划、成本控制以及经营决策都具有重要的参考价值。
那么，增值税税负率到底是怎么计算的呢？接下来，让我们详细了解一下。
增值税税负率的定义，简单来说，就是企业在一定时期内缴纳的增值税税额占同期应税销售收入的比例。
通过这个比例，可以直观地看出企业在增值税方面的负担程度。
计算增值税税负率的公式通常有两种常见的表达方式。
第一种是增值税税负率＝本期应纳增值税税额 ÷本期应税销售收入 × 100%这里的“本期应纳增值税税额”，是指按照税法规定计算得出的，企业在本期应当缴纳的增值税金额。
而“本期应税销售收入”，则是指企业在本期销售货物、提供劳务或者服务等活动中，按照税法规定应当计算增值税的收入总额。
为了更清楚地理解这个公式，我们举个例子。
假设某企业在一个月内，销售货物取得收入 100 万元，适用的增值税税率为 13%。
在这个月内，企业购进货物支付的进项税额为 8 万元。
那么，本期的销项税额＝ 100 × 13% ＝ 13 万元，本期应纳增值税税额＝销项税额进项税额＝ 13 8 ＝ 5 万元。
本期应税销售收入为 100 万元。
则该企业这个月的增值税税负率＝ 5 ÷ 100 × 100% ＝ 5%第二种计算方式是增值税税负率＝（本期销项税额本期进项税额）÷本期应税销售收入 × 100%同样通过一个例子来解释。
某企业在一个季度内，销售商品的销售额为 200 万元，销项税额为 26 万元，同期购进原材料等支付的进项税额为 18 万元。
那么，本期应纳增值税税额＝ 26 18 ＝ 8 万元，本期应税销售收入为 200 万元。
该企业这个季度的增值税税负率＝ 8 ÷ 200 ×100% ＝ 4%需要注意的是，在实际计算增值税税负率时，要确保数据的准确性和完整性。
增值税税负率的计算公式
增值税税负率的计算公式在企业的财务管理和税务筹划中，增值税税负率是一个非常重要的指标。
它能够反映企业在一定时期内增值税的缴纳情况，帮助企业评估自身的税务负担，以及与同行业企业进行比较。
那么，什么是增值税税负率？它又是如何计算的呢？增值税税负率，简单来说，就是企业在一定时期内缴纳的增值税税额占同期销售收入的比例。
通过计算增值税税负率，企业可以了解自身的增值税纳税情况是否合理，是否存在潜在的税务风险，以及是否有优化税务筹划的空间。
增值税税负率的计算公式有多种，具体的选择取决于企业的实际情况和计算目的。
以下是几种常见的计算公式：1、增值税税负率＝本期应纳税额 ÷本期应税销售收入 × 100%在这个公式中，“本期应纳税额”是指企业在本期实际缴纳的增值税税额，包括本期销项税额减去本期进项税额，再减去上期留抵税额等。
“本期应税销售收入”则是指企业在本期内销售货物、提供应税劳务和应税服务等取得的不含增值税的收入。
例如，某企业在一个月内，销售货物取得收入100 万元（不含税），销项税额为 13 万元，本期购进原材料等取得进项税额 8 万元，上期留抵税额为 1 万元。
那么，本期应纳税额＝ 13 8 1 ＝ 4 万元，增值税税负率＝ 4 ÷ 100 × 100% ＝ 4%。
2、增值税税负率＝（销项税额进项税额）÷不含税销售收入 ×100%这个公式与第一个公式类似，但更侧重于从销项税额和进项税额的角度来计算税负率。
假设某企业某月的销项税额为 20 万元，进项税额为 15 万元，当月的不含税销售收入为 150 万元。
则增值税税负率＝（20 15）÷ 150 ×100% ＝ 333%需要注意的是，在计算进项税额时，要确保取得的进项发票是合法合规的，并且符合增值税抵扣的相关规定。
否则，可能会导致进项税额无法抵扣，从而增加企业的增值税税负。
3、增值税税负率＝实缴增值税税额 ÷同期营业收入 × 100%这里的“实缴增值税税额”是指企业实际缴纳到税务机关的增值税金额，“同期营业收入”是包括增值税的总收入。
“营改增＂对施工企业税负的影响与建议
等进行 了建筑业“ 营 改增 ” 存在 问题分析和施工企业税
负测算。
虽然同是房屋建筑工程 ， 但是由于具体工程项 目的
土建 、 装饰 装修 和安装三个部 分的比例不 同 ， “ 人、 料、
现有研 究均未考虑部 分上游产业的免征增值税等 机 ” 费用 占工程造价的比例会 有较大差别。一般土建部
改准备提供借鉴和参考。
根据《 北 京造价》 、 《 上 海建筑建材业》 和《 深圳市建
设工程造价网》 各提供 的 ５个最近竣工工程项 目进行统
