税务登记管理

根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税 款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应 当办理扣缴税款登记。 例：下岗职工赵爱开办了一个商品经销部， 按规定享受一定期限内的免税优惠。他认为 既然免税就不需要办理税务登记。分析赵爱 的观点是否正确。 请学生回答。
解析：赵爱的观点不正确。根据我国税法的 有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体 工商户均应当办理税务登记。 2、税务登记证件及使用（由学生根据课本 内容，进行思考和记忆） 税务登记证件包括税务登记证及副本、临时 税务登记证及其副本。扣缴税款登记证件包 括扣缴税款登记证及其副本。

三、税务登记的内容（以学生学习为主，教师为学生排难） 我国现行税务登记制度包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注 销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。 （一）开业税务登记（对象、时间和地点、内容、程序） 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，申报办理 税务登记。纳税人在申报办理税务登记时，应当提供的证件和资料： （1）工商营业执照或其他核准执业证件； （2）有关合同、章程、协议书； （3）组织机构统一代码证书； （4）法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。 向没有认真听课的学生提问。回答不上，要他们表演节目。 要学生到税务部门了解税务登记表的结构及填写方法（给表格），由学 生自己填写，并由学生代表收上来，进行检查评价。
确定学习小组，全班分为五个小组。 在学习中，在充分发挥小组每个成员 的作用。小组间可互相发问，可开展 学习竞赛活动。每小组对任何问题的 解析，要通过头脑风暴法，收集小组 成员信息，再由选出的小组组长进行 综合，发言解说。
一、税务登记的概念 请学生思考：什么是税务登记？运用头脑风暴法，要学生各抒 己见。给学生发放纸条，要他们写上看法，并收集上来。选学 生代表上台宣读同学们写的内容。 师生一起展开讨论，共同为税务登记下个定义。并与教材上的 税务登记概念进行比较，看有何不同。 税务登记，是指纳税人为履行纳税义务就有关纳税事项依法向 税务机关办理登记的一种法定手续。反过来也可以说，税务登 记是税务机关对纳税人的开业、变更、注销、外出经营报验、 停业、复业以及生产经营情况进行登记管理的法定程序。税务 登记是整个税收征收管理的起点。税务登记的作用在于掌握纳 税人的基本情况和税源分布情况。从税务登记开始，纳税人进 入到税务管理的视野，纳税人的身份及征纳双方的法律关系得 到了确认。 小组互相提问，加深对税务登记知识的理解。
3、税务登记主管机关（学生记忆） 县以上（含本级）国家税务局（分局）、地方税务局 （分局）是税务登记的主管税务机关。 wenku.baidu.com级工商行政管理机关应当向同级国家税务局、地方 税务局定期通报办理开业、变更、注稍登记以及吊销 营业执照的情况。 现在，同学们一起做游戏；全体同学站起来，排队搞 互相按背娱乐活动。通过活动，调节学生心情，激化 课堂气氛。
纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件 （1）开立银行账户；（2）领购发票。 纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证 件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括： （1）申请减税、免税、退税；（2）申请办理延 期申报、延期缴纳税款；（3）申请开具外出经营 活动税收管理证明；（4）办理停业、歇业；（5） 其他有关税务事项。 纳税人应当按照国务院税务主管部门的规定使用税 务登记证件。



（二）变更、注销税务登记 1、变更税务登记的范围及时间要求 （1）需要办理工商变更的：自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务机 关办理变更税务登记。 （2）不需要办理工商变更的：自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，向原税务 登记机关办理变更税务登记。 2、变更税务登记的程序和方法。 3、注销税务登记的适用范围及时间要求 （1）纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销 税务登记。 解释：开业登记、变更登记的顺序是先工商后税务；注销登记的顺序是先税务后工商。 （2）纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日 内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 （3）纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应 纳税款、多退（免）税款、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机 关核准后，办理注销税务登记手续。 4、注销税务登记的程序和方法 要学生将变更、注销税务登记的范围及时间要求列表进行比较，加强记忆。
要学生到税务部门了解变更、注销税务登记表 的结构及填写方法（给表格），由学生自己填 写，并由学生代表收上来，进行检查评价。 填写好表格后，请学生猜谜语： 一个人站着看，很多人坐着看，猜一个文具用 品。 对回答得好的同学，给掌声和鼓励。
轻松一下： 牙膏有很多种，比如黑人、黑妹、云南白药、 安利、高露洁、佳洁士、中华、乔丹、李宁、 等等。你们知道他们命名的理由。 采用卡片张贴法教学。
税务登记管理
授课人：邵阳市计算机学校 刘向群
实地走访税务以及企事业单位相关部门，对 行程作周密的布置。 应该说，在这样的活动中，学生接触了社会， 参与和经历了活动的所有环节，学生获得的 不仅仅是专业知识和专业能力，还有更多的 社会能力和方法能力，这是行动导向教学追 求的目标，应该成为教育教学追求的重要目 标。

