税务筹划》税务管理》非贸付汇流程梳理及资料准备
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
包括资本转移、直接投资、 证券投资、衍生产品及贷 款等
贸易项下
非贸项下
非贸付汇流程梳理与资料准备2015
7
2019/1/29
CLQ
非贸付汇概念及税法规定
服务费（service）
特许权使用费 （royalty）
非贸易项目
指境内公司与境外母公司以及其他境外 公司/个人之间（除货物采购外）的交易 项目。
增值税 /预提所得 税
预提所得 税
增值税或 营业税/企 业所得税
非贸付汇流程梳理与资料准备2015
11
2019/1/29
CLQ
非贸付汇概念及税法规定 -非贸付汇税收的税法渊源
《中华人民共和国企业所得税法》 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 双边税收协定，如《中华人民共和国政府和新加 坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷 漏税的协定》（“中新协定”） 国家税务总局、国家外汇管理局公告[2013]40号 公告
非贸付汇流程梳理与资料准备2015年6月24日
非贸付汇流程梳理与资料准备2015
1
2019/1/29
CLQ
目录
第一部分：2015年非贸付汇税收风险展望 第二部分：非贸付汇概念及税法规定 第三部分：常见非贸付汇的流程 第四部分：各类重点非贸付汇 服务费基本流程及实务操作要点 特许权使用费基本流程及实务操作要点 股息、红利基本流程及实务操作要点 第五部分：企业非贸付汇需准备的申报资料及合同中易被关注的内容及风险点 第六部分：总结及Q&A
非贸付汇流程梳理与资料准备2015
4
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
2019/1/29
CLQ
2015年非贸付汇税收风险展望 -非贸付汇实践的变化趋势
合同签订之日起30天内至主管税务机关合同备案 合同备案与申请出证时，除纸质材料外，还须进 行电子表格备案 对特许权使用费及服务费的划分更趋严厉 审核服务费境内外比例及核定利润率时更加关注 支持性材料的合理性及充分性
合同备案
支付备案
• 境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）的外汇资金，应向所在地主管国税机关进行税务备案。同一笔合 同需要多次对外支付的，备案人须在每次付汇前办理税务备案手续； • 支付备案应报送以下文件：加盖公章的合同（协议）或相关交易凭证复印件（外文文本应同时附送中文译本）《服务贸易等项目对外支 付税务备案表》税务机关要求的其他文件 • 主管国税机关无须当场进行纳税事项审核，应编制《备案表》流水号，在《备案表》上盖章，一份当场退还备案人，并在收到《备案表 》后15个工作日内，对《备案表》及所附资料进行审查
非贸付汇流程梳理与资料准备2015
12
2019/1/29
CLQ
非贸付汇流程梳理与资料准备
第三部分：常见非贸易项目付汇的流程
CLQ
常见非贸易项目付汇的流程
合同签订
• 交易、收入性质定性
个人所得税相关问题 税务申报
• 在华人员是否应纳个人所得税
合同登记/备案
• 合同性质判定
完税凭证
企业所得税征收核定
• 是否应纳企业所得税/是否应纳 营业税、增值税
银行付汇
非贸付汇流程梳理与资料准备2015
14
2019/1/29
CLQ
常见非贸易项目付汇的流程
国家税务总局、国家外汇管理局公告[2013]40号公告
• 境内机构和个人与非居民企业签订合同，应在合同签订30日内在主管税务机关进行合同备案(SAT 2009[19]号令）； • 合同备案应报送以下文件：合同（协议）或相关交易凭证复印件（外文文本应同时附送中文译本）《境内机构和个人发包工程作业或劳 务项目报告表》或《扣缴企业所得税合同备案登记表》税务机关要求的其他文件
支付款项
• 办理单笔等值5万美元（含）以下的服务贸易外汇收支业务，金融机构原则上可不审核交易单证，但对于资金性质不明确的外汇收支业 务，金融机构应要求境内机构和境内个人提交交易单证进行合理审查 • 办理单笔等值5万美元以上的服务贸易对外支付，金融机构还应审核境内机构和个人由主管国税机关盖章的《备案表》
