资源税类5.pptx
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3．计征方式 对资源税税目、税率（幅度）表中列举名称的各种资源品目和未列举名称的其他金
属矿产品实行从价计征，计税依据由原矿销售量调整为原矿、精矿（或原矿加工品）、 金锭、氯化钠初级产品的销售额。
二、资源税应纳税额的计算
（二）资源税应纳税额的计算
1．从价定率计税 （1）根据应税产品的销售额和规定的比例税率可以计算应纳税额，具体计算公式为：
（3）精矿销售额换算为原矿销售额。以原矿为征税对象的税目，如果销售精 矿，在计算应纳资源税时，应将精矿销售额换算为原矿销售额。
原矿销售额＝精矿销售额×折算率 折算率＝（原矿单位售价×选矿比）÷精矿单位售价
选矿比＝精矿数量÷加工精矿耗用的原矿数量
2．从量定额计税 对经营分散、多为现金交易且难以管控的粘土、砂石，按照便利征管原则，仍 实行从量定额计征。从量计征资源税的，其应纳税额的计算公式如下：
三、资源税的会计处理
（二）资源税会计处理
（1）企业按规定计算出对外销售应税产品应纳 资源税额时，借记“税金及附加”科目，贷记“应 交税费——应交资源税”科目。缴纳税款时，借记 “应交税费——应交资源税”科目，贷记“银行存 款”科目。
（2）企业自产自用或自采自用应税产品的资源 税应作为该产品成本的一部分。因为资源税作为一 种价内税，包含在产品生产的原材料成本之中。因 此，计算缴纳应纳资源税时，应借记“生产成本” 科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。
税务会计
资源税
一 资源税概述 二 资源税应纳税额的计算 三 资源税的会计处理 四 资源税的纳税申报
— 2—
一、资源税概述
资源税是以特定自然资源为纳税 对象而征收的一种流转税。
资源税的开征，有利于合理开采 和充分利用自然资源，促进企业节能 减排，加快生态文明建设，形成健康、 适度的消费观念和消费行为，构建人 与自然的和谐环境等。
属矿产品实行从价计征，计税依据由原矿销售量调整为原矿、精矿（或原矿加工品）、 金锭、氯化钠初级产品的销售额。
二、资源税应纳税额的计算
（二）资源税应纳税额的计算
1．从价定率计税 （1）根据应税产品的销售额和规定的比例税率可以计算应纳税额，具体计算公式为：
（3）精矿销售额换算为原矿销售额。以原矿为征税对象的税目，如果销售精 矿，在计算应纳资源税时，应将精矿销售额换算为原矿销售额。
原矿销售额＝精矿销售额×折算率 折算率＝（原矿单位售价×选矿比）÷精矿单位售价
选矿比＝精矿数量÷加工精矿耗用的原矿数量
2．从量定额计税 对经营分散、多为现金交易且难以管控的粘土、砂石，按照便利征管原则，仍 实行从量定额计征。从量计征资源税的，其应纳税额的计算公式如下：
三、资源税的会计处理
（二）资源税会计处理
（1）企业按规定计算出对外销售应税产品应纳 资源税额时，借记“税金及附加”科目，贷记“应 交税费——应交资源税”科目。缴纳税款时，借记 “应交税费——应交资源税”科目，贷记“银行存 款”科目。
（2）企业自产自用或自采自用应税产品的资源 税应作为该产品成本的一部分。因为资源税作为一 种价内税，包含在产品生产的原材料成本之中。因 此，计算缴纳应纳资源税时，应借记“生产成本” 科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。
税务会计
资源税
一 资源税概述 二 资源税应纳税额的计算 三 资源税的会计处理 四 资源税的纳税申报
— 2—
一、资源税概述
资源税是以特定自然资源为纳税 对象而征收的一种流转税。
资源税的开征，有利于合理开采 和充分利用自然资源，促进企业节能 减排，加快生态文明建设，形成健康、 适度的消费观念和消费行为，构建人 与自然的和谐环境等。
第五章资源税类课件
二、应纳税额的计算
计税方法
计算公式
适用范围
从量定额 应纳税额＝课税数量×单位税额
普遍适用
从价定率
应纳税额＝（不含增值税）销售额× 比例税率
原油、天然气
【注意】 l 资源税具有单一环节一次课征的特点，只在开采后出厂销
售或移送自用环节缴纳，其他批发、零售环节不再缴纳 1 缴纳资源税的货物都缴纳增值税。资源税是对销售或自用
2、征税范围
转让国有土地使用权 地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让 标准之一：转让的土地使用权是否国家所有。 标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产
权转让。 标准之三：转让房地产是否取得收入。
具体情况的判定
1、出售国有土地使用权及地上建筑物，包括三种情况 ➢ 出售国有土地使用权 ➢ 取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售 ➢ 存量房地产买卖 税务处理：征税