二、 施工企业的主要上游产业及其进项额 占工程造 计并取平均值得到分项工程 中“ 人、 机、 料” 费用 占工程
价 的 比例 分析 造 价 的百 分 比分 别 为 ： １ ３ ＿ ２ ３ 、 ６ ０ ． ８ ８ 、 ５ ＿ ７ １ 。
税制现状对施工企业税负的影 响； 小规模纳税人等税收 分材料费最高 ， 人工费最少 ； 装饰装修部分人工费最高 ， 现状对施工企业税 负影响的研 究较为粗浅 ； 税负测算中 材料费最少 ； 安装部分机械费最少。 另外 ， 有无地下室对
采 用的主要进项及其额度大小未能根据工程造价 的实 措施费影响也很明显。 本文对竣工工程项 目的选择综合 际情况作深入分析 ； 税负测算结果均未考虑不 同类型施 考虑 了上述 因素。 工企业的差别。 对于施工企业来说 ， 产品价格高、 上游产 业多且税制 、 税收现状复杂。施 工企业本身涉及多种不 “ 营改增” 产生 的施工企业税负影响进行深入研究 ， 以使 （ 二） “ 人、 料、 机” 费用 占工程造价的百分比 建设工程造价按 《 建设工程工程量清单计价规范》 目费 、 规费和税金 ５个部分组成 ， “ 人、 料、 机” 费用主要
“营改增”对建筑业的税收影响
“营改增”对建筑业的税收影响“营改增”是指将原来的营业税和增值税两个税种合并，在企业生产流程中只按节余下来的增值部分来征税的一种税制改革。
自2016年5月1日起，全面推开。
考虑到建筑业是国民经济中的重要组成部分，其税收影响十分重要。
本文将分析“营改增”对建筑业的税收影响，以及如何合理适应这项税制改革。
1. 建筑业面临营业税负减轻营业税是按企业销售额征税的，由于建筑业大多是承包工程，按照营业税的征收方式，企业销售额要包括材料费用、人工费用及管理费用等，税率一般为3%~5%。
而在“营改增”之前，建筑业的增值税税率是17%，实际税负会比营业税高出7%~14%左右。
而“营改增”后，按照增值税来计算，只需要按照企业自身增加值来征税，税率最高为11%。
因此，建筑业的实际税负将大幅下降。
2. 建筑业增值税进项抵扣能力增强“营改增”后，建筑业的增值税将会变成流转税，建筑企业可以通过购买其他企业所提供的货物或者服务，并将其作为自己生产流程中的原材料或者车间用品，并且按照规定在计税时从销售额中扣减并退还增值税进项。
同样，建筑业也可以将自己提供的货物或者服务，作为其他企业的原材料或车间用品并提供给其他企业，获得退还增值税进项的能力。
3. 建筑业面临成本管理方面的挑战营改增之前，建筑业缺乏明确的成本认定标准，这也是营业税被建筑业反复诟病的原因之一。
而“营改增”后，建筑企业必须要有更加明确和严格的成本管理标准，包括材料成本、人工成本等。
在进行成本管理方面，如何将各个相关部门数据库统一管理，怎么对数据进行精准的统计和分析，如何提高数据分析质量,都将成为建筑业必须要关注的问题。
4. 在税负减轻的同时, 建筑业需加强税务合规监管彰显识别在“营改增”后，建筑企业的税负将会比以往更为可控，但同时也增加了其税务合规的责任。
建筑业需要加强税务合规的建设管控,深入贯彻税收优惠等政策,明确纳税义务和权利，加强建筑企业和税务部门的交流和沟通,大力弘扬纳税法治和诚信纳税理念，以此来建立良好的纳税信誉和形象。
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建筑业“营改增”税负测算
随着建筑业营改增政策的临近，建筑企业税负变化到底如何，将面临哪些变化
等是必须考虑的问题。
方正税务师以实地调研数据为样本，根据财政部、国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知（财税[2011]110号）明确的建筑业适用11%税率进行营改增后可能引起的税负变化进行了分析，供纳税人参考。
一、建筑业特点及主要风险
按照方案建筑业纳入增值税征税范围后，按照一般计税方法计算应交增值税，与其他增值税一般纳税人相比，目前建筑业存在以下主要特点及涉税风险：
1.建筑业财务核算不规范。
据了解，建筑业的财务核算主要由工程项目部门按预算成本提供报账凭证，并非按照实际采购业务据实计账。
这一做法对营业税直接依工程收入按适用税率计税影响不大。
营改增后，工程成本及其原始凭证直接影响增值税税款计算，工程项目部门某些采购业务不能取得增值税专用发票将直接影响税款的抵扣，而工程项目部门为报账虚构购进业务取得扣税凭证将涉嫌偷逃增值税。