非贸付汇流程梳理与资料准备2015
非贸付汇流程梳理与资料准备2015
5
5
2019/1/29
CLQ
非贸付汇流程梳理与资料准备
第二部分：非贸付汇概念及税法规定
CLQ
非贸付汇概念及税法规定
中国外汇管理结构
外汇管理
经常项目 国际收支中涉及货物、服务、收益及经常转移的交易 项目 资本项目
国际收支中引起对外资产 和负债水平发生变化的交 易项目
软件许可费 （software license） 股息（Dividend）
利息（Interest） 租金（Rental）
非贸付汇流程梳理与资料准备2015
8
2019/1/29
CLQ
非贸付汇概念及税法规定
境外公 司
“跨境 收费”
中国境 内企业
“对外 支付”
非贸付汇流程梳理与资料准备2015
9
2019/1/29
非贸付汇流程梳理与资料准备2015
2
2
2019/1/29
CLQ
非贸付汇流程梳理与资料准备
第一部分：前言 2015年非贸付汇税收风险展 望
3
CLQ
2015年非贸付汇税收风险展望 -非贸付汇成为税局监管重点 2014年1月 首例大额跨境服务费避税案件查补税 款和利息超过8亿元 2014年6月 国税总局针对国外母公司向中国子公 司收取的服务费引入六项测试 2014年7月 146号文对企业2004-2013年对外支付 大额服务费和特许权使用费进行摸底排查 2015年3月 16号公告- 企业向境外关联方支付的 四类费用“不得扣除”
CLQ
非贸付汇概念及税法规定
特许权使用费：商标、专利技术、非专 利技术 财产转让：不动产转让所得、股权转让 所得
非贸付汇
是指因技术转让，特许权使用，接受劳务服务等需要对 境外付汇和部分资本项目对外付汇。
劳务所得：咨询劳务、建筑安装劳务、 设计劳务、其他劳务
租赁所得：不动产租赁、动产租赁
投资所得：股息红利、贷款利息
其他：代垫款项、外派人员补偿费、总 机构费用分摊、成本分摊、其他费用
非贸付汇流程梳理与资料准备2015
10
2019/1/29
CLQ
非贸付汇概念及税法规定 -常见资金汇出形式及涉税
服务费(含佣
金、代垫款等）
利息
债务
特许权 使用费
知识产权 使用
股息
利润
财产收 益
资产转让
提供劳务
增值税/企 业所得税
营业税/预 提所得税
贸易项下
非贸项下
非贸付汇流程梳理与资料准备2015
7
2019/1/29
CLQ
非贸付汇概念及税法规定
服务费（service）
特许权使用费 （royalty）
非贸易项目
指境内公司与境外母公司以及其他境外 公司/个人之间（除货物采购外）的交易 项目。
增值税 /预提所得 税
预提所得 税
增值税或 营业税/企 业所得税
非贸付汇流程梳理与资料准备2015
11
2019/1/29
CLQ
非贸付汇概念及税法规定 -非贸付汇税收的税法渊源
《中华人民共和国企业所得税法》 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 双边税收协定，如《中华人民共和国政府和新加 坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷 漏税的协定》（“中新协定”） 国家税务总局、国家外汇管理局公告[2013]40号 公告
非贸付汇流程梳理与资料准备2015年6月24日
非贸付汇流程梳理与资料准备2015
1
2019/1/29
CLQ
目录
第一部分：2015年非贸付汇税收风险展望 第二部分：非贸付汇概念及税法规定 第三部分：常见非贸付汇的流程 第四部分：各类重点非贸付汇 服务费基本流程及实务操作要点 特许权使用费基本流程及实务操作要点 股息、红利基本流程及实务操作要点 第五部分：企业非贸付汇需准备的申报资料及合同中易被关注的内容及风险点 第六部分：总结及Q&A
非贸付汇流程梳理与资料准备2015
4
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
2019/1/29
CLQ
2015年非贸付汇税收风险展望 -非贸付汇实践的变化趋势
合同签订之日起30天内至主管税务机关合同备案 合同备案与申请出证时，除纸质材料外，还须进 行电子表格备案 对特许权使用费及服务费的划分更趋严厉 审核服务费境内外比例及核定利润率时更加关注 支持性材料的合理性及充分性
