公司内部审计问题研究

参 考 文献 ：
过程 ， 审计 的作 用 和 影 响 都 受 到 限制 。在 工 程 审 计 中 ， 计 部 门 审
［］ 井 ． 市公 司 内部 审 计机 制 的建 立 和运 作 １ 油 杯 全 １李 上 ． 石
国 上 市公 司 内 部 审 计 理 论 研 讨 会 暨 经 验 交 流 论 文 汇 编 ．０ ３ ２０ ．
计 。 内部 审 计 的 职能 由传 统 的 财 务 收 支 审计 、 济效 益 审计 、 经 经 济 责任 审计 为主 ， 逐步 向控 制导 向审计 、 险管理 审计 扩大 和发展 ， 风 内部审计在公 司治 理 、风 险管 理 和控 制 中的 作 用 越来 越 明显 ， 内 部 审计 的地位 和作用不断增强 ， 内部审计工作 已经成 为公 司治理 极具 价值 的 资 源 ， 部 审计 已经 成为 一支 不 可或 缺 的重 要力 量 。 内
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司 部 审针 题研 宓
口何 亮 安 阳工 学 院 经济 管 理 学 院 摘 要 ： 代 企 业制 度 要 求 内部 审计 在 企 业 的 内部 控 制过 程 、 险管 理 、 供 管理 咨询 服务 等 方 面发 挥作 用 。该 文针 对 目前 内部 现 风 提
计 机 构 ， 备 专 门人 员 。所 以 ． 配 内部 审计 的 自觉 自愿 性 不 够 。 当前 和 今后 一 个 时 期 ，我 国 内部 审 计 的 重心 将 由事 后 评 价 控 制 转 向事 前 风 险 管理 和过 程 控 制 ． 注 风 险 、 注 危 机 ， 进 关 关 促 企 业 全方位构建风 险防范 模 式 ． 时 代 赋 予 内部 审 计 的历 史 责 任 。 是
内部 审计 被授 予 较 为 宽 泛 的 监督 权 ，企 业 的所 有 经 济 活 动 都 可 以监 督 ， 由 于公 司治 理 结 构 等 方 面 的原 因 ， 能 实 现 内部 但 未 审 计 的相 对 独 立 ， 部 审计 的权 力有 时难 以 行使 。 内 内审 部 门面 ｌ “ 艋着 同级 审 ” 的难 题 。同 级 审 即单 位 的审 计 部 门 对 处 于 同一 层 级 的 财 务 、建 设 等 部 门进 行 审 计并 向公 司领 导 汇 报 ， 管 企业 及 企 业 的 人 事 管 理 已 打破 了级 别 的 概 念 。 计 部 尽 审 门也 已经 被 授 权 ，但 无 论 是 机 制 还 是 观 念 都使 同级 审 变 得 很 困 难 ， 业 内部 的各 项管 理 仍 然 存 在着 南上 到下 的等 级 制 度 。 企
的 业 务要 求 来 看 ， 审计 人 员 需 要 掌 握 多 专 业 多 工种 的业 务 知 识 ， 同 时应 及 时 了解 企 业业 务 和技 术 的最 新 变 化 ，否则 审计 的质 量 和效 果 都 会受 到影 响 。 四、 理 层 对 内部 审计 的 认 识不 足 管
（ ） 一 高管层 缺 少审 计 知识 的 培 训
人 员 转变 而 来 ， 财 务会 计 以外 的 领 域 审计 人 员难 以开 展 审计 。 对 三 、 部 审计 力 量不 足 。 以满 足 审计 发展 需 要 内 难 目前 公 司 内 部 审计 人 员 数 量 不 足 ， 员 素 质 偏 低 ， 响 审 计 人 影 工作 的质 量 和效 果 。主 要 表现 在 ： （ ） 一 内部 审计 人 员配备 不足 ， 素质 有 待提 高
［ ］ 建 国 ， 雪 梅 ， 砚 茹 ． 析 上 市 公 司 的 内部 审 计 监 ２马 田 李 浅 督— — 谈 宏 源 证 券 公 司 内部 审 计 Ｉ １ 油 杯 全 国上 市公 司 内部 Ａ． 石
