案例分析

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•案例分析

2007年2月3日，信勇会计师事务所的注册会计师章凡接到妻子的电话，说她弟弟李杰开办了专门收购和买卖古董字画的ABC文化贸易公司，2006年度的会计报表拟委托会计师事务所审计，正

在寻找合适的会计师事务所。李杰希望章凡能够承接ABC文化贸易公司会计报表的审计。章凡听了，一方面接受妻弟所托，另一方面也认为是开拓一个新客户的机会，于是非常爽快的答应了，并与2007

年2月6日亲自带领审计小组到ABC文化贸易公司实施审计。

•ABC文化贸易公司属于私营公司，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。注册会计师章凡是信勇会计师事务所的出资人之一，业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企

业进行会计报表审计。

•要求：

•1、结合本案例讨论注册会计师承接业务应当考虑的因素。

2、指出本案例中承接业务存在不适当的地方。

3、请给信勇会计师事务所如何承接业务提出建议（如果章凡不是合伙人）。

琼民源案—注册会计师法律责任

琼民源公司1993年4月其股票在深圳证券

交易所上市以来，股价平平。1996年下半

年，民源海南公司（琼民源控股公司）与深

圳有色金属财务公司（琼民源股东的财务顾

问）联手炒作琼民源股票，大加渲染琼民源

的业绩，致使股价暴涨，众多投资者盲目跟

进，最终蒙受巨大损失。琼民源在年度财务

报告中公布“1996年度实现利润5.7亿元，

资本公积金增加6.57亿元”，据此计算，该

公司的利润比上一年度增加了1000倍。海

南中华会计师事务所对琼民源1996年度财

务报告出具了无保留意见的审计报告，海南大正会计师事务所为琼民源出具了资产评估报告。后经证监会、审计署等有关部门查实，琼民源在未取得土地使用权的情况下，通过与关联公司及他人签订合作建房、权益转让等无效合同虚构利润5.4亿元，对四个未经批准立项的投资项目进行资产评估，编造资本公积金6.57亿元。1998年4月，中国证监会作出决定：

1、鉴于琼民源原董事长兼总经理马玉和等人制造虚假财务数据的行为涉嫌犯罪，移交司法机关，依法追究其刑事责任（后马玉和被法院判处有期徒刑3年）。对琼民源公司处以警告处罚。对民源海南公司和深圳有色金属财务公司分别处以警告、没收非法所得6 651万元和6 630万元的处罚，并各罚款200万元，建议有关部门对深圳有色金属财务公司的主要负责人和直接负责人给予行政处分。

2、建议有关主管部门撤销直接为琼民源进行审计的海南中华会计师事务所，吊销其主要负责人的注册会计师资格证书。对海南中

华会计师事务所总所处以警告处罚，暂停其从事证券业务资格6个月。对该事务所在琼民源财务审计报告上签字的注册会计师，暂停其从事证券业务资格3年。对海南大正会计师事务所罚款30万元，暂停其从事证券相关资产评估业务资格6个月，对负有直接责任的注册会计师，暂停其从事证券业务资格3年。