企业所得税账务处理
企业所得税预缴、汇缴补缴、汇缴退税的会计处理
企业所得税预缴、汇缴补缴、汇缴退税的会计处理企业适用的会计制度主要有三类，一是《小企业会计准则》、二是《企业会计制度》、三是《企业会计准则》。
预缴企业所得税在平时按月或按季预缴时，企业所得税的账务处理在三种制度下基本是一致的：第一步：按月或按季计提借：所得税费用贷：应交税费--应交企业所得税第二步：实际缴纳所得税借：应交税费--应交企业所得税贷：银行存款汇算清缴企业在汇算清缴时，三种会计制度的账务处理差别较大，其中《企业会计准则》处理最为复杂。
但由于《企业会计准则》主要适用于上市公司，所以今天主要介绍企业执行《小企业会计准则》、《企业会计制度》时，企业所得税汇算清缴的账务处理：一、企业执行《小企业会计准则》的账务处理《小企业会计准则》对企业所得税处理采用的是应付税款法，且没有“以前年度损益调整”税目。
主要目的是简化小企业的账务处理，将汇算清缴应补税款直接计入当期利润。
1、汇算清缴应补缴企业所得税第一步：补计提借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税第二步：实际补缴借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款第三步：转入当年利润借：利润分配贷：所得税费用2、汇算清缴时应纳税额小于已预缴税额，多交的税款用于留抵。
第一步：冲回所得税费用借：应交税费——应交企业所得税贷：所得税费用第二步：调整当年利润借：所得税费用贷：利润分配3、汇算清缴时应纳税额小于已预缴税额，多交的税款申请退税。
第一步：冲回所得税费用借：其他应收款-所得税退税贷：所得税费用第二步：收到退税借：银行存款贷：其他应收款-所得税退税第三步：调整当年利润借：所得税费用贷：利润分配二、企业执行《企业会计制度》的账务处理《企业会计制度》对于企业所得税的会计处理，有两种方法：应付税款法和纳税影响会计法。
应付税款法较为简单，且较为常见。
（一）采用应付税款法核算1、汇算清缴应补缴企业所得税第一步：补计提借：以前年度损益调整贷：应交税金—应交企业所得税第二步：实际补缴借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款第三步：转入利润分配借：利润分配贷：以前年度损益调整2、汇算清缴时应纳税额小于已预缴税额，多交的税款用于留抵。
企业所得税汇算清账务处理
2010年一季度预缴企业所得税3475.24元，由于二季度～四度均为亏损。
那么2011年所得税汇算清交时，不缴所得税。
那多缴的3475.24元当收到税务所退税时借：银行存款3475.24 贷：营业外收入3475.24 对吗我来帮他解答满意回答2011-08-21 09:06分情况处理：1、你对预缴的3475.24没有计提所得税：那么缴纳是应该是这样的借：应交税费--应交所得税3475.24贷：银行存款3475.24收到退税时：借：银行存款3475.24贷：应交税费--应交所得税3475.242、如果预缴时计提了（不建议预缴时计提确认所得税费用，因为这个数还不确定，达不到会计确认的条件），你应该做了两笔分录：计提时借：所得税费用3475.24贷：应交税费--应交所得税3475.24缴纳时：借：应交税费--应交所得税3475.24贷：银行存款3475.24现在退回，那么想冲销计提的分录，由于跨年度，分录如下借：应缴税费--应交所得税3475.24贷：以前年度损益调整3475.24收到退税款时：借：银行存款3475.24贷：应交税费--应交所得税3475.24结转冲回分录：借：以前年度损益调整3475.24贷：利润分配--未分配利润3475.24最后修改资产负债表的期初数。
追问请问跨年度收到退税款时能否直接做以下分录可以吗？不用做冲销分录可以吗？若不可以的话，为什么？借：银行账款3475.24贷：以前年度损益调整3475.24回答这样做不能够完整反映该经济业务，同时应交税费--应交企业所得税科目也不平2|评论(2)求助知友jhxfinancial|来自团队风云十八将|六级采纳率57%擅长领域：财务税务商业/理财提问者对回答的评价：平的呀。
我在当年预缴时已经计提过了，当年缴纳时正好平掉了。
1.年终亏损应该在做完税审后根据税审报告做汇算清缴，确定退税金额账务：借：应交税费-应交所得税贷：所得税收到退税款:借：银行存款贷：应交税费-应交所得税2.年初计提10000，账务处理：借：所得税10000贷：应交税费-应交所得税10000实际交税6000借：应交税费-应交所得税6000贷：银行存款6000这造成应交税费-应交所得税贷方挂账4000，怎么会对所得税科目产生影响呢？年终汇算清缴，亏损，冲回原计提的所得税：借：应交税费-应交所得税10000贷：所得税10000收到退税款：借：银行存款6000贷：应交税费-应交所得税6000退回多缴税款如何进行账务处理2012/9/10字体：【大】【中】【小】2010年汇算清缴后，退回的多缴纳的企业所得税在2011年入账，如何进行账务处理？2011年所得税汇算清缴时，2010年的退税款在申报表中应如何填写？企业确定2010年度应纳企业所得税时，确定多缴税款，若2010年度还未结账，则直接调整2010年度所得税费用。
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧一、企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴是指企业在一定期间内，对其年度应纳税所得额进行核算，计算出应纳税额、已缴纳的预缴税额和应纳未缴纳的税额之间的差额，然后进行结转和补退。
企业所得税汇算清缴是一项非常重要的财务工作，需要企业财务人员掌握一定的账务处理技巧。
二、企业所得税汇算清缴实务技巧1.准备工作在进行企业所得税汇算清缴前，首先需要做好准备工作。
