税收执法风险点识别及评估

税收执法风险点识别及评估

为了加强对税收执法权的监督，根据《青岛市地方税务局税收执法风险监督管理办法（试行）》的有关规定，市局结合税收执法权运行岗位和环节，对地税工作人员在执法活动中存在的各种执法风险信息进行了识别，共计查找出执法风险点44个，其中高风险点25个，中风险点13个，低风险点6个，分别为：

一、风险级别：高级

（一）征收类

1、注销税务登记风险点。

（1）风险点描述：本风险点是指在办理注销税务登记时，未按规定收缴税务登记证件、发票及发票领购簿，或未进行注销清算，或未清缴各项税款等问题，造成税款流失的风险。

（2）执法依据：《征管法》、《征管法实施细则》、《税务登记管理办法》、青国税发【2008】161号关于印发《企业清算环节所得税管理暂行办法》的通知、青地税发【2009】204

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号转发《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》的通知、青财税【2009】33号转发《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》的通知（3）防范措施：严格执行税收业务相关规定，清缴税款，收缴相关税务登记证件、发票，进行所得税清算（4）执法责任部门及责任人：基层各单位及相关管理人员、征管科

2、税款上解风险点。

（1）风险点描述：指在申报征收过程中，征收单位未及时汇总上解税款，造成税款延压或挤占税款的风险。

（2）执法依据：《征管法》、市局“两严”规定

（3）防范措施：实行一把手负责制，严格执行青岛市局“两严规定”。通过省局执法监控软件及时进行监控，出现失误及时进行申辩。

（4）执法责任部门及责任人：计会科、各征收单位

3、税款征收风险点。

（1）风险点描述：本风险点是指在征收税款过程中，未－2－

按规定的税款征收范围和税款入库级次征收入库税款，导致税收收入失真的风险。

（2）执法依据：《征管法》、市局“两严”规定

（3）防范措施：实行一把手负责制，严格执行青岛市局“两严规定”。通过省局执法监控软件及时进行监控，出现失误要及时进行申辩。

（4）执法责任部门及责任人：计会科、各征收单位。

4、税收票证管理风险点。

（1）风险点描述：本风险点是指在税收票证领发、保管、使用过程中，未按规定程序领发、保管、使用税收票证，造成票证损毁丢失或税款流失的风险。

（2）执法依据：《征管法》、《山东省税收票证管理办法》（3）防范措施：实行税收票证专人管理制度，加强培训指导，实行绩效考核。

（4）执法责任部门及责任人：计会科、各征收单位。

（二）管理类

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1、代开发票风险点。

（1）风险点描述：本风险点是指在为纳税人代开发票过程中，因代开条件判断不准确、接受资料不齐全、信息录入不完整、税款征收不正确、资料保管不完善或未按规定程序审批等，造成税收管理秩序混乱、税款流失的风险。

（2）执法依据：青地税发〔2004〕168号《青岛市地方税务局代开发票管理暂行办法》、青地税函〔2005〕110号《关于进一步规范发票管理工作若干问题的补充通知》

（3）防范措施：纳税人向税务机关申请开具发票时，必须到劳务发生地和转让土地使用权或销售不动产所在地的地方税务机关申请开具。地税机关必须严格按照营业税纳税地点的有关规定告知其代开发票需提交的证明材料、办理程序和手续等，并及时受理，认真审核、照章征税后为其代开发票。同时需携带以下资料：

①税务登记证副本（办理税务登记的单位和个人携带）；

②经办人合法身份证件及复印件；

③劳务合同、租赁合同或接受劳务方的证明材料及复印件；

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④纳税人委托代理人代其缴纳税款的，应提供委托代缴税款证明材料

⑤《道路货物运输经营许可证》及行车证，仅供开具《公路、内河货物运输业统一发票》（代开）。

市局将根据目前代开发票工作的重点和存在的问题以及下一步“大集中”发票管理信息系统的要求，适时修改、完善《青岛市地方税务局代开发票管理暂行办法》。

（4）执法责任部门及责任人：各征收部门及相关工作人员、征管科。

2、发票发售风险点。本风险点是指在为纳税人发售发票时，未按照核定的种类、数量发售发票，未执行“验旧购新”或“交旧购新”制度，未审验销号又发售发票，造成发票发售混乱、税收征管失控的风险。

3、发票审验风险点。本风险点是指在对纳税人使用的发票审核时，未按规定程序进行审核，或对发现的发票违规问题及违章情况未按规定进行处理，造成纳税人偷逃税款的风险。

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4、发票缴销风险点。本风险点是指在发票缴销过程中，未按规定要求清缴发票，造成作废发票过期继续使用的风险。

以上2、3、4风险点执法依据：青地税发〔2008〕209号《关于进一步加强发票管理工作的通知》、青地税发〔2008〕94号《青岛市地方税务局发票内部管理暂行办法》。

以上2、3、4风险点防范措施：定期对各单位发票内部管理情况进行检查，检查的内容包括发票领购、保管、发售、缴销、代开以及工本费管理等，各单位每月必须对本单位内部发票管理情况进行一次全面清查、盘点。

要结合各自实际，积极组织开展发票管理专项整治活动，开展重点行业、特殊行业的发票专项检查活动，将发票管理工作列入税收征管工作的重要议事日程，完善相关制度，健全工作机制，切实提高发票管理工作的质量和效率。

以上2、3、4风险点执法责任部门及责任人：各征收部门及相关工作人员、征管科。

5、延期缴纳税款审核风险点。

（1）风险点描述：本风险点是指在办理延期缴纳税款手续时，未按规定程序和要求进行资料审核和实地落实，造成税款不能及时入库的风险。

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（2）执法依据：《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》

（3）防范措施：一是对报送的申请资料进行认真调查核实，严格审查把关，确保申请资料的真实性、合法性、完整性、规范性。二是收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或不予批准的决定，为保证纳税人延期缴纳税款的申请能够得到及时批复，在办理延期缴纳税款时，要严格按照规定的时限，及时审核和报送纳税人的申请资料。

（4）执法责任部门及责任人：各征收部门及相关工作人员、征管科。

6、货物运输业自开票纳税人资格审查风险点。

（1）风险点描述：本风险点是指在对货物运输业自开票纳税人资格认定过程中，未按规定程序和要求对纳税人所报资料进行审核和实地落实，造成货运发票管理混乱、税款流失的风险。

（2）执法依据：国税发〔2003〕121号《国家税务总局

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