第十一章收入和利润核算
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入的应付款项等。
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第十一章收入和利润核算
设置“营业外收入”账户：收入类，核算企业发生的各 项营业外收入。
贷方：企业取得的各项营业外收入； 借方：期末转入“本年利润”的营业外收入；结转后无
余额。
企业发生的营业外收入 借：银行存款
应付账款 固定资产清理
贷：营业外收入 l 期末本科目余额转入“本年利润”科目后无余额。
收入确认条件但已发出商品的实际成本。按照购 货单位及商品类别和品种进行明细核算 借方:不满足收入确认条件的发出商品成本; 贷方:发出商品满足收入确认条件时转入“主营业务 成本”科目的销售成本 ; 期末借方余额:反映企业商品销售中，不满足收入确 认条件的已发出商品的实际成本。
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第十一章收入和利润核算
利润表.doc
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第十一章收入和利润核算
二、营业外收入与营业外支出（补充） （一）营业外收入：企业发生的与其经营活动无直
接关系的各项净收入。 主要包括： 处理固定资产收益； 罚款净收入； 转让无形资产所有权的净收入； 政府补助利得； 接受捐赠的收入; 确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收
2、没有满足收入确认条件的：设置“发出商 品”账户，核算已发出但尚未确认销售收入 的商品成本；列入资产负债表的“存货”项 目反映。
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第十一章收入和利润核算
三、商品销售收入的核算
（一）设置账户 1.“主营业务收入”账户： 性质：收入类账户
贷方：登记取得（实现）的主营业务收入 ；
借方：退回（冲减）和期末转入“本年利润”账户 的收入；结转后无余额 。
第二节 利润形成的核算 一、利润的构成 l 利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。利润
包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的 利得和损失等。 l 直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当 期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所 有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或 者损失。 l 利润=收入-费用+利得-损失 l 利润包括：营业利润、利润总额和净利润三个层次。 利润表.doc
借 本年利润
贷
转入的各项费用 转入的各项收入
净亏损数
本年实现的净利润
＊各期转账后，“本年利润”科目如为贷方余额，反映年
初至本期末累计实现的净利润；如为借方余额，反映年
初至本期末累计发生的净亏损。
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第十一章收入和利润核算
•营业税金及附加 •销售费用
•其他业务成本 •所得税费用
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＊结转已销产品的生产成本： 借：主营业务成本 120 000 贷：库存商品 120 000
＊3月28日收到货款 借：银行存款 175 500 贷：应收账款 175 500
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第十一章收入和利润核算
（三）其他业务收入的账务处理 其他业务：除主营业务活动以外的其他经营活动实现的
收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装 物、销售材料等业务。
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第十一章收入和利润核算
1、2007年12月31日结转收入类账户余额
1、账户设置 （1）“其他业务收入”：收入类账户。核算企业因出
租固定资产、出租无形资产、出租包装物、销售材料 等业务取得的收入。 （2） “其他业务成本”：费用类账户。为取得其他业 务收入而发生的成本、费用。包括销售材料的成本、 出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出 租包装物的成本或摊销额等。
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第十一章收入和利润核算
[例] 华联实业股份有限公司20××年度取得主营 业务收入2030万元，其他业务收入900万元，投资 收益280万元，营业外收入40万元；发生主营业务 成本1200万元，营业税金及附加100万元，其他业 务成本500万元，销售费用160万元，管理费用100 万元，财务费用40万元，营业外支出150万元。华 联公司所得税率25%，会计利润总额与应纳税所得 额之间无差异。该公司20××年度利润的构成， 如下表。
借：营业外支出 贷：银行存款 固定资产清理等
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第十一章收入和利润核算
例1.企业经清查发现，欠A服务站劳务费2200元，因 该单位已破产而无法支付。 借：应付账款 2200 贷：营业外收入 2200
例2.企业开出现金支票，支付税收滞纳金5000元。 借：营业外支出 5000 贷：银行存款 5000
2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权 也没有对已售出的商品实施有效控制；
3.收入的金额能够可靠地计量； 4.相关的经济利益很可能流入企业； 5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
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第十一章收入和利润核算
（二）销售商品收入金额的计量