复习上次课内容，请做下列习题： 1、会计小刘认为，在税收征收管理法律关系中，税务机关是行政主管部门， 享有征收税款的行政权力，没有义务；纳税人负有纳税义务，没有权利。分 析小刘的观点是否正确。 [解析] 小刘的观点不正确。税务机关与纳税人的确是征税主体与纳税主体 的关系，但税务机关在行使征税权力的同时，也必须履行法律规定的义务； 纳税人在尽纳税义务的同时，也享有法律赋予的保护自己合法权益的权利。 2、 在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。下列各项中，属于纳 税人权利的有（ ）。 A、要求税务机关对纳税人情况保密 B、对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权 C、要求税务机关退还多缴的税款并加算银行同期存款利息 D、对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起诉讼 [解析] 正确选项为A、B、C、D。纳税人有权要求税务机关对其情况进行 保密；对税务机关所作出的决定，纳税人享有陈述权、申辩权；对多缴纳的 税款，可要求税务机关退还并加算银行同期存款利息；不服税务机关的处罚 决定，要以申请行政复议，也可以提起行政诉讼（但法律规定应当先申请行 政复议的，应当先申请行政复议）。
[例] 小刘在学习税法时注意到，从事生产、 经营的纳税人到银行开立存款账户时要持税 务登记证件，开立账户后要将账号向税务机 关报告。小刘想，法律作这样规定的意义， 一定是为了防止个别纳税人逃避税务机关的 监管进行偷税吧。分析小刘的想法是否正确。
[解析] 小刘的想法正确。利用银行系统降 低税收管理成本，防止偷税已经被许多国家 的实践证明是有效的。《税收征管法》规定 纳税人需持税务登记证件开设账户，并向税 务机关报告其全部账号，在账户和税务登记 证件中互相登记号码，将设立账户与税务登 记管理联系起来，增强了银行在税源监控中 的作用，提高了税务登记证的法律地位。
小组互相发问，每组至少 提一个问题。对对方的问题 回答不上的，要由小组选派 一人上台表演节目。
动动脑筋： 10棵树，4棵1排，要排成5排。请问同学们 怎么排呢？ 培养学生逻辑思维能力，调节课堂气氛。
外出经营报验登记： 要同学们思考：外出经营报验登记是在什么 情况下进行的？ 扣缴义务人扣缴税款登记： 负有扣缴税款义务的扣缴义务人应自扣缴义 务发生之日起30日内，向其生产、经营所在 地或纳税义务发生地主管税务机关申报办理 扣缴税款登记。
[例] 王某在北京市丰台区设立 甲个人独资企业，其住所即为其 经营地点。后根据经营情况，王 某将企业搬至北京市大兴区。分 析王某要办理何种税务登记。
[解析] 已办理税务登记的纳税人因税务登 记内容发生，应办理变更税务登记；但若纳 税人因住所、经营地点发生变动，涉及改变 税务登记机关的，应向原税务登记机关申报 办理注销税务登记，并自注销税务登记之日 起30日内向迁达地税务机关申报办理税务 登记。所以，王某应先到北京市丰台区税务 局办理注销登记，再到北京市大兴区税务局 办理设立税务登记。
【新课导入】今天我们要学习的内容是：《税务登记管理》。 同学们，对我们来说，这个内容的学习是特别重要的。那我们怎么样来学习呢？请大家 思考思考。 【教学目的、要求】 1、知识目标 针对学生基本情况，给学生布置学习任务，以任务驱动学生学习热情，通过学生自身的动 脑动手，在教师的引导下完成学习任务。 2、技能目标 要学生积极参与教学活动中来，掌握税务登记的具体操作规程。 3、素质目标 重视培养学生的素质能力，让学生既要学会理论，又要学会实践，对学生职业道德教育也 不能放松。 【教学重点、难点】 1、开业税务登记、变更、注销税务登记的适用范围及时间要求。 2、如何填写税务登记表、变更、注销税务登记表。 【教学建议和教学方法 】 在教学中要注重采用行动导向教学法进行教学。要让学生进入角色，愉快地学习，努 力营造良好的教学氛围。
本次课可供选取的教学方法有：四阶 段教学法、六阶段教学法、角色扮演 法、引导文教学法、张贴板教学法、 头脑风暴法、思维导图法、案例教学 法。
【新授过程】 教师要在上课前做好充分的上课准备（备教材、 备学生、备知识更新）。步入教室后，要特别注意 自己的穿着打扮和言行举止，努力塑造自己良好形 象。上课前，要大声喊“上课”，学生“起立”后， 请学生做健身运动1分钟，然后再请学生坐下来， 开始正式上课。 这次课的内容学习，我们不能只学理论和一些 基本的规定，而要重视具体操作，要多深入税务部 门及企事业单位进行调研，掌握具体操作规程。
税务登记法律责任： （1）纳税人“未按照规定期限办理”税务 登记、变更或注销登记，由税务机关责令限 期改正，可以处以2000元以下的罚款；情 节严重者，处以2000至10000元的罚款。 （2）纳税人“不办理”税务登记的，由税 务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税 务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营 业执照。
二、税务登记范围、税务登记证件及使用 要同学们思考相关问题，并要同学们选个代表上台 讲解。讲解后，师生一起评课。教师就重点、难点 问题，再用启发式教学方式，给予讲解。 1、企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、 经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的事业 单位（以下统称为从事生产、经营的纳税人），均 应当办理税务登记。除国家机关、个人和无固定生 产经营场所的流动性农村小商贩外（以下统称为非 从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个 人），也应当办理税务登记。
课堂总结：
本次课我们学习的内容是税务登记的管理，在这次课 中，我们要掌握的主要内容有税务登记管理的范围、 税务登记的证件（纳税人办理什么事项时，必须提供 税务登记证件？纳税人办理什么事项时，应当出示税 务登记证件？）、税务登记的内容（开业登记、变更 登记、注销登记、停业、复业登记、注销登记）。希 望同学们认真复习所学内容，并反思所学的内容，达 到学以致用的目的。
实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应 当在停业前向税务机关申报办理停业登记，纳税人的 停业的期限不得超过1年。 附：账簿、凭证管理 1、从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照或发生 纳税义务之日起15日内，按规定设置账簿。 2、扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起10日 内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、 代收代缴税款账簿。 3、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件 之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计 处理办法，报送主管税务机关备案。 4、账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭 证以及其他涉税资料应当保存10年。