包括：（1）核对会计账簿，确保账簿记录准确无误；（2）准备好各种报表和资料，如年度利润表、资产负债表、现金流量表等；（3）核对预交税款是否正确，并将其记录在预交款台帐中。
2.计算应纳所得税额计算应纳所得税额是企业所得税汇算清缴中最重要的环节之一。
具体步骤如下：（1）确定应纳所得税额计算方法：按照实际利润率法或简易办法进行计算；（2）计算应纳所得税额：根据企业所得税法规定的税率和计算方法，计算出应纳所得税额；（3）核对计算结果：核对计算结果是否正确，如有错误需要及时修改。
3.结转和抵扣结转和抵扣是企业所得税汇算清缴中的另一个重要环节。
具体步骤如下：（1）结转以前年度亏损：将以前年度亏损结转到当年利润中；（2）抵扣已缴预缴税款：将已缴预缴税款与应纳所得税额进行比较，如果已缴预缴税款大于应纳所得税额，则可申请退款；如果已缴预缴税款小于应纳所得税额，则需要补交差额。
4.填写申报表格企业在进行汇算清缴时需要填写相应的申报表格。
具体步骤如下：（1）填写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的预交款情况；（2）填写《企业所得税汇算清缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的应纳所得税额、已缴预缴税款和应纳未缴纳的税额等信息。
5.提交申报材料企业在完成汇算清缴的相关工作后，需要将相应的申报材料提交给税务机关。
具体步骤如下：（1）核对申报材料：核对申报材料是否完整、准确；（2）签署申报表格：企业财务人员需要在相应的申报表格上签署并加盖公章；（3）提交申报材料：将填好的申报表格和其他相关资料提交给税务机关。
企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理
企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理企业按照账务会计制度规定计算的所得税税前会计利润与按照税收规定计算的应纳税所得额，由于计算口径或时间上的不同会产生永久性和时间性差异，且影响这些差异的因素又是多方面的，因此，部分企业在年度会计决算已报出，企业所得税预缴申报表报送之后，在年度企业所得税汇算清缴期间，经自查或税务机关审查，仍存在漏缴企业所得税的事项。
一、自查自补企业所得税的纳税调整和账务处理例1：某房地产开发企业，2001年度税前会计利润（纳税调整前）-550000元，企业自行调增纳税所得额60000元，自行调减纳税所得额10000元，纳税调整后所得-500000元。
无弥补以前年度亏损和免税所得，其应纳税所得额为-500000元。
经注册税务师代理审查，下列事项还应调增应纳税所得额共计1500000元：（一）调表不调账。
凡当期不能税前扣除，以后各期均不得税前扣除的事项，即永久性差异，则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额，无须调账：1、2001年度支付工商局罚款20000元，按照会计制度规定可在“营业外支出”科目列支。
但税法规定“因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金，不得税前扣除”，应调增应纳税所得额。
2、2001年度该企业员工20人。
按计税工资月均800元计算，可税前扣除192000元。
企业实际发放工资252000元，按照会计制度规定可在“管理费用”科目列支。
但超标准支付的60000元（252000-192000），根据税法的有关规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
3、2001年补缴1999-2000年度的职工养老金20000元，按照会计制度规定可在“以前年度损益调整”科目列支。
根据税法“企业纳税年度内，应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣”的规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
该三项共计100000元，应调增应纳税所得额。
新准则下的企业所得税核算及账务处理
【 关键 词】 所得 税核 算 ； 纳税 影响会 计法 ； 应付税款 法
【 中图分 类 号 】 Ｆ７． ２５ ２
规定 ， 企业应当根据具 体情况 ，选择应付税款法或者纳税影响会计法进行所得 税核算。然而 ， 在实际工作中 ， 由于纳税影响会计法较为
以下情况不能确认递延所得税负债 ：一是商誉的初
（ 下转 第 ５ ６页）
额时， 将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
【 稿 日期 】２ ０ — ９ １ 收 ０ ８ ０— ６
法， 虽然 对所得 税 费用 的核算 相 对 准确 ， 很 容 易被用 来 但 作 为操 纵利 润 、 节会 计报表 的造 假工 具 。为 了克 服这些 调
的期末余额。即用计算 出的暂时性差异金额乘以当期适 用税率或 预期 收回该资产或清偿该负债期间的适用税 了我 国的现 实 问题 ， 也与 国 际 准则保 持 一致 。这 样 ， 准 新 率 。 出本期递延所得税 负债（ 得 或递延所得税资产 ） 的期 则在核算方法、 账户设置及计算步骤等方面发生 了重大变 末 余额 。 化， 摒弃了过去的应付税款法、 递延法及债务法， 所得税 的 四是确定递延所得税负债（ 或递延所得税资产 ） 的本 核算及账务处理也成为了新准则中的一个难点和重点。 期发生额。递延所得税负债（ 或递延所得税资产 ） 的本期 相关 的概 念 发生额等于递延所得税负债（ 或递延所得税资产 ） 的期末
之差。五是确定本期所得税费用数额。“ 本期的所得税费