审 计 理 论 研 讨 会 暨 经 验 交 流 论 文 汇 编 ． ０ ３ ２０．
『 ］ 恩 胜 ， 问平 ． 于 内部 审 计 质 量 控 制 政 策 和 程 序 的 ３李 赵 关
（ ） 益 的 关联 性 影 响 审计 客 观 性 三 利
目前 公 司各 级 领 导 的 知 识 储 备 中普 遍 缺乏 审 计业 务 知 识 ，
各 种 领 导 岗 位 的培 训 课 程 中审 计 培 训 内容 安排 得 也 很 少 ，公 司 现 职 领 导 大 多 是 由工 程 技 术 岗位 或 市 场部 门提 拔 ，几 乎 没 有 审 计 岗位 的 工作 背景 ， 由于 缺 少 审计 工 作 经 历 及 必 要 的 培训 ， 以 所 对 内审 的 责职 、 法 、 要 性 等 认识 不 足 。 方 重 （ ） 内 审工 作认 识 的 几 个误 区 二 对 受 长 期计 划 经 济 的影 响 ．仍 有 少数 单 位 领 导 认 为 内 部 审计 的设 置是 主管 部 门要 求 的 ．它 是代 表 国家 和 上 级 部 门 来监 督 自 己的 ． 为 内 部 审计 工 作 的开 展 限制 了 自己 的 经 营 自主 权 ， 认 削弱 了 自己 的权 威 ， 不是 将 内部 审 计 看 成 是 自己 的参 谋 和 助 手 ， 而 所 以对 内审 工 作不 关 心 、 支 持 不 （ ） 内部 审计 的认 识仍 然停 留在 制度 层 面 三 对 相 当 多 的 企业 ． 别 是 小 企 业认 为 ． 计 应是 会 计 师 事 务 所 特 审 及其 注 册 会 计 师 的 事 ， 是 制 度 规定 ． 业 无 须再 行 设 置 内部 审 这 企
审 计存 在 的 问题 ， 讨 了企 业 内部 审计 当 中普 遍 存 在 的 职 能定 位 不 清 、 计 内容 不 清 楚 的 问题 。 探 审
关键词 ： 内部 审 计 ； 问题 ： 能 职 我 国 内部 审计 正在 积 极 推 进 以 风 险 管 理 为 导 向 、 以 内部 控 制 为主 线 、 以增 加 价 值 为 目标 、 以完 善 治 理 为 目的 的风 险 导 向审 位 领 导认 识 不 足 ， 知道 如何 运 用 审 计 手 段 来加 强企 业 管 理 ． 不 出 问题 了 才想 起 应 该 审 计 ， 时 总认 为 审 计 工 作 可有 可 无 ： 平 二是 审 计 部 门 的知 情 权 不 够 ， 业 的重 大 决 策 、 要 经 营 活 动 的 过程 及 企 重 存 在 问题 审计 部 门不 了解 ． 关 的 文 件 审计 人 员 看 不 到 ． 相 审计 部
、
我 国《 上市 公 司治 理 准 则 》 求 公 司 设 立 审 计 委 员 会 ， 计 要 审 委 员会 的主 要 职 责 是 ：提议 聘 请 或 更 换 外 部 审 计机 构 ：监 督 公 “ 司 的 内部 审 计 制 度 及 其 实施 ：负 责 内部 审 计 与 外部 审计 之 间 的 沟 通 ； 核公 司 的财 务信 息 及 其 披露 ； 审 审查 公 司 的 内控 制 度 。 美 ” 国纽 约 证 交 所 要 求 上 市公 司设 立 审 计 委 员 会 ，审计 委 员 会 中独 立 董事 应 占多数 并 担 任 召集 人 ， 至 少 应 有一 名 独 立 董 事是会计 且 专业人士。 审计委员会协调指导公司的 内部审计工作。 公 司是 集 团 该 公 司 的二 级 法 人 ， 团 公 司虽 然 设 有 审 计 委 员 会 ， 其 基 本 上 是 集 但 满足 海 外 上 市 公 司法 人 治 理 结 构 要 求 而设 立 的一 个 机 构 ．没 有