2.建筑业人工费用占比高。
建筑业属于劳动密集型行业，人工费用占总成本的比例相对较高。
经测算，建筑企业人工费用约占全部成本的30%。
与其他行业相比，建筑业人工费用占营业收入的比例较高，建筑业工程收入中增值较多，营改增后税负可能上升较多。
3.建筑业采购市场不规范。
建筑企业大部分大型设备如挖掘机、吊机等是通过租赁得来，有的则是由劳工带机作业，不少主材如砂石、砖等以及一些辅料如铁丝、扣件等是向增值税小规模纳税人购买的，难以取得增值税专用发票，将导致建筑业营改增税负增加。
二、建筑业营改增税负测算方法
为了便于对营改增前后税负变化进行对比，我们将营改增后的增值税税负界定为应纳增值税额与含税工程收入之比。
即：
增值税税负＝增值税应纳税额÷含税工程结算收入
增值税应纳税额=工程销项税额－工程进项税额
工程销项税额= [工程结算收入÷（1+11%）]×11%
工程进项税额=∑[材料等含税成本÷(1+材料等适用税率)] ×适用税率全部实施营改增后，增值税链条会逐步健全，建筑业进项税抵扣范围会逐步扩大并完善，因此区分两种情况分别测算建筑业营改增后税负。
第一种情况，假定除人工费用外的全部材料费用都可以取到增值税专用发票。
因为随着营改增的推行，建筑企业为了减轻自身的税收负担，必然会选择增值税一般纳税人采购材料，索取增值税专用发票扣税。
第二种情况，按照建筑企业估计，目前只有部分项目可以取得增值税扣税发票。
三、建筑业营改增税负的具体测算
根据上表计算，wy项目全部可以取得进项税的情况下进项税6,837,820.17元，部分取得进项税的情况下，进项税3,493,419.67元；yw项目全部可以取得
进项税的情况下进项税9,942,917.66元，部分取得进项税的情况下，进项税5,105,454.77元。
（3）营改增后的税负变化
情形之一：材料可全部扣税情况的税负
Wy项目应交增值税额= 8,641,441－6,837,820=1,803,621（元）
增值税税负＝1,803,621÷87,200,000＝2.07%
Yw应交增值税额=12,734,260-9,942,915=2,791,345（元）
增值税税负＝2,791,345÷128,500,255＝2.17%
情形之二：部分材料可扣税情况的税负
wy应交增值税额=8,641,441-3,493,420=5,148,021（元）
wy增值税税负＝5,148,021÷87,200,000＝5.90%
yw应交增值税额=12,734,260-5,105,454=7,628,806（元）
增值税税负＝7,628,806÷128,500,255＝5.94%
（4）营改增后保持原税负不变的税率
营改增之前，建筑企业营业税的实际税负率为3%。
假设税负平衡点的增值税税率为x，如果维持改革前后的税负不变，那么：工程结算收入×3%=[工程结算收入÷(1+x)] ×x-当期可抵扣进项税额
A.在全部材料可以扣税情况下，维持原营业税税负水平，计算出wy项目
x=12.16%，即建筑企业营业税保持原税负3%不变的情况下，wy营改增后增值税税率应设计为12.16%；计算出yw项目x=12.03%，即建筑企业营业税保持原税负3%不变的情况下，yw营改增后增值税税率应设计为12.03%；
B.在部分材料可以扣税情况下，维持原营业税税负水平，计算出wy项目
x=7.49%，即建筑企业营业税保持原税负3%不变的情况下，wy项目营改增后增值税税率为7.49%，yw项目的x=7.53%，即建筑企业营业税保持原税负3%不变的情况下，yw项目营改增后增值税税率为7.53%。
2.分析与结论
在前述wy和yw两个项目中，假定全部材料可以扣税，其应纳增值税占含税工程收入的比率分别为2.07%和2.17%，明显低于改革前3%的营业税税负率。
但是如果按照只有部分材料可以取得扣税凭证的情形测算，企业的实际税负率分别达到了5.90%和5.94%，远远高于营改增之前3%的税率。
如果要达到改革前营业税的税负水平，两个项目的增值税率分别为7.56%和7.49%。
由此可见，建筑业税负的高与低，关键取决于专用发票的取得和进项税扣除额的大小。
在现有环境下，不是所有涉及建筑成本供货企业都是增值税一般纳税人，并非每项支出都可以取得增值税专用发票，增值税发票取得不易。
如果出现甲供料或者部分支出项目没有增值税发票，这就直接导致一些项目不能抵扣，造成企业实际税负加重。