用 ：本 期应 纳税 额 ＋递 延所 得 税 负债 本期 发生 额 一递延
计 税 基 础 分 为资 产 的计 税 基 础 和 负 债 的计 税 基 础 。
企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理共22页文档
企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理企业按照账务会计制度规定计算的所得税税前会计利润与按照税收规定计算的应纳税所得额，由于计算口径或时间上的不同会产生永久性和时间性差异，且影响这些差异的因素又是多方面的，因此，部分企业在年度会计决算已报出，企业所得税预缴申报表报送之后，在年度企业所得税汇算清缴期间，经自查或税务机关审查，仍存在漏缴企业所得税的事项。
一、自查自补企业所得税的纳税调整和账务处理例1：某房地产开发企业，2001年度税前会计利润（纳税调整前）-550 000元，企业自行调增纳税所得额60 000元，自行调减纳税所得额10 000元，纳税调整后所得-500 000元。
无弥补以前年度亏损和免税所得，其应纳税所得额为-500 000元。
经注册税务师代理审查，下列事项还应调增应纳税所得额共计1 500 000元：（一）调表不调账。
凡当期不能税前扣除，以后各期均不得税前扣除的事项，即永久性差异，则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额，无须调账：1、2001年度支付工商局罚款20 000元，按照会计制度规定可在“营业外支出”科目列支。
但税法规定“因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金，不得税前扣除”，应调增应纳税所得额。
2、2001年度该企业员工20人。
按计税工资月均800元计算，可税前扣除192 000元。
企业实际发放工资252 000元，按照会计制度规定可在“管理费用”科目列支。
但超标准支付的60 000元（252 000-192 000），根据税法的有关规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
3、2001年补缴1999-2000年度的职工养老金20 000元，按照会计制度规定可在“以前年度损益调整”科目列支。
根据税法“企业纳税年度内，应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣”的规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
该三项共计100 000元，应调增应纳税所得额。
关于计提企业所得税与实缴企业所得税不一致时的账务处理
关于计提企业所得税与实缴企业所得税不一致时的账务处理
北京大成律师事务所税务律师高慧云
北京信息职业技术学院注册税务师蔺宁
企业所得税汇算清缴的原则是调表不调账，不影响企业原来的利润表。
在计提所得税时企业按照税法规定应交的企业所得税，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费-应交企业所得税”。
交纳的企业所得税，借记“应交税费-应交企业所得税”，贷记“银行存款”科目。
但在实践中经常会出现计提所得税与企业实际缴纳所得税数额不一致，可以有以下两种处理方法：一种是通过“以前年度损益调整”科目（理由是2012年度所得税费用应交与预交有差异）；一种不做通过该科目（理由是因汇算清缴时2012年度已经结账），直接调整2013年年初未分配利润、盈余公积等，其实两种处理方法大同小异，均不影响2012年的报表，只是影响2013年资产负债表的年初数。
两种处理方法见下示例：
（本文中假设企业利润分配都是按10%提取盈余公积）。
怎样完成企业所得税的会计处理
怎样完成企业所得税的会计处理企业所得税是对我国内资企业和经营单位的⽣产经营所得和其他所得征收的⼀种税。
作为企业所得税纳税⼈，应依照《中华⼈民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。
企业所得税的会计处理⽅法如下：(⼀)根据《企业所得税暂⾏条例》的规定，企业所得税按年计算，分⽉或分季预缴。
按⽉(季)预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1.按⽉或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录借：所得税贷：应交税⾦--应交企业所得税借：应交税⾦--应交企业所得税贷：银⾏存款2.年终按⾃报应纳税所得额进⾏年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额时，编制会计分录借：所得税贷：应交税⾦--应交企业所得税3.根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性⽀出。
计提"补助社会性⽀出"时，编制会计分录借：应交税⾦--应交企业所得税贷：其他应交款--补助社会性⽀出⾮乡镇企业不需要作该项会计处理。
4.缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录借：应交税⾦--应交企业所得税贷：银⾏存款5.年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录借：其他应收款--应收多缴所得税款贷：所得税经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录借：银⾏存款贷：其他应收款--应收多缴所得税款对多缴所得税额不办理退税，⽤以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录借：所得税贷：其他应收款--应收多缴所得税款(⼆)企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。