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配 备 不 足 ， 少 会 对 公 司 的 内部 审 计 工 作 产 生 不 利 影 响 ： 多 二是 内 部 审 计 人 员 的素 质 、 历 、 断 力 、 好 等 将 直 接 影 响审 计 方 法 阅 判 偏 的运 用 。 司运 用 风 险导 向审 计方 法 ， 公 不仅 要 求 审计 人 员 掌 握会
内部 审计 的 职 能 定位 不 明 确 。 立 性 与 客观 性 欠缺 独 （ ） 机 构 设 置上 缺 乏 独 立性 一 在
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门的 日常工 作游离于企业中心工作 之外 ： 三是审计人员 的数量和业务 素质满 足 不 了 全方 位 审 计 的要 求 ，大 多数 审计 人 员 都 是 由财 务
计、 审计 知 识 ， 而且 要 求 审 计 人 员 熟悉 管理 知 识 、 精通 金 融 业 务 、 具 备 审计 人 员 独 特 的敏 锐 性 和判 断力 。
（ ） 员 的 知 识 老 化 ． 能 及 时 更 新 二 人 不
低 的 流 动 率 不 利 于审 计 部 门 和 其 它 业 务 部 门 的 知 识 交 流 ， 也 不 利 于 审计 部 门加 快 对新 技术 新 业 务 的消 化 和 吸 收 。从 审 计
（ ） 一 内部 审计 面较 为 狭 窄 目前 该 公 司 的 内部 审计 仍 局 限 于 财 务 会 计方 面 的 审查 和工
源自文库
程 结 算 的 审 核 ． 计 面 较 窄 ， 计 层 次 也 不 高 ， 计 工 作 很 少 触 审 审 审 及经 营管 理 的 其他 领 域 ．在 财 务 审 计 工 作 中 由 于 主要 关 注 会 计 核算 的准 确 与 规 范 。使 得 内部 审 计 工 作 变成 了财 务 会 计 的 自审
在 公 司 内部 多 种内部利益关联性使得 审计 客 观 性受 到影 响 。 人 事 关 系 的关 联性 。 公 司 中 ， 计人 员 的个 人 考评 及 岗 位 在 审
评定 是 由管理 层 决 定 ， 不 是取 决 于 独 立 的审 计 委 员 会 。 计 人 而 审 员业 绩 的 考 核权 抓 在 被 审 计 对 象 的手 中 ，审 计 查 出 的 问 题 越 多 就越 容 易得 罪 人 ． 免 会 对 审计 的客 观性 带 来 影 响 。 难
探 讨 『 ． 国 内部 审计 质 量 控 制 理 论 研讨 暨 经验 交流 论 文 汇 编 ， Ａ１ 全
与 中 Ｃ Ｅ 关 联 不 紧 ， 成 这 一 问 题 的 原 因是 多方 面 的 ： 是单 ， 作 ２ 造 一
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开展 实 质 性 的 工作 ， 和公 司 的 内部 审 计 机 构 联 系 不够 ． 且 内部 审 计 部 门无 法通 过 与 审 计 委员 会 的 沟通 来 实 现 其 独立 性 。 （ ） 二 职权 的授 予 与行 使 难 以 统 一
是 内 部 审计 人 员 不 足 ， 于竞 争 激 烈 ， 由 在人 员 配 备 上 必 然 会 向业 务 拓 展 方 向倾 斜 ，客 观 上 导 致 了 内 部 审计 部 门人 员 长 期
物 质利 益 的关联 性。 在公 司内部 ， 员工个 人的薪酬有工资 、 绩 各种 效奖 、 职工福 利 和 培 训 等 多种 形 式 ， 于 审 计人 员 身 处 其 中 ， 南 有时 不 知 不觉 中也成 了违纪违规的既得利益者 ， 当审计人员面对企业 以及
与之 相关 的切 身 利益 时 ． 去 何 从 确实 是 一 个 两 难 的决 择 何 二、 审计 内容 较 为 狭 窄 。 国 际 内审 标杆 差 距 明 显 与