1、满足收入确认条件的：商品销售收入的金 额应根据企业与购货方签订的合同或协议金 额确定，无合同协议的，应按购销双方都同 意或都能接受的价格确定。
l 净亏损，做相反的会计分录。 l 结转后“本年利润”账户无余额。
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第十一章收入和利润核算
【例】华联公司2007年度取得主营业务收入 5000万元，其他业务收入1800万元，投资 净收益700万元，营业外收入250万元；发 生主营业务成本3500万元，其他业务成本 1400万元，营业税金及附加60万元，销售 费用380万元，管理费用340万元，财务费 用120万元，资产减值损失150万元，公允 价值变动净损失100万元，营业外支出200 万元；企业所得税按25%计算，假定利润总 额和应税利润（应税所得）无差异。
例3.企业开出转账支票，向希望工程捐款50000元。 借：营业外支出 50000 贷：银行存款 50000
还有出售、报废、毁损固定资产和转让无形资产所有 权的净损益
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第十一章收入和利润核算
三、各项收入、费用的结转与利润的计算 l 利润的计算过程：
1.期末将各项收入和利得、费用和损失（各损益类帐户 的余额）转入“本年利润”账户；
10200元，材料成本50000元，款项已收存银行。
借：银行存款 70 200
贷：其他业务收入
60 000
应交税费—应交增值税（销项税） 10 200
结转材料成本
借：其他业务成本 50 000
贷：原材料
50 000
期末，将其他业务收入、其他业务成本转入“本年利
润 ”账户
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第十一章收入和利润核算
明细账：按主营业务的种类设置
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第十一章收入和利润核算
2.“主营业务成本”账户：
性质：费用类账户，核算已销售商品的成本。 借方：登记已售商品的实际生产成本； 贷方：因销售退回等冲减的销售成本和期末转入
“本年利润”账户的商品销售成本； 期末结转后无余额。 明细账：按主营业务的种类设置
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第十一章收入和利润核算
(二)利润的核算过程 1.期末结转各项收入、收益
借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入
贷：本年利润
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第十一章收入和利润核算
2．期末结转各项费用、支出、损失
借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出
2.计算利润总额； 3.计算所得税、入账，并转入“本年利润”账户； 4.计算净利润； 5.将净利润转入“利润分配”账户。
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第十一章收入和利润核算
（一） 设置账户
“本年利润”账户，核算本年实现的净利润（或发生
的净亏损）。会计期末，将收入类科目贷方余额转入该
科目贷方；费用、支出类科目借方余额转入该科目借方。
利益总流入。
（2）收入会导致企业的资产增加或负债减 少，或两者兼有。
（3）收入必然导致所有者权益增加。
（4）收入不包括所有者向企业投入资本。
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第十一章收入和利润核算
3.收入的分类：
(1)按交易的性质
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商品销售收入 劳务收入
•让渡资产使用权收入 •对外投资取得收益
第十一章收入和利润核算
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第十一章收入和利润核算
来自百度文库
2、帐务处理 （1）取得其他业务收入：
借：银行存款 贷：其他业务收入 （应交税费—应交增值税）
（2）发生或结转其他业务成本： 借：其他业务成本 贷：原材料 累计折旧（出租固定资产折旧） 累计摊销（出租无形资产摊销）
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第十一章收入和利润核算
[例）某公司销售不需用的材料价款60000元，增值税
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第十一章收入和利润核算
3.计算利润总额（税前利润） 4.计算并结转所得税费用: ＊计算所得税费用 所得税费用（应交所得税）=应纳税所得×所得税税率 借:所得税费用
贷:应交税费—应交所得税 ＊结转所得税费用 借：本年利润
贷：借:所得税费用
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第十一章收入和利润核算
5.年终将本年收支相抵后结出本年实现的净利 润，转入“利润分配”科目 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润
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第十一章收入和利润核算
（二）营业外支出 企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包
括：固定资产盘亏；处理固定资产和出售无形资产的 净损失；非常损失；罚金支出；捐赠支出。 设置“营业外支出”账户：损益类账户中的费用类账户， 核算企业发生的各项营业外支出。 借方：企业发生的各项营业外支出； 贷方：期末转入“本年利润”的营业外支出； 结转后无余额。 发生营业外支出：
(二)一般情况下商品销售收入核算的账务处理： 1、销售商品确认收入： 借：银行存款（应收票据、应收账款） 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税） 2、结转销售商品的成本（生产成本）： 借：主营业务成本 贷：库存商品 3、计算消费税、营业税、资源税、城建税、土地增值
税、教育费附加等：
借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税（营业税等）