按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资⽅企业所得税税率⾼于被投资企业或联营企业的，投资⽅企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。
其会计处理如下：1.根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录借：所得税贷：应交税⾦--应交企业所得税借：应交税⾦--应交企业所得税贷：银⾏存款(三)上述会计处理完成后，将"所得税"借⽅余额结转"本年利润"时，编制会计分录借：本年利润贷：所得税"所得税"科⽬年终⽆余额。
企业所得税汇算清缴后的账务处理方法
企业所得税汇算清缴后的账务处理方法1.调整以前年度损益：根据企业所得税法规定，企业在进行所得税汇算清缴后，需要对以前年度的损益进行相应的调整。
一般来说，企业需要重新计算过去几年的可抵扣亏损和未确认的损益，将其调整为净利润中的项目。
这样可以确保企业的财务报表符合税法规定和会计准则的要求。
2.确认税费准备：根据企业所得税法规定，企业需要根据最新的所得税税率和法律法规，计提或调整税费准备。
税费准备是企业为应对未来可能发生的相关税费支付而提前计提的负债，它可以在企业税务费用中提前扣除，以减少企业当期的利润税额。
汇算清缴后，企业需要重新计算并确认税费准备的数额。
3.调整资产和负债：在汇算清缴后，企业可能会根据实际情况进行资产和负债的调整。
例如，如果企业在进行汇算清缴时发现了未确认的资产或负债，需要将其纳入企业的资产负债表中。
此外，还需要对已确认的资产和负债进行相应的调整，以确保企业的资产负债表反映最新的财务状况。
5.编制财务报表：在进行上述调整和处理后，企业需要根据实际情况编制相应的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
同时，还需要编制附注和报表附录，对财务报表中涉及的重要事项进行说明和披露。
这些财务报表将作为企业经营状况和财务状况的主要依据，用于向相关方提供财务信息和履行财务报告的义务。
总之，企业所得税汇算清缴后的账务处理方法包括调整以前年度损益、确认税费准备、调整资产和负债、调整税务成本以及编制财务报表等。
这些处理方法可以确保企业的财务信息准确、合规，并满足相关法律法规和会计准则的要求。
非营利组织缴纳企业所得税账务处理流程
非营利组织缴纳企业所得税账务处理流程1. 引言1.1 概述非营利组织作为特殊的法人实体，在社会公益事业中发挥着重要的角色。
然而，随着市场经济的发展，越来越多的非营利组织开始从事商业活动，并产生了相应的企业所得税负责。
因此，对于非营利组织来说，合理、规范地处理企业所得税是确保其可持续运营和健康发展的重要环节。
1.2 研究背景近年来，随着我国经济形势的变化和社会转型，非营利组织在构建社会服务体系、推动公益事业发展方面扮演着日益重要的角色。
然而，在面临商业化转型、融资渠道多样化以及税收政策复杂化等挑战时，如何高效处理企业所得税成为了摆在非营利组织面前的一道难题。
1.3 目的和意义本文旨在研究并分享非营利组织缴纳企业所得税账务处理流程，以帮助相关机构了解及掌握相关知识与操作技巧。
具体目标包括：明确非营利组织的企业所得税基本概念，详细介绍非营利组织企业所得税账务处理的关键流程与注意事项，通过实例分析与案例解析揭示典型问题及应对方法，并提出相应的建议和政策展望。
通过深入研究和探讨，我们可以更好地了解非营利组织缴纳企业所得税的要求和规定，增强其会计人员及管理人员在这一领域中的专业素养，提高财务运作效率和透明度。
同时，对建立健全非营利组织缴纳企业所得税相关政策也具有一定的参考价值。
2. 非营利组织企业所得税基本概念2.1 非营利组织定义非营利组织是指为了追求公共利益或社会价值而设立的组织，其经营目的不是为了获取个人或股东的财富。
非营利组织不以盈利为主要目标，而是致力于服务社会和公众，并将所得收入用于推动公益事业的发展。
常见的非营利组织包括慈善机构、教育机构、医疗机构和宗教团体等。
2.2 企业所得税概述企业所得税是一种纳税方式，适用于各类企业和组织的经营活动所产生的所得额。
根据国家相关法律法规，企业需要按照规定支付一定比例的税款给国家财政部门。
企业所得税通常由两个方面构成：应纳税所得额和实际缴纳的税款。
应纳税所得额是指企业在一定时期内通过经营活动取得的全部收入减去相关费用后剩余的金额。
非营利组织缴纳企业所得税账务处理流程
非营利组织缴纳企业所得税账务处理流程
一、确认纳税资格
1.验证非营利组织的登记证明
2.确认组织性质符合免税条件
二、企业所得税申报
1.填写企业所得税纳税申报表
（1）填报营业收入、成本、税前利润等信息
2.提交申报表至税务机关
3.等待税务机关审核
三、税务审核
1.税务机关审核申报表的真实性和准确性
（1）如有错误或疑点，要求补充或说明
2.核对所得税缴纳金额
四、缴纳所得税
1.确认应缴纳的企业所得税金额
2.准备资金
3.将所得税款存入指定账户
五、发票管理
1.获取企业所得税发票
2.确认发票信息准确性
3.归档和管理发票
六、报表填报
1.填写企业所得税报表
（1）填报纳税期间的收支情况
2.提交报表至税务机关
七、稽查与复核
1.稽查机关对企业所得税报表进行审查（1）如有问题，要求提供进一步解释或资料
2.复核企业所得税缴纳情况
八、税务结算
1.确认企业所得税结算结果
2.完成企业所得税账务处理流程。
企业所得税汇算清缴后的账务调整(全)
