高顿财经《会计》第十九章所得税作业

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第十九 第十九章 所得税 郁刚
一、单选题 1、 甲公司 2013 年 12 月 31 日购入某生产用机器设备， 取得的增值税专用发票上注明价 款 300 万元，增值税税额 51 万元，没有发生其他相关税费，购入当日即达到预定可使用状 态。会计处理时预计使用年限为 6 年，预计净残值为 10 万元，采用年数总和法计提折旧。 税法确定的预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，按照年限平均法计提折旧。 2014 年 12 月 31 日该固定资产形成的暂时性差异为（ ）万元。 A.41.67 B.22.86 C. 27.86 D.30.71 2、甲公司自 2014 年 2 月 1 日开始自行研发某项专利技术，共发生研究阶段支出 300 万，开发阶段支出 500 万，其中开发阶段不符合资本化条件的支出 100 万，至 2014 年 7 月 1 日专利技术达到预定用途，甲公司预计该资产预计使用年限为 5 年，税法的预计使用年限 为 8 年，会计和税法确定的预计净残值为 0，均按直线法摊销计入到当期管理费用，该公司 2014 年利润总额为 2 000 万元，企业所得税税率为 25%,除上述事项外会计和税法认定一致。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 （1）2014 年 12 月 31 日该无形资产的计税基础为（ ）万元。 A.360 B.562.5 C.366.67 D.579.17 （2）2014 年 12 月 31 日该无形资产形成的递延所得税为（ ） A.递延所得税资产 50.63 B.递延所得税资产 100 C.递延所得税负债 50.63 D.0 （3）2014 年的应交所得税为（ A.500 B.450 ）万元 C.450.63
D.462.5
3、2014 年 1 月 1 日甲公司将采用成本法计量的投资性房地产，转换为以公允价值模式 后续计量。该投资性房地产原价 2500 万元，累计折旧 500 万元，未计提减值准备，税法计 提折旧年限、方法和会计相同，转换日该投资性房地产的公允价值为 2800 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 （1）2014 年 1 月 1 日，甲公司该项投资性房地产的计税基础为（ ）万元。 A.2800 B.2000 C.2500 D.2600 （2）下列说法正确的是（ ） A.该后续计量模式转换属于会计政策变更 B.该后续计量模式转换属于会计估计变更 C.甲公司可以根据需求在以后年度将公允价值模式转换为成本法进行后续计量 D.该转换不形成递延所得税 4、 甲公司于 2014 年 4 月自公开市场以每股 20 元的价格取得 A 公司普通股 80 万股， 作 为可供出售金融资产核算，另发生交易费用 20 万元，2014 年 12 月 31 日，甲公司该股票投
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高顿财经 CPA： 资尚未出售，当日市价为每股 25 元，按照税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计 入应纳税所得额， 待处理时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 甲公司适用的所得税税率 为 25%。假定在未来期间不会发生变化。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 （1）甲公司 2014 年年末因该资产的形成的递延所得税为（ ） 。 A.递延所得税资产 95 万元 B.递延所得税负债 95 万元 C.递延所得税负债 100 万元 D.0 （2）甲公司因该可供出售金融资产形成的递延所得税费用为（ ）万元。 A.95 B.-95 C.0 D.100 5、 甲公司 2014 年发生了 5000 万元广告费支出， 发生时已作为销售费用计入当期损益， 税法规定，该类支出不超过当年销售收入 15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以 后纳税年度结转税前扣除。甲公司 2014 年实现销售收入 25000 万元。 该公司 2014 年因该事项确认的暂时性差异为（ ） 。 A.0 B.可抵扣暂时性差异 3750 万元 C.应纳税暂时性差异 1250 万元 D.可抵扣暂时性差异 1250 万元 6、甲公司在 2013 年度的会计利润为-1000 万元，按照税法规定允许用以后 5 年税前利 润弥补亏损。 甲公司预计未来 5 年应税收益一共为 800 万元， 假设适用的所得税税率始终为 25%，假设无其他暂时性差异。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 （1）甲公司因该事项 2013 年确认递延所得税金额为（ ） 。 A.递延所得税资产 250 万元 B.递延所得税资产 200 万元 C.递延所得税负债 250 万元 D.递延所得税负债 200 万元 （2） 假设甲公司 2014 年度会计利润 500 万元， 则 2014 年度递延所得税的发生额是 （ ） A.递延所得税资产借方发生额为 125 万元 B.递延所得税资产贷方发生额 125 万元 C.递延所得税资产贷方发生额 75 万元 D.递延所得税负债贷方发生额 125 万元 7、甲公司 2×14 年年初递延所得税负债的余额为 165 万元，递延所得税资产的余额为 660 万元，假设年初的这些暂时性差异当年不转回。2×14 年当期另发生两项新的暂时性差 异，分别为： （1）交易性金融资产账面价值小于计税基础 300 万元； （2）预计负债账面价值小于计税基础 200 万元。 假设已知该公司截至当期所得税税率始终为 33%，从 2×15 年起该公司不再享受所得税 优惠政策，所得税税率将调整为 25%，不考虑其他因素。 该公司 2×14 年的递延所得税费用为（ ）万元。 A.-25 B.25 C.-95 D.95 8、甲公司有关业务如下： （1）2014 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 1000 万元的国债。购入时 实际支付价款 1175.61 万元，另外支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 2013 年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 10%，年实际利率为 8%，每年
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