第十一章收入和利润核 算
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2020/11/28
第十一章收入和利润核算
第一节 收入的核算
一、收入及其分类 1.收入:指企业在日常活动中形成的、会导致所有者
权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的 总流入。 ＊注意：日常活动是指企业为完成其经营目标所从 事的经常性活动以及与之相关的其他活动。
第十一章收入和利润核算
3.“营业税金及附加”账户： 性质： 费用类账户 ， 借方：计算出的应由销售产品及其他业务负担的营
业税、消费税、资源税、城建税和教育费附加等 的金额； 贷方：月末转入“本年利润”账户借方的税额； 结转后无余额 明细账：按税种设置
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第十一章收入和利润核算
4.“发出商品”账户：核算企业商品销售不满足
(2)按企业经营业务的主次
•主营业务收入
•指企业为完成其经营目标 •而从事的主要日常活动
•其他业务收入
•主营业务以外的其他日常活动 •如销售材料、出租资产收入等
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第十一章收入和利润核算
二、销售商品收入的确认与计量
（一）销售商品收入的确认条件（权责发生制）
1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购 货方；
以上三项期末一次转入“本年利润”账户，结转后无余额
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第十一章收入和利润核算
[例]2010年3月10日，华联实业股份有限公司向乙公 司销售A产品。A产品生产成本120 000元，销售价 150 000元，增值税25 500元。货已发出，款未收 到。
＊3月10日确认主营业务收入： 借：应收账款 175 500 贷：主营业务收入 150 000 应交税费-应交增值税 25 500
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第十一章收入和利润核算
•工业企业销售产品、
•商业企业销售商品、
•经常活动
•保险公司签发保单
•日
•安装公司提供安装服务
•常
•活
•动
•与经常活动 •相关的其他活动
•转让无形资产使用权、 •出租固定资产、 •出售原材料、 •对外投资
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第十一章收入和利润核算
2、收入的特征: （1）收入是企业日常经营活动形成的经济
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第十一章收入和利润核算
（一）营业利润 营业利润，是指企业一定期间因经营业务而产生的利润。 营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间
费用－资产减值损失±公允价值变动损益±投资收益。 营业收入包括主营业务收入和其他业务收入；营业成本 包括主营业务成本和其他业务成本 （二）利润总额 利润总额，是指企业一定期间各项收支相抵后的盈亏总 额。 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出； （三）净利润 净利润=利润总额-所得税费用
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第十一章收入和利润核算
设置“营业外收入”账户：收入类，核算企业发生的各 项营业外收入。
贷方：企业取得的各项营业外收入； 借方：期末转入“本年利润”的营业外收入；结转后无
余额。
企业发生的营业外收入 借：银行存款
应付账款 固定资产清理
贷：营业外收入 l 期末本科目余额转入“本年利润”科目后无余额。
收入确认条件但已发出商品的实际成本。按照购 货单位及商品类别和品种进行明细核算 借方:不满足收入确认条件的发出商品成本; 贷方:发出商品满足收入确认条件时转入“主营业务 成本”科目的销售成本 ; 期末借方余额:反映企业商品销售中，不满足收入确 认条件的已发出商品的实际成本。
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第十一章收入和利润核算
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第十一章收入和利润核算
二、营业外收入与营业外支出（补充） （一）营业外收入：企业发生的与其经营活动无直
接关系的各项净收入。 主要包括： 处理固定资产收益； 罚款净收入； 转让无形资产所有权的净收入； 政府补助利得； 接受捐赠的收入; 确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收
2、没有满足收入确认条件的：设置“发出商 品”账户，核算已发出但尚未确认销售收入 的商品成本；列入资产负债表的“存货”项 目反映。
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第十一章收入和利润核算
三、商品销售收入的核算
（一）设置账户 1.“主营业务收入”账户： 性质：收入类账户
贷方：登记取得（实现）的主营业务收入 ；
借方：退回（冲减）和期末转入“本年利润”账户 的收入；结转后无余额 。
第二节 利润形成的核算 一、利润的构成 l 利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。利润
包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的 利得和损失等。 l 直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当 期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所 有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或 者损失。 l 利润=收入-费用+利得-损失 l 利润包括：营业利润、利润总额和净利润三个层次。 利润表.doc
借 本年利润
贷
转入的各项费用 转入的各项收入
净亏损数
本年实现的净利润
＊各期转账后，“本年利润”科目如为贷方余额，反映年