企业所得税汇算清缴后的账务调整（全）一、企业所得税汇算清缴后可能存在的情况企业所得税每年都要进行汇算清缴,汇算结果不外乎三种情况：第一种情况：企业应交数与计提数刚好相等，清缴后“应交企业所得税”明细科目为0；第二种情况：企业应交数小于计提数，清缴后“应交企业所得税”明细科目大于0;第三种情况：企业应交数大于计提数，清缴后“应交企业所得税”明细科目小于0。
除第一种情况似乎不需要进行账务调整外，后两种情况都需要进行账务调整.但是第一种情况也可能需要进行账务调整的。
二、账务调整前先分清企业适用的会计准则或会计制度在进行会计处理前要区分企业适用的会计准则或会计制度，目前企业适用的会计准则或会计制度有三类：（一）企业会计准则；（二)小企业会计准则；(三)企业会计制度.企业在填报的企业所得税申报表《A000000企业基础信息表》时就要求必须勾选.如图：《A000000企业基础信息表》部分截图因此,在账务调整时要注意区分，包括看以下文章也要区分前提条件，千万不要张冠李戴,因为三种准则(制度)的会计处理是不一样的，甚至连会计科目都有差异.三、适用《小企业会计准则》的账务调整为什么现在讲适用小企业会计准则的账务调整？因为它最简单！财政部《关于印发<小企业会计准则〉的通知》（财会［2011]17号）附件《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》中对“5801所得税费用”有明确说明，且也没有“递延税款”或“所得税递延资产”、“所得税递延负债”等科目。
《小企业会计准则》对企业所得税处理采用的是应付税款法。
因此适用《小企业会计准则》的，企业所得税汇算清缴后的账务调整应该是：(一)账面上计提金额为大于实际缴纳金额也就是说企业所得税汇算清缴后，“应交企业所得税”余额大于0.之所以出现这种情况,可能是企业没有考虑到税收优惠政策等,比如固定资产一次性扣除等。
借:应交税费——应交企业所得税贷：所得税费用（二）账面上计提金额小于实际缴纳金额也就是说，上年底结账的时候可以计提的企业所得税少了。
缴纳企业所得税会计账务处理分录
缴纳企业所得税会计账务处理分录计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税缴纳税金借：应交税费——应交所得税贷：银行存款结转时借：本年利润贷：所得税费用缴纳企业所得税是企业非常重要的事情，我简单介绍一下这个税。
一、企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
二、来源于中国境内、境外的所得的确定原则：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
包括：1.销售货物收入；2.提供劳务收入；3.转让财产收入；4.股息、红利等权益性投资收益；5.利息收入；6.租金收入；7.特许权使用费收入；8.接受捐赠收入；9.其他收入。
三、不同企业缴纳企业所得税的比例不一样，简介如下：一般企业(25%)(一)工业企业，年度应纳税所得额超过30万元，从业人数超过100人，资产总额超过3000万元;(二)其他企业，年度应纳税所得额超过30万元，从业人数超过80人，资产总额超过1000万元。
小型微利企业(10%)(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
小企业会计准则所得税汇算清缴账务处理分录
小企业会计准则所得税汇算清缴账务处理分录在小企业会计准则下，所得税的会计处理分为以下几个步骤:
1. 确认当期所得税费用
借记: 所得税费用
贷记: 应交税费——应交所得税
此分录反映了当期应缴纳的所得税金额。
2. 缴纳税款
借记: 应交税费——应交所得税
贷记: 银行存款
此分录反映了实际缴纳所得税的现金支付过程。
3. 如果存在未交或多交的情况,需要调整账面记录
a) 如果当期应交税金小于预缴税款:
借记: 应交税费——应交所得税
贷记: 其他应收款或预付账款
此分录反映了应退还的预缴所得税款项。
b) 如果当期应交税金大于预缴税款:
借记: 其他应付款或应付账款
贷记: 应交税费——应交所得税
此分录反映了需要补缴的所得税款项。
通过以上几个步骤,准确地计算和记录当期的所得税费用,并及时缴纳或补缴所得税款项,从而确保企业的税务合规性。
同时,这些账务分录也为企业提供了相关的会计信息,有助于管理层制定合理的税收筹划策略。
所得税会计科目及账务处理程序
所得税会计科目及账务处理一、科目设置1.“所得税”科目企业应在损益类科目中设置“5701所得税”科目（外商投资企业的科目编号为5241），核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。
该科目借方反映从当期损益中扣除的所得税，贷方反映期末转入“本年利润”科目的所得税额。
2.“递延税款”科目企业应在负债类科目中增设“2341递延税款”科目（外商投资企业的科目编号为2301），核算企业由于时间性差异，造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。
“递延税款”科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额；其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额；期末贷方（或借方）余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。
采用负债法时，“递延税款”科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。
3.“应交税金——应交所得税”科目企业应设置“应交税金——应交所得税”科目，用来专门核算企业交纳的企业所得税。
“应交税金——应交所得税”科目贷方发生额表示企业应纳税所得额按规定税率计算出的应当缴纳的企业所得税税额；贷方发生额表示企业实际缴纳的企业所得税税额。
