第五周辅助资料

第五章会计账簿设计

本章主要内容

第一节会计账簿设计概述

第二节序时账簿设计

第三节分类账簿设计

第四节备查账簿设计

本章参考资料

1.《基础会计》第七章立信会计出版社 2010年9月第一版主编隋英杰

2.《现代企业会计制度设计》第五章人民大学出版社 2009年9月第二版主编伍中信

3.《会计制度设计》第五章科学出版社 2009年8月第一版主编宋艳敏、刘晓东

一、复习思考题

1、会计账簿的种类有哪些？其作用如何？

⑴按用途不同分为：①序时账簿：既反映经济业务的发生经过顺序，同时又记入分类账的媒介。

②分类账簿：对经济业务按同一科目进行总分类和明细分类记录的账簿。

③联合账簿：是把序时账和分类账结合在一起的账簿。

④备查账簿：属于备忘性质的登记簿，主要记录序时账和分类账不能详细反应的事项，或未作正式分录的各重要事实。

⑵按组成方式的不同分为：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。

2、一般企业需要设置哪些账簿？理由？

序时账簿：用来登记现金日记账和银行存款日记账。

分类账簿：记录企业的分类明细账和总分类账。

订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。

3、会计账簿设计的原则有哪些？

①账簿的组织要与单位的规模和特点相适应。

②账簿的设计要适应单位管理的需要

③账簿格式要适应操作手段和满足信息量的需要

④账簿设计要与所采用的会计核算程序相适应

⑤账簿的设计应满足信息使用者的需要

⑥账簿设计应做到省事省力、简便易行、便于查阅、控制与保管。

4、什么是分类账？如何根据单位经济业务的具体情况设计不同格式的分类账？分类账簿：对经济业务按一定的类别分别设立账户进行登记的账簿，它可以为单位管理的需要分门别类的提供各种经济信息。

5、单位选择日记账的条件是什么？

如果是新建的单位，应首先考虑其全部经纪业务的内容，分析要由几种日记账簿去进行序时反应；如果是老单位，就考虑已经有的或可能有点会计事项的种类的多少，同时还要根据单位所采用的会计核算程序进行选择。

6、什么是备查账？它主要反映哪些事项？

备查账：对某些在日记账和分类账等主要的账簿中记载不全的经济业务进行补

①充登记的账簿

②代保管的财产物资

③发出财产物资

④大宗、贵重物资

⑤重要的空白凭证、经济合同执行记录、贷款还款情况记录等

⑥其他不便于在日记账和分类账中反应的情况记录。

7、为什么说会计账簿在账务处理程序中处于核心地位？

是加工整理、积累、贮存会计资料的重要方法，是会计核算工作的一个重要环

节，它对加强经营管理，提高经济效益具有重要意义。①提供系统、完整的会计核算资料②有效发挥会计监督的职能③是进行会计分析的重要依据。

8、普通日记帐和特种日记账有哪些区别？各自的作用如何？？

特种日记账是专门用来登记某一类经济业务的日记账簿，其主要作用是可以减少汇总登记同一类经济业务，然后将汇总金额计入分类账，以减少过账工作，同时有利于会计人员分工记账，可以由一个记账人员专门登记某一项经济业务，提高工作效率，节省物力和人力。

二、实务练习

1．小张是某大学会计学专业本科大二学生，家长按学期提供生活费用，小张依据物价上涨的理由要求家长增加生活费用，家长说可以，但有条件。

要求：依据所学的专业知识提供每学期生活费用收支情况的详细记录，你认为小张应该设计什么账簿？请帮助他设计。

日记账

监督人签字：本人签字：

2.某企业自制半成品完工后交半成品库保管，其他生产车间需要时再向半成品库领用，会计

部门应为各种半成品设置明细账，每月根据入库单副联和实际成本登记半成品的增加数额，各车间领用时经过核对无误后采用先进先出法于月末结转给使用半成品的车间。根据成本的计算要求，使用半成品的车间计算成本时，应按所用半成品的各成本项目的金额分别加以计算，以提供按分成本项目的半成品成本。

要求：请你根据上述企业的要求为该企业设计在满足需要的前提下，尽可能简化的半成品明细账的格式，并用文字简要说明该账簿的登记方法。

三、案例分析

资料：某会计班的学生在学习完“会计账簿”一章后，举办了一次小型研讨会，关于各种账簿大家提出以下观点：

1.“针对现金和银行存款同时登记总分类帐和日记账，显得有点重复，而且增加了会计信息加工成本。”

2.“现金和银行存款日记账是由出纳人员登记的，而出纳人员又直接进行现金和银行存款的收支工作，这不符合不相容职务分离的内部控制原则。”

3.“大型企业为了降低会计信息提供成本，对总账的登记应该采用定期汇总登记的方法。”

4.“对各个明细账也可以通过编制试算平衡表的方法对其检验。”

5.“会计记录的期末账项调整体现了对权责发生制核算基础的遵循与应用。”

要求：对上述各位同学的观点进行客观评价，并说明其道理。

1.现金和银行存款同时登记总分类帐和日记账，最后账账进行核对，提高了会计信息的质量。

2、虽然现金和银行存款日记账是由出纳人员登记的，出纳人员又直接进行现金和银行存款的收支工作，但总账对日记账进行控制，对日记账的登记没有影响。