初至本期末累计实现的净利润；如为借方余额，反映年
初至本期末累计发生的净亏损。
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第十一章收入和利润核算
•营业税金及附加 •销售费用
•其他业务成本 •所得税费用
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＊结转已销产品的生产成本： 借：主营业务成本 120 000 贷：库存商品 120 000
＊3月28日收到货款 借：银行存款 175 500 贷：应收账款 175 500
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（三）其他业务收入的账务处理 其他业务：除主营业务活动以外的其他经营活动实现的
收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装 物、销售材料等业务。
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第十一章收入和利润核算
1、2007年12月31日结转收入类账户余额
1、账户设置 （1）“其他业务收入”：收入类账户。核算企业因出
租固定资产、出租无形资产、出租包装物、销售材料 等业务取得的收入。 （2） “其他业务成本”：费用类账户。为取得其他业 务收入而发生的成本、费用。包括销售材料的成本、 出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出 租包装物的成本或摊销额等。
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第十一章收入和利润核算
[例] 华联实业股份有限公司20××年度取得主营 业务收入2030万元，其他业务收入900万元，投资 收益280万元，营业外收入40万元；发生主营业务 成本1200万元，营业税金及附加100万元，其他业 务成本500万元，销售费用160万元，管理费用100 万元，财务费用40万元，营业外支出150万元。华 联公司所得税率25%，会计利润总额与应纳税所得 额之间无差异。该公司20××年度利润的构成， 如下表。
借：营业外支出 贷：银行存款 固定资产清理等
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第十一章收入和利润核算
例1.企业经清查发现，欠A服务站劳务费2200元，因 该单位已破产而无法支付。 借：应付账款 2200 贷：营业外收入 2200
例2.企业开出现金支票，支付税收滞纳金5000元。 借：营业外支出 5000 贷：银行存款 5000
2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权 也没有对已售出的商品实施有效控制；
3.收入的金额能够可靠地计量； 4.相关的经济利益很可能流入企业； 5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
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第十一章收入和利润核算
（二）销售商品收入金额的计量
1、满足收入确认条件的：商品销售收入的金 额应根据企业与购货方签订的合同或协议金 额确定，无合同协议的，应按购销双方都同 意或都能接受的价格确定。
l 净亏损，做相反的会计分录。 l 结转后“本年利润”账户无余额。
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第十一章收入和利润核算
【例】华联公司2007年度取得主营业务收入 5000万元，其他业务收入1800万元，投资 净收益700万元，营业外收入250万元；发 生主营业务成本3500万元，其他业务成本 1400万元，营业税金及附加60万元，销售 费用380万元，管理费用340万元，财务费 用120万元，资产减值损失150万元，公允 价值变动净损失100万元，营业外支出200 万元；企业所得税按25%计算，假定利润总 额和应税利润（应税所得）无差异。
例3.企业开出转账支票，向希望工程捐款50000元。 借：营业外支出 50000 贷：银行存款 50000
还有出售、报废、毁损固定资产和转让无形资产所有 权的净损益
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第十一章收入和利润核算
三、各项收入、费用的结转与利润的计算 l 利润的计算过程：
1.期末将各项收入和利得、费用和损失（各损益类帐户 的余额）转入“本年利润”账户；
10200元，材料成本50000元，款项已收存银行。
借：银行存款 70 200
贷：其他业务收入
60 000
应交税费—应交增值税（销项税） 10 200
结转材料成本
借：其他业务成本 50 000
贷：原材料
50 000
期末，将其他业务收入、其他业务成本转入“本年利
润 ”账户
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第十一章收入和利润核算
明细账：按主营业务的种类设置
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2.“主营业务成本”账户：
性质：费用类账户，核算已销售商品的成本。 借方：登记已售商品的实际生产成本； 贷方：因销售退回等冲减的销售成本和期末转入
“本年利润”账户的商品销售成本； 期末结转后无余额。 明细账：按主营业务的种类设置
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(二)利润的核算过程 1.期末结转各项收入、收益
借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入
贷：本年利润
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2．期末结转各项费用、支出、损失
借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出
2.计算利润总额； 3.计算所得税、入账，并转入“本年利润”账户； 4.计算净利润； 5.将净利润转入“利润分配”账户。
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第十一章收入和利润核算
（一） 设置账户
“本年利润”账户，核算本年实现的净利润（或发生