该科目贷方余额表示企业应交而未交的企业所得税税额；借方余额表示企业多缴应退还的企业所得税税额。
二、会计处理方法1.按月（季）预交所得税的会计处理按照税法规定，企业所得税应按年计算，分月或分季预缴。
每月终了，企业应将成本费用和税金类科目的月末余额转入“本年利润”科目的借方，将收入类科目的余额转入“本年利润”科目的贷方。
然后再计算“本年利润”科目的本期借贷方发生额之差。
贷方余额则为企业本月实现的利润总额，即税前会计利润，借方余额则为企业本月发生的亏损总额。
企业所得税汇算清缴后补税的会计账务处理
什么是企业所得税汇算清缴？企业所得税汇算清缴是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
企业所得税汇算清缴的时间要求企业所得税汇算清缴需在次年的5月31日前完成。
比如，2022年企业所得税汇算清缴时间：2023年1月1日至5月31日。
哪些企业需要做汇算清缴?根据《企业所得税汇算清缴管理力法》"第三条凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
”《中华人民共和国企业所得税法》"第五十五条企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
"根据上述两个文件，需要大家注意：亏损的企业、免税的企业、年中终止经营的企业也都是需要进行汇算清缴的。
只有核定定额征收企业所得税的企业，才不需要进行企业所得税汇算清缴。
四、预缴与汇算清缴的区别与联系企业所得税预缴以月度或季度为计税期间，汇算清缴以年度为计税期间。
企业所得税预缴无纳税调整，汇算清缴需根据税法的规定进行纳税调整。
企业所得税汇算清缴的应纳所得税，和月（季）度已预缴的企业所得税比较，结清应缴（退）税款。
五、汇算清缴与会计利润的关系企业所得税汇算清缴执行的是企业所得税法及其实施条例，会计利润执行的是会计制度或会计准则。
企业所得税汇算清缴以会计利润为基础，根据税法的规定，对会计账载收入、成本、费用等进行纳税调整，同时还需考虑亏损弥补、税额优惠等税收政策。
企业所得税核算及其账务处理
企业所得税核算及其账务处理摘要：文章概述了企业所得税的相关概念，并举例阐述了企业所得税会计处理方法，以为实际工作提供参考。
关键词：企业；所得税；核算；账务处理中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1674-0432（2012）-12-0226-21 企业所得税概述1.1 企业所得税的意义企业所得税的概念：在我国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
也就是国家对境内企业生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。
其特点为：1.有所得纳税、无所得或者亏损不纳税；2.遵循“量能负担”原则，即多得多纳，少得少纳、不得不纳，负担合理。
3.全年计征、按期预缴、年终清结、多留少补。
4.征税对象是计税所得额；5.计征较复杂，涉及成本费的归集和分配。
1.2 企业所得税的纳税人在我国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。
其中，个人独资企业、合伙企业不征收企业所得税，而征收个人所得税。
按照“登记注册地”和“实际管理机构地”标准，分为居民企业和非居民企业。
居民企业是依照我国（地区）法律、法规在我国境内成立（登记注册地在境内）或实际管理机构在我国境内，他们要承担全面的纳税义务（来源于中国境内、境外所得）。
非居民企业是依照外国（地区）法律、法规成立（登记注册地不在中国境内）且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；或者在中国内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，他们承担有限纳税义务（来源于中国境内所得）。
1.3 征税对象征税对象，以纳税人取得的生产经营所得和其他所得为征税对象。
生产经营所得是指纳税人从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务等。
其他所得包括股息、利息、租金、转让各类资产收益、特许使用费以及营业外收益等所得。
（除国债的利息收入外）。
1.4 税率从2008年1月1日起，企业所得税的税率为25%。
【税会实务】汇算清缴后的账务和报表的处理
【税会实务】汇算清缴后的账务和报表的处理汇算清缴后的所得税往往和会计报表中的所得税额不一致，需要不同情况不同处理。
一、企业所得税汇算清缴涉及的纳税调整事项，会计核算上并不需要反映。
会计与税法产生的差异，比如招待费，只需要年终汇算清缴时在纳税申报表上进行调整，不需要进行会计调整。
二、由于纳税调整补税导致的净利润的变化，需要在会计报表上反映。
补缴的企业所得税应通过“以前年度损益”科目调整“利润分配——未分配利润”科目，同时调整会计报表中所得税和利润。
借：以前年度损益调整贷：应缴税费—应交所得税借：利润分配---未分配利润贷：以前年度损益调整缴纳时借：应缴税费—应交所得税贷：银行存款三、免征企业所得税时的账务处理1、按照《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发【2006】56号），《国家税务总局关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知》的规定，在计算应纳税所得额时在申报表直接计算扣除优惠减免的部分，一般不做账务处理。