合同备案
支付备案
• 境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）的外汇资金，应向所在地主管国税机关进行税务备案。同一笔合 同需要多次对外支付的，备案人须在每次付汇前办理税务备案手续； • 支付备案应报送以下文件：加盖公章的合同（协议）或相关交易凭证复印件（外文文本应同时附送中文译本）《服务贸易等项目对外支 付税务备案表》税务机关要求的其他文件 • 主管国税机关无须当场进行纳税事项审核，应编制《备案表》流水号，在《备案表》上盖章，一份当场退还备案人，并在收到《备案表 》后15个工作日内，对《备案表》及所附资料进行审查
非贸付汇流程梳理与资料准备2015
12
2019/1/29
CLQ
非贸付汇流程梳理与资料准备
第三部分：常见非贸易项目付汇的流程
CLQ
常见非贸易项目付汇的流程
合同签订
• 交易、收入性质定性
个人所得税相关问题 税务申报
• 在华人员是否应纳个人所得税
合同登记/备案
• 合同性质判定
完税凭证
企业所得税征收核定
• 是否应纳企业所得税/是否应纳 营业税、增值税
银行付汇
非贸付汇流程梳理与资料准备2015
14
2019/1/29
CLQ
常见非贸易项目付汇的流程
国家税务总局、国家外汇管理局公告[2013]40号公告
• 境内机构和个人与非居民企业签订合同，应在合同签订30日内在主管税务机关进行合同备案(SAT 2009[19]号令）； • 合同备案应报送以下文件：合同（协议）或相关交易凭证复印件（外文文本应同时附送中文译本）《境内机构和个人发包工程作业或劳 务项目报告表》或《扣缴企业所得税合同备案登记表》税务机关要求的其他文件
支付款项
• 办理单笔等值5万美元（含）以下的服务贸易外汇收支业务，金融机构原则上可不审核交易单证，但对于资金性质不明确的外汇收支业 务，金融机构应要求境内机构和境内个人提交交易单证进行合理审查 • 办理单笔等值5万美元以上的服务贸易对外支付，金融机构还应审核境内机构和个人由主管国税机关盖章的《备案表》
非贸付汇流程梳理与资料准备2015
非贸付汇流程梳理与资料准备2015
5
5
2019/1/29
CLQ
非贸付汇流程梳理与资料准备
第二部分：非贸付汇概念及税法规定
CLQ
非贸付汇概念及税法规定
中国外汇管理结构
外汇管理
经常项目 国际收支中涉及货物、服务、收益及经常转移的交易 项目 资本项目
国际收支中引起对外资产 和负债水平发生变化的交 易项目
软件许可费 （software license） 股息（Dividend）
利息（Interest） 租金（Rental）
非贸付汇流程梳理与资料准备2015
8
2019/1/29
CLQ
非贸付汇概念及税法规定
境外公 司
“跨境 收费”
中国境 内企业
“对外 支付”
非贸付汇流程梳理与资料准备2015
9
2019/1/29
非贸付汇流程梳理与资料准备2015
2
2
2019/1/29
CLQ
非贸付汇流程梳理与资料准备
第一部分：前言 2015年非贸付汇税收风险展 望
3
CLQ
2015年非贸付汇税收风险展望 -非贸付汇成为税局监管重点 2014年1月 首例大额跨境服务费避税案件查补税 款和利息超过8亿元 2014年6月 国税总局针对国外母公司向中国子公 司收取的服务费引入六项测试 2014年7月 146号文对企业2004-2013年对外支付 大额服务费和特许权使用费进行摸底排查 2015年3月 16号公告- 企业向境外关联方支付的 四类费用“不得扣除”
CLQ
非贸付汇概念及税法规定
特许权使用费：商标、专利技术、非专 利技术 财产转让：不动产转让所得、股权转让 所得
非贸付汇
是指因技术转让，特许权使用，接受劳务服务等需要对 境外付汇和部分资本项目对外付汇。
劳务所得：咨询劳务、建筑安装劳务、 设计劳务、其他劳务
租赁所得：不动产租赁、动产租赁
投资所得：股息红利、贷款利息
其他：代垫款项、外派人员补偿费、总 机构费用分摊、成本分摊、其他费用
非贸付汇流程梳理与资料准备2015
10
2019/1/29
CLQ
非贸付汇概念及税法规定 -常见资金汇出形式及涉税
服务费(含佣
金、代垫款等）
利息
债务
特许权 使用费
知识产权 使用
股息
利润
财产收 益
资产转让
提供劳务
增值税/企 业所得税
营业税/预 提所得税