第四章 审计抽样-审计抽样的定义

2015年注册会计师资格考试内部资料
审计
第四章 审计抽样
知识点：审计抽样的定义
● 定义：
审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，且所有项目都有机会被选取。

● 详细描述：
抽样能以较小的样本规模代表大多数总体。

现代审计以抽样为原则，详查为例外。

　审计抽样的特征 审计抽样应当具备的三个基本特征：
1.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；
2.所有
抽样单元都有被选取的机会； 3.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。

例题：
1.关于审计抽样的特征，以下理解中，错误的是（）。

A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B.审计抽样是为了获取审计证据证实控制活动运行是否有效或验证某一认定
金额是否存在错报
C.所有抽样单元均有被选取的机会
D.针对总体进行分层，再选取样本
正确答案：D
解析：选项D错误。

如果审计抽样运用于控制测试，测试的总体没有变异性，不需要对总体进行分层；同样，如果采用PPS抽样，由于样本是以元为单位，总体没有变异性，也不需要对总体进行分层。

2.有关审计抽样的理解，下列表述中，不恰当的有（）。

A.如果总体规模小于3000，不能使用PPS抽样
B.PPS抽样适合细节测试中高估资产项目的测试
C.所有传统变量抽样均需要对总体进行分层
D.审计抽样适合对内部控制运行留下轨迹的控制进行测试
正确答案：A,C
解析：总体规模小于2000，不能使用PPS抽样；传统变量抽样中的差额估计抽样和比率估计抽样不适合先对总体进行分层。

3.关于审计抽样应当具备的特征，以下说法中恰当的有（）。

A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征
C.抽样风险应控制在可接受的低水平
D.所存抽样单元都有被选取的机会
正确答案：A,B,D
解析：抽样风险的降低与否不是由审计抽样本身决定，是注册会计师样本设计中样本规模和样本审计等环节决定，选项C不是审计抽样的特征。

4.关于抽样单元，下列表述中，恰当的有（）。

A.在控制测试中，抽样单元通常指控制活动流程
B.抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交中的一项记录
C.可能为每个货币单位
D.在细节测试中，抽样单元就是指认定层次的错报金额单位元
正确答案：B,C
解析：选项B和C是教材明确的关于细节测试中抽样单元的定义。

控制测试中的抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行。