2、但是一般企业会按照会计核算的规定，预提所得税：借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税预缴时：借：应交税费—应交所得税贷：银行存款企业汇算清缴后，办理退回的多缴税款借：银行存款贷：以前年度损益调整（所得税费用）借：以前年度损益调整贷：利润分配----未分配利润为了避免账务处理和报表的修改，许多企业选择不退税，而是抵顶下期所得税。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。
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企业所得税账务处理1、股东分红一定要缴纳个人所得税吗?如何进行账务处理?答：⑴所有股东是企业，股东分红给企业时，不要交个人所得税，但涉及到企业所得税，企业与企业之间，税率不同，要补交企业所得税率差额。
⑵独资企业，股东分红不要交个人所得税。
⑶有限责任公司查账征收企业，分给个人股东分红，要交20%个人所得税。
会计分录：(注：年终利润分配，股东分红的金额多少?是依据董事会的决定，来进行分配的。
)第一步：(从利润分配先转到应付股利)会计分录：⑴借：利润分配—股东分红贷：应付股利⑵(支付给个人时)应代扣代交个人所得税借：应付股利(如股东其名字多，可造一张表统一发放)贷：应交税金—代扣个人所得税20%贷：现金⑶到月底交税时(用税票作为凭证)借：应交税金—个人所得税贷：银行存款企业间股东分红(这股东是企业不要交个人所得税)⑴借：利润分配—股东分红贷：应付股利—某企业(附董事会决议)⑵甲企业向乙企业支付时借：应付股利—某企业贷：银行存款注：将汇款单和收据，作为原始凭证附在记账凭证内如果企业涉及到企业所得税时，例如：甲企业所得税率25%，乙企业所得税率20%，差额5%收到甲企业汇来分红款时，假定是10万元⑴借：银行存款100000贷：投资收益100000⑵补交5%差额时，10万元×5%=应补交0.5万元企业所得税交所得税时。
借：投资收益0.5万元贷：银行存款0.5万元还剩下9.5万元，转到利润分配2、用所有者权益增资一定要缴纳个人所得税吗?答：集体企业如：国营厂、集体厂、福利厂、校办厂等。
将资本公积，盈余公积，未分配利润转到“国家资本金、集体资本金”增加实收资本的不要缴纳个人所得税。
有限责任公司，将“未分配利润、资本公积、盈余公积，转到个人资本金增加实收资本的，按股息红利20%征收个人所得税。
会计分录:借：盈余公积或资本公积或未分配利润(假定10万元)贷：实收资本—个人资本金(假定10万元)(计算个人所得税时。
10万元×20%=应交个人所得税2万元)会计分录：代交个人所得税时，①借：其他应收款——代扣代交个人所得税20000贷:银行存款20000②收回时借：现金20000贷：其他应收款—某个人所得税20000(将收据和税票附上，做原始凭证)3、股东撤资的涉税问题及账务处理。
答：查账征收企业，股东是个人的有限责任公司，股东撤资或转让时，本企业所有者权益，大于实收资本部分，按持股的比例增值部分，征收20%个人所得税。
会计分录：①支付时：借：实收资本—某股东某人(假定10万元)贷：应交税金—代扣个人所得税20%2万元贷：银行存款8万元注：1、董事会批准撤资或股权转让决议书附上2、将原股权证收回、撤股本人写张收据3、所有者权益超过实收资本增值部份按比例×20%计算个人所得税的依据附上。
②交税时：借：应交税金—个人所得税20000贷：银行存款20000将税票作为原始凭证4、实际账务处理的税率应用问题。
答：一是，10%税率是指非居民企业和金属回收公司。
二是，新税法二十九条第二款规定，对高新技术企业实行15%优惠税率不再作地域限制。
三是符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率，但要符合以下三个条件，1、年度应纳税所得额不超过30万元，2、从业人数不超过100人，3、资产总额不超过3000万元。
四是其他工业企业实行25%税率。
5、“应收账款”科目余额在不同方向的涉税问题及账务处理。
答：“应收账款”借方余额长期挂账有三种可能，一是，可能变相利润分配，二是，可能是现金或承兑汇票收进不入账放到私人口袋，三是，可能是客户有其他原因有意拖欠。
应收款余额在贷方，一是，“预收账款”或是“定金”，二是，抽心账款收到后不开票。
这种都是自己责任，(如果长期挂账，超过两年者，最好自行账务处理，用普通票开，申报销售交税，免得被税务所查出要罚税款)。
假如是07年12月份产品已发出，款大部分到账，还有小部分未到账，发票是在08年1月份开的票，那在07年12月份应先做一笔会计分录借“发出商品”，贷“库存商品”，在08年1月份开票时，再把这份“发出商品”用红字冲掉。
6、“以前年度损益调整”科目所涉及的成本的账务处理问题。
答：在年度结账之后，以前年度账目已结转，又自查出应计未计扣除项目和不准扣除项目或超过税法规定扣除标准的部分，应在以前年度损益调整科目进行账务处理：会计分录：⑴以前年度多计收益，少计费用时借：应交税金—应交企业所得税贷：以前年度损益调整⑵以前年度少计收益多计费用时借：以前年度损益调整贷：应交税金—应交所得税⑶结转以前年度损益科目时借：本年利润或：借：以前年度收益调整贷：以前年度损益调整贷：本年利润特别要说明的是当年补交上一年度所得税，已通过“以前年度损益调整”科目抵减了当年利润，本年度计算应纳所得额时，应作纳税调整。
7、收到上期费用发票，如何进行账务处理?答：新税法规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制原则，属于当期的收入和费用不论款项是否收付均作当期收入和费用，不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
收到上期发票，只有在自有资金列支，(1、在营业外支出年底作纳税调整，2、利润分配—未分配利润，3、任意盈余公积。