的净亏损）。会计期末，将收入类科目贷方余额转入该
科目贷方；费用、支出类科目借方余额转入该科目借方。
利益总流入。
（2）收入会导致企业的资产增加或负债减 少，或两者兼有。
（3）收入必然导致所有者权益增加。
（4）收入不包括所有者向企业投入资本。
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3.收入的分类：
(1)按交易的性质
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商品销售收入 劳务收入
•让渡资产使用权收入 •对外投资取得收益
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2、帐务处理 （1）取得其他业务收入：
借：银行存款 贷：其他业务收入 （应交税费—应交增值税）
（2）发生或结转其他业务成本： 借：其他业务成本 贷：原材料 累计折旧（出租固定资产折旧） 累计摊销（出租无形资产摊销）
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第十一章收入和利润核算
[例）某公司销售不需用的材料价款60000元，增值税
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第十一章收入和利润核算
3.计算利润总额（税前利润） 4.计算并结转所得税费用: ＊计算所得税费用 所得税费用（应交所得税）=应纳税所得×所得税税率 借:所得税费用
贷:应交税费—应交所得税 ＊结转所得税费用 借：本年利润
贷：借:所得税费用
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5.年终将本年收支相抵后结出本年实现的净利 润，转入“利润分配”科目 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润
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（二）营业外支出 企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包
括：固定资产盘亏；处理固定资产和出售无形资产的 净损失；非常损失；罚金支出；捐赠支出。 设置“营业外支出”账户：损益类账户中的费用类账户， 核算企业发生的各项营业外支出。 借方：企业发生的各项营业外支出； 贷方：期末转入“本年利润”的营业外支出； 结转后无余额。 发生营业外支出：
(二)一般情况下商品销售收入核算的账务处理： 1、销售商品确认收入： 借：银行存款（应收票据、应收账款） 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税） 2、结转销售商品的成本（生产成本）： 借：主营业务成本 贷：库存商品 3、计算消费税、营业税、资源税、城建税、土地增值
税、教育费附加等：
借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税（营业税等）
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第十一章收入和利润核算
第一节 收入的核算
一、收入及其分类 1.收入:指企业在日常活动中形成的、会导致所有者
权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的 总流入。 ＊注意：日常活动是指企业为完成其经营目标所从 事的经常性活动以及与之相关的其他活动。
第十一章收入和利润核算
3.“营业税金及附加”账户： 性质： 费用类账户 ， 借方：计算出的应由销售产品及其他业务负担的营
业税、消费税、资源税、城建税和教育费附加等 的金额； 贷方：月末转入“本年利润”账户借方的税额； 结转后无余额 明细账：按税种设置
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第十一章收入和利润核算
4.“发出商品”账户：核算企业商品销售不满足
(2)按企业经营业务的主次
•主营业务收入
•指企业为完成其经营目标 •而从事的主要日常活动
•其他业务收入
•主营业务以外的其他日常活动 •如销售材料、出租资产收入等
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二、销售商品收入的确认与计量
（一）销售商品收入的确认条件（权责发生制）
1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购 货方；
以上三项期末一次转入“本年利润”账户，结转后无余额
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第十一章收入和利润核算
[例]2010年3月10日，华联实业股份有限公司向乙公 司销售A产品。A产品生产成本120 000元，销售价 150 000元，增值税25 500元。货已发出，款未收 到。
＊3月10日确认主营业务收入： 借：应收账款 175 500 贷：主营业务收入 150 000 应交税费-应交增值税 25 500
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第十一章收入和利润核算
•工业企业销售产品、
•商业企业销售商品、
•经常活动
•保险公司签发保单
•日
•安装公司提供安装服务
•常
•活
•动
•与经常活动 •相关的其他活动
•转让无形资产使用权、 •出租固定资产、 •出售原材料、 •对外投资
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第十一章收入和利润核算
2、收入的特征: （1）收入是企业日常经营活动形成的经济
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第十一章收入和利润核算
（一）营业利润 营业利润，是指企业一定期间因经营业务而产生的利润。 营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间
费用－资产减值损失±公允价值变动损益±投资收益。 营业收入包括主营业务收入和其他业务收入；营业成本 包括主营业务成本和其他业务成本 （二）利润总额 利润总额，是指企业一定期间各项收支相抵后的盈亏总 额。 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出； （三）净利润 净利润=利润总额-所得税费用