核算供应过程业务精品PPT课件

因此，核算和监督材料的买价和采购费用，确定材料采 购成本，考核有关采购计划的执行情况，核算和监督与 供应单位的货款结算，以及核算和监督供应阶段材料储 备资金的占用，就构成了供应过程业务核算的主要工作 内容。
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材料采购成本项目包括：
❖ 1.材料的买价： ❖ 即供货单位开具发票的金额
❖ “原材料”账户应按材料的类别、品种及规格设置明细账， 进行明细分类核算，适合采用“数量金额式”明细账。
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（一）“原材料”账户
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（二）“在途物资”账户
❖ “在途物资”账户，用来核算企业已经付款、但尚 未运抵企业，或虽已运抵企业但尚未验收入库的外 购材料的实际采购成本。
基础会计
项目五 核算会计业务 任务三 核算供应过程业务
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任务三 核算供应过程业务
❖ 一、供应过程业务核算的内容
供应过程是生产的准备阶段。
在这个过程中，企业一方面要从供应单位购进各种材料 物资，形成生产储备；另一方面要支付材料物资的买价、 采购费用和增值税，与供应单位发生结算关系。
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（三）“应交税费”账户
❖ “应交税费”账户，用来核算企业按照税法等规定计算应交 纳的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、城市维护建 设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税等。
❖ 本账户是负债类
贷方登记按规定计算的各种应交税费和增值税销项税额 借方登记已交纳的各种税费和增值税进项税额
❖ 本账户属于资产类，借方登记外购材料成本的增加 数，贷方登记到货验收后转入“原材料”账户的采 购成本数。期末借方余额，表示在途材料的实际成 本。
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（二）“在途物资”账户
❖ “在途物资”账户应按材料品种设置明细账，进行
明细分类核算，适合采用专用的“在途物资”明细 账，采用横线登记法。
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（六）“应付账款”账户
❖ “应付账款”账户，来核算企业因购买材料、商品或接受
劳务供应等而应付给供应单位的款项。
❖ 本账户是负债类。
❖ 贷方登记因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的应 付未付的款项，借方登记已经支付或已开出承兑商业汇票
抵付的应付款项。
❖ 期末贷方余额，表示尚未偿还的款项。
企业如为增值税的一般纳税人，购买材料时支付 的增值税不能计入采购成本，应计入“应交税费” 单独核算。
如果属于小规模纳税人，则购买材料时支付的增 值税应计入采购成本。
本教材如无特殊提示，均为一般纳税人。
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材料采购成本项目包括：
❖ 2.外地运杂费： ❖ 包括采购材料时发生的运输费、装卸费、保险费、
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（四）“预付账款”账户
❖ 本账户可按供货单位进行明细核算，适合采用“三栏式”
明细账。
❖ 如果预付款项情况不多，可以不设置本账户，将预付的款项
直接记入“应付账款”账户的借方，结算时记在“应付账
款”账户的贷方。
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（五）“应付票据”账户
❖ “应付票据”核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等
期末如果贷方余额，则为应交而未交的税费；如果借方 余额，则为多交的税费。
❖ 本账户应按税费的种类设置明细账，进行明细分类核算。
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（三）“应交税费”账户
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“应交增值税”
❖ 应交增值税是应交税费所属的明细账之一，用来核 算和监督企业应交和实交增值税结算情况的账户。
细账。
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【工作指导】
❖ 企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记商业 汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、 交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期 和金额等资料。应付票据到期结清时，在备查簿中 应予以注销。
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包装费和仓储费等。 ❖ 外地采购材料运费，票据符合抵扣要求，应该按照
运费的7％抵扣增值税（但不包括杂费）。 ❖ 采购人员的差旅费，以及市内零星运杂费不计入材
料采购成本，作为管理费用列支。
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材料采购成本项目包括：
❖ 3.运输途中发生的合理损耗。 ❖ 4.入库前的加工整理或挑选费用等。 ❖ 5.应负担的其他费用，如进口关税等。 ❖ 上述第2项至第5项构成采购费用。
开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
❖ 本账户属于负债类。
❖ 企业开出、承兑商业汇票，或以承兑商业汇票抵付货款、应
付账款，登记在本账户的贷方，到期支付时记在本账户的 借方，期末余额为贷方性质，反映企业尚未到期的商业汇
票票面金额。
❖ 本账户可按债权人进行明细核算，适合采用“三栏式”明
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二、供应过程业务核算的账户设置
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二、供应过程业务核算的账户设置
❖ （一）“原材料”账户
❖ “原材料”账户，用来核算企业各种库存材料的增减变动及 其结存情况。
❖ 本账户是资产类，借方登记已验收入库材料的实际成本，贷 方登记发出材料的实际成本，期末借方余额，表示库存各种 材料的实际成本。
企业购买材料物资时交纳的增值税进项税额记入 本账户的借方，企业销售产品时向购买单位代收 的增值税销项税额记入本账户的贷方。
期末如果贷方余额，表示应交而未交的增值税； 如果借方余额，则表示尚未抵扣的增值税。
❖ 明细账适合采用专用的“应交增值税”明细账，属 于“借贷双方多栏式”。
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（四）“预付账款”账户
❖ “预付账款”核算企业按照合同规定预付的款项。 ❖ 本账户属于资产类。 ❖ 企业因购货而预付的款项、补付预付不足款，记在
本账户的借方，结算时记在本账户的贷方。 ❖ 本账户期末借方余额，反映企业预付的款项；期末
如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。
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