)如果钱未付，叫他重新开票，像旅差费，可以拖到下一年度一、二月份做账。
8、在会计实务中如何理解亏损?答：(从一月一日至十二月三十一日)为纳税年度也是会计年度，主营业务收入+其他业务收入+投资收益+补贴收入+营业外收入，相加的总和，减去全年成本费用+税费+其他业务支出+营业外支出等。
各项扣除后小于零的数据为亏损。
税法又规定企业利润在五年内允许弥补亏损，弥补亏损后的利润不是当年的实际利润，当年的实际利润，只有看十二月份的报表，但企业不能连续三年亏损，否则要上黑名单，核定征收企业最好不要做亏损。
9、企业注销的涉税问题及账务处理。
答:企业注销先经工商局批准(原注销单位的债权债务由谁承担)把原来的营业执照正副本拿去吊销，企业拿到工商局批准注销登记证后，才可向国税，地税申请，税务分局首先要查是否有欠税、领用发票是否用完，然后根据资料核对账本和实物数，⑴存货⑵应收款贷方⑶房产⑷账面利润如果有存货、原材料按17%进项税转出，产成品按成本价×70%材料×17%进项税转出，应收款有贷方余额按销售收入计算补交17%增值税并调整利润和账面利润加在一起计算补交企业所得税。
10、外销业务的涉税问题及账务处理。
答：生产企业有自行出口权，出口产品一定要企业自家生产的产品，先有外商订单，向外税局领外销发票，外汇牌价在本年度将收到一笔业务时，以月初一号取外汇中间价折算人民币，银行日记账复式账页记账，开票销售时，以美元为计算单位。
(外汇牌，每月以月初中间汇率，到年底作一调整)会计分录：外销开票时(摘要栏应注明外汇牌价)⑴借：应收账款——某外商贷：主营业务收入(注：外销的销售收入为不含税价)⑵收到外汇和支付手续费时：借：银行存款借：财务费用(手续费和兑汇损益利息收支均记在财务费用)贷：应收账款——某外商⑶外销退税有三种形式：1、又免又退，2、只免不退，3、不免不退和内销一样。
⑷退税率各行业不同到可在网上查询。
⑸不可抵扣将退税差做在主营业务成本会计分录：借：主营业务成本贷：应交税金—应交增值税—进项税额转出⑹年终结汇时如汇兑有损失(美元户要复式账页)借：银行存款(美元户，换算本位币)借：财务费用—汇兑损失(如果汇兑收益时财务费用作相反记录)贷：应收账款11、开具销售货物发票时，货物的数量、单价及相应的涉税问题。
答：开具销售货物发票时，货物名称，型号规格，计量单位，数量填写时按照订单，认真填写“单价”合同填的是含税单价，开票时要换算成不含税价，否则要多交税或发票退回作废。
12、销售并安装业务的涉税问题及账务处理。
答：工业产品销售并负责安装，按规定可分别开票产品销售交17%增值税。
安装工程只交3%营业税，要做到5点①要有建设部门发放按装资格证书②产品是本企业生产的③合同中要注明安装费和设备款(产品)各多少④安装材料购进来时其进项税不能抵扣⑤产品成本和安装成本人工，账务处理，一定要分开核算，便于税务所审查。
如：金属结构件活动板房纲结构，纲结构产品，纲结构网架，铝合金窗，玻璃幕墙等。
会计分录，⑴(产品)借：应收账款(或银行存款)贷：主营业务收入贷：应交增值税—销项税额⑵(按装工程)借：应收账款贷：其他业务收入贷：主营业务税金及附加——营业税、城建税及附加⑶交税时，借：应交税金——应交增值税应交税金——营业税应交税金——税金及附加贷：银行存款13、加工企业“加工”业务的涉税问题及账务处理。
答：委托加工业务：委托方：提供材料或主要材料。
受托方只能代垫辅助材料收取加工费，双方必须订立加工协议，内容，加工名称及型号规格，加工数量每吨加工费，交货地点和时间、质量、要求验收方式、付款日期，同时还要特别注意数量允许百分之几损耗率必须写明。
会计分录：委托方，在仓库必须设立委外加工台帐(其内容委托加工单位、材料名称、发出日期、数量、收回日期、数量，经办人签字。
㈠①委托方发出时，会计分录：借：委外加工材料贷：原材料(注：把原材料转到委外加工材料)②收回时：借：委外加工材料—加工费借：应交增值税—进项税贷：应付账款或银行存款③结转完工产品：借：产成品贷：委托加工材料㈡受托方加工单位仓库也必须相应设置台帐受托方在加工过程中，耗用的成本(如：辅助材料、油耗、电费、工资、折旧等)，应在成本项目二级科目中单独设一个“加工业务”受托加工某一产品，购进上述辅助材料时⒈借：受托加工业务—辅助材料借：应交税金—进项税(是指购进辅助材料)贷：银行存款⒉(每月计算电费、折旧、工资时附上清单)借：受托加工业务贷：生产成本—电费贷：累计折旧贷：应付工资贷：管理费用⒊开票时，(凭委托方收货单和受托方送货回单收据的数量开票)借：应收账款——某单位贷：其他业务收入——委托加工业务贷：应交增值税—销项税⒋结转加工业务成本时借：其他业务支出贷：受托加工业务说明：某一企业，既有主产品又有受托加工业务，其成本和费用必须分开单独核算，便于税务人员查账时一目了然，也为领导提供受托加工业务的正确成本和效益。
14、固定资产转让业务的涉税问题及账务处理。
答：①厂房转让交5%营业税再交3%城建税，老厂房转让和销售不动产，均要交5%营业税，在营业税下面再交3%城建税和教育附加②机器设备转让免交增值税和营业税但税法规定要符合下面三个条件。
一、固定资产明细账上要有，二、已使用过的固定资产，三、转让时不得超过账面价值③设备开票时，先到税务所登记填表然后在税务开专门发票，月末申报时把这笔收入业务，填在免税销售一栏。
④会计分录⒈将固定资产先转到固定资产清理科目⒉支付搬迁费时借：固定资产清理借：固定资产清理借：累计折旧贷：银行存款或现金贷：固定资产—设备⒊收到银行存款⒋如果固定资产清理有余额借：银行存款借：营业外支出贷：固定资产清理贷：固定资产清理⒌若固定资产清理是负数借：固定资产清理贷：营业外收入转让老厂房和不动产(或是土地)时也要通过固定资产清理过度科目，账务处理和设备转让相同只不过多一条税费交税时，借：固定资产清理—税费(将税票附在里面)贷：银行存款企业搬迁收到政府的补偿款时，一定要用于相同的固定资产建造，不得有余额。