纳税会计

1．纳税会计的特点有法律性，专业性，融合性和两重性

2．纳税会计的基本前提有纳税主体，持续经营，货币时间价值，纳税年度。

1．一般纳税人应在“应交税费”科目下设置应交增值税和未交增值税两个明细科目。

2．“减免税款”专栏，反映企业按规定减免的增值税税款。企业按规定直接减免的增值税税额借记本科目，贷记营业外收入科目。

3．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记出口退税科目。

4．对于取得增值税专用发票但尚未通过认证，其进项税额可先通过待摊费用科目处理。

5．一般纳税人购入的应税货物发生非正常损失，在未查明原因之前，按照该货物的实际成本与转出的进项税额之和借记待处理财产损益科目，按照货物的成本贷记原材料、库存商品等科目，按照其所负担的进项税额贷记应缴税费科目。

6．按现行会计制度规定，出售固定资产，应通过固定资产清理账户，发生净损益记入营业外支出或营业外收入账户。

1．消费税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

2．委托加工应税消费品，以进口人或代理人为纳税人，以受托人为税款的代收代缴义务人。

3．消费税采用比例税率、定额税率和复合计征三种形式。

4．征收消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

5．黄酒产品收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均并入销售额中征收消费税。6．纳税人将自产应税消费品用于本企业连续生产应税消费品不征税。

7．委托加工应税消费品必须由委托方提供原料和主要材料。

8．纳税人进口应税消费品，适用定额税率的，其计税依据为海关核定的进口数量。

9．当期准予扣除的外购或委托加工应税消费品的已纳消费税税额，按当期生产领用数量计算。10．出口企业将适用不同消费税税率应税消费品统一核算，出口退税一律适用低税率。

1．凡在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，都是营业税的纳税人。2．建筑安装业务实行分包转包的，以总承包人为营业税的扣缴义务人。

3．个人转让专利权、非专利技术，以受让者为营业税的扣缴义务人。

4．营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。5．对于纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显降低又无正当理由，由税务机关核定其营业额。

6．运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。

8．营业税应税行业提供应税劳务，计算出应交营业税后，借记营业税金及附加科目。

9．工商企业兼营非应税劳务实行分别核算的，计算出应纳营业税后，借记营业税金及附加科目。10．非房地产企业销售不动产，计算出应纳营业税后，借记固定资产清理科目。

1．在中国境内有住所或无住所而在境内居住满一年，从境内和境外取得的所得应当缴纳个人所得税。2．在中国境内无住所又不居住或无住所而在境内居住不满一年的个人，仅就其从中国境内取得的所得缴纳个人所得税。

3．个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位和个人为扣缴义务人；在两处以上取得工资薪金所得和没有扣缴义务人的，纳税义务人应当纳税。

4．扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

5．利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

6．个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失

的余额，为应纳税所得额。

7．劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除的费用２０％，其余额为应纳税所得额。

8．劳务报酬所得适用比例税率，税率为２０％，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院确定。

9．从事生产、经营的纳税义务人未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额。

10．工资、薪金所得适用九级超额累进税率，稿酬所得适用２０％税率。

11．个体工商户的生产经营所得应纳的税款，采用按年计算、分月预缴的方式征收，在次月7日内预缴，年度终了后３个月内汇算清缴，多退少补。

12．个人所得税的计算以人民币为单位，所得为外国货币的，按国家外汇管理机关规定的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。

13．纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税额，但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得，依照中国个人所得税法规定计算的应纳税额。

14．个人将其所得捐赠给公益事业、教育事业及遭灾地区、贫困地区，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额３０％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

15．纳税人申请扣除已在境外缴纳的个人所得税额时，应提供境外税务机关填发的完税凭证的原件。1．土地增值税以纳税人转让土地所取得增值额的为计税依据。

2．土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。3．我国土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产取得的总收入减去取得土地使用权支付的价款、土地开发成本、地上建筑物成本及有关费用、销售税金等后的余额。

4．土地增值税实行税率四级超率累进税率，即，土地增值额未超过准予扣除项目金额50%的部分，税率为３０％；土地增值额超过准予扣除项目金额50%,未超过100%的部分，税率为４０％；土地增值额超过准予扣除项目金额100%,未超过200%的部分，税率为５０％；土地增值额超过准予扣除项目金额200%的部分，税率为６０％。

1．我国资源税的征税范围包括矿产品和盐。

2．资源税采用从量定额的征收方法，实施普遍征收、级差调节的征收原则。

3．资源税条例规定的扣缴义务人是收购未税矿产品的单位。

4．城镇土地使用税的纳税人包括在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。5．房产税的计税依据是房产计税余值和房租收入。

6．房产税采用比例税率，税率为１．２％或１２％。

7．印花税是对书立、领受应税凭证的行为征收的一种税。

8．印花税的计税依据是按凭证所载金额和按件定额两种。

10．印花税条例规定，权利许可证照和其他营业账簿按件定额贴5元印花税。

13．进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为其完税价格。

14．工业企业在核算出口关税时，应在营业税金及附加科目下设“应交关税”明细科目。

15．企业计算销售应税产品应缴纳的资源税时，借记营业税金及附加，贷记应交税费———应交资源税；上缴资源税时，借记应交税费———应交资源税，贷记银行存款等科目。

16．企业收购未税矿产品时，按实际支付的收购款，借记在途物资等科目，贷记银行存款等科目；按代扣代缴的资源税，借记在途物资等科目，贷记应交税费———应交资源税科目；上缴资源税时，借记应交税费———应交资源税，贷记银行存款等科目。

19．耕地占用税以纳税人用于建房或从事非农业建设的实际占用的耕地面积为计税依据。