人力资源与工薪循环审计

一、不同行业薪酬的性质
计划审计工作时，CPA需要了解工薪费用的重要性： 1.人力资源政策的相对重要性以及对工薪费用和工薪 负债的影响。 2.所支付补偿[奖金、福利]的性质[是否固定]和复杂 程度[如何计算]，包括小时工薪、月薪。 3.在处理和保持员工记录时对计算机程序的依赖程度 [越高越好]，工薪工作是否外包给了服务商[银行等。 外包增强独立性]。 4.可能使管理层和高级员工产生对财务成果进行错报 动机的性质，如与利润目标挂钩的股票期权和奖金。



5．审阅应付职工薪酬明细账 6．检查被审计单位实行的工薪制度 7．检查应付职工薪酬期末余额 ，是否 存在拖欠性质的职工薪酬 8．检查被审计单位的辞退福利核算是否 符合有关规定 9．检查应付职工薪酬在会计报表上的披 露是否恰当
谢谢大家
（二）应付职工薪酬的实质性程序

1．分析程序 2．检查应付职工薪酬项目的核算内容

包括工资、职工福利、社会保险费、住房公 积金、工Leabharlann Baidu经费、职工教育经费、解除职工 劳动关系补偿、股份支付等


3．检查职工薪酬的计提是否正确，分配 方法是否合理，与上期是否一致 4．检查应付职工薪酬的计量和确认
二、应付职工薪酬的实质性程序
所涉及的凭证和记录主要包括以下方面 1.人事和雇用记录 2.工时记录和工薪表 3.支付工薪记录[实发] 4.个人所得税纳税申报表
三、重要内部控制及测试

（一）人力资源与工薪循环的内部控制 1.适当的职责分离 （防止向员工过量支付工薪，
或向不存在的员工虚假支付工薪 ）
2.适当的授权 3.适当的凭证和记录 4.资产和记录的实物控制 5.独立检查 （二）评估重大错报风险
一、实质性分析程序


1.比较被审计单位员工人数的变动情况 2.比较本期与上期工薪费用总额 3.结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员 工范围 ； 4.核对下列相互独立部门的相关数据：工薪部 门记录的工薪支出与出纳记录的工薪支付数 [多报少发]；工薪部门记录的工时与生产部门 记录的工时[少干多报]； 5.比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工 薪酬余额。。



第一节 生产与存货循环及其控制测试 二、主要业务活动及凭证和记录 （一）主要业务活动



1.批准招聘[与解聘] （人力资源部门 ） 2.记录工作时间[计时]或产量[计件] 3.计算工薪总额和扣除[所得税、保险等] 4.支付工薪净额 批准工薪支票
（二）涉及的主要凭证和记录


第二节 人力资源与工薪循环的实 质性程序

针对高估费用的风险，以实施分析程序为主获取 审计证据，减少细节测试 ；针对[其他的]重大 错报风险[如完整性、准确性、计价、权利与义 务等]，采用细节测试

一、实质性分析程序 在识别因错误或舞弊而导致的重大错报领 域或证实支出列报和披露的公允性时非常 有用。
第九章 人力资源与工薪循环审计
主要内容：本章主要介绍从雇佣员工到计算工
薪并支付工薪的具体审计技能。 重点掌握：重点掌握应付职工薪酬的审计。
难 点：应付职工薪酬的实质性分析程序。 教学时数：2学时
生产与存货循环中涉及的主要会 计报表项目
资产负债表
应付职工薪酬
利润表
第一节 人力资源与工薪循环及其 控制测试
二、应付职工薪酬的审计


（一）应付职工薪酬的审计目标


1．确定期末应付职工薪酬是否确实存在； 2．确定期末应付职工薪酬是否为被审计单位应履 行的支付义务 3．确定应付职工薪酬计提和支出的依据是否合理， 记录是否完整 4．确定应付职工薪酬的期末余额是否正确 5．确定应付职工薪酬在会计报表上的披露是否恰 当