企业所得税汇算清缴：支付佣金和手续费的处理【会计实务操作教程】

到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有 用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业 能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上 立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持 一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的 习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希 望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等） 所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5%计算限额。文件明确，企业 为发行权益性证券支付给证券承销机构的手续费及佣金不得税前扣除。 已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过 折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。 事项 1.甲公司 为发行权益性证券支付给证券承销机构佣金和手续费，其会计处理应冲 减“资本公积——股本溢价” ，而不能在管理费用中列支，应纳税调增。 审计人员还发现，该公司股票溢价计入“资本公积”部分未申报缴纳印 花税＝〔1000×（25－1）－200〕×0.05%＝11.90（万元），应补申报， 并纳税调减。净调增金额＝200－11.90＝188.10（万元）。 事项 2.按规 定，甲公司支付境外佣金计入固定资产成本金额＝500×5%＝25（万 元），电子设备的计税成本＝500＋25＝525（万元）。应提折旧＝525× （1－5%）÷36×9＝124.69（万元）。实际计提折旧 118.75万元，应纳 税调增金额＝（118.75＋40）－124.69＝34.06（万元）。 事项 3.审计人 员核实，乙公司全年代理服务软件数量正确，甲公司向购买方开具发票 软件的含税单价均为 1000元。可税前扣除手续费＝2800×1000×5%＝14 （万元）。实际支付金额 16.60万元，应纳税调增金额＝16.6－14＝2.6 （万元）。 综上所述，甲公司发生的与佣金及手续费相关事项，应纳税调 增金额＝188.10＋34.06＋2.60＝224.76（万元）。甲公司对审计意见无
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企业所得税汇算清缴：支付佣金和手续费的处理【会计实务操作教程】 甲股份有限公司为高新技术企业，经营范围：计算机系统服务、数据处 理、监控防盗系统、车辆调度系统软件产品的开发与销售。2014年度， 发生与支付佣金和手续费相关事项如下： 1.经有关部门核准，通过增发 1000万元股本公司普通股，每股面值 1 元，每股市价 25元。为增发该部 分股份，甲公司支付会计审计费、律师费 80万元，向证券承销机构支付 200万元佣金和手续费，均取得合法票据，全部计入“管理费用”科目。 2.2014年 2 月，与境外机构签订代理服务协议，从境外购入两台电子设 备，计 81.70万美元，折合人民币 500万元。甲公司按合同价的 8%支付 境外机构佣金 6.54万美元，折合人民币 40万元，并按规定代扣代缴相 关税费，佣金支出计入销售费用。该电子设备于 2014年 3 月投入使用， 预计净残值率 5%，预计使用年限 3 年，按年限平均法计提折旧，计入当 期成本费用金额 118.75万元（年末无在产品和产成品）。 3.与境内乙代 理中介服务企业订立合同。合同约定：乙企业为甲公司介绍购买软件客 户，并促成购销双方成交。当乙公司代理服务数量达到 1000套时，以每 套 40元结算手续费；当代理数量超过 1000套时，其超过部分以每套 70 元结算手续费。甲、乙双方确认的 2014年手续费结算表反映，全年代理 服务软件 2800套，应付手续费＝1000×40＋1800×70＝16.60（万元）。 乙公司开具合法票据，通过银行转账方式结算。 甲公司 2014年企业所得
异议。会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论
你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计 知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说， 不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体
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税汇算清缴中，对上述事项未纳税调整。 审计人员认为甲公司税务处理
不恰当。依据《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前 扣除政策的通知》 （财税[2009]29号）规定，企业发生与生产经营有关 的手续费及佣金支出，除保险企业外的其他企业，按与具有合法经营资
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