资源税计税方法
1、在2010年6月1日前，资源税全部采用从量定额的征收方法。 优点：计算简单，便于管理。缺点：与价格脱节
2、自2010年6月1日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税 的纳税人，原油、天然气资源税改为从价计征，税率为5%
3、2011年9月21日新修订了《中华人民共和国资源税暂行条 例》，自2011年11月1日起施行，对原油、天然气在全国范 围内采用从价定率的计税方式，税率是5%-10%
【例题·多选题】 下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有（ ）
A.对出口的应税产品免征资源税 B.对进口的应税产品不征收资源税 C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税 D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的 可由省级政府减征资源税
『正确答案』BCD 『答案解析』对出口的应税产品不 退（免）资源税
税务会计资源税会计课件.pptx
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第2节 资源税的确认计量
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二、应纳资源税的计算
（一）从价计征资源税的计算 3 精矿销售额折算为原矿销售额
以原矿为征税对象的税目，如果销售精矿，在计算应纳 资源税时，应将精矿销售额折算为原矿销售额。如果本 地区有可参照的原矿销售价格（一般外销占1/3以上）， 纳税人销售或视同销售其自采原矿加工的精矿，可采用 市场法将精矿销售额折算为原矿销售额计算缴纳资源税。
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第2节 资源税的确认计量
二、应纳资源税的计算
（一）从价计征资源税的计算 3 精矿销售额折算为原矿销售额
原矿销售额=精矿销售额×折算率 折算率=（原矿单位售价×选矿比）÷ 精矿单位售价
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第2节 资源税的确认计量
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二、应纳资源税的计算
（一）从价计征资源税的计算 如果本地区原矿销售情况很少，缺乏可参照的市场
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第1节 资源税税制要素
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四、资源税的纳税环节
1 资源税在应税产品销售或自用（视同销售）环节计算 缴纳。
2 以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用环节不 缴纳资源税，在精矿销售或自用时缴纳资源税。
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第1节 资源税税制要素
四、资源税的纳税环节
3 以自采原矿直接加工为非应税产品或者自采原矿加工 的精矿连续生产非应税产品的，在原矿或者精矿移送环 节计算缴纳资源税。
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第1节 资源税税制要素
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一、资源税的纳税人、扣缴义务人
收购资源税未税矿产品(纳税人在销售其矿产品 时不能向扣缴义务人提供“资源税管理证明”的矿 产品)的独立矿山、联合企业以及其他单位为资源税 的代扣代缴义务人，简称扣缴义务人。
第5章 资源税《税法》PPT课件
4.《财政部 国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通 知》（财税〔2016〕54号）关于原矿销售额与精矿销售额的换 算或折算的规定
为公平原矿与精矿之间的税负，对同一种应税产品，征税对象 为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销 售额缴纳资源税；征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加 工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。换 算比或折算率原则上应通过原矿售价、精矿售价和选矿比计算， 也可通过原矿销售额、加工环节平均成本和利润计算。
一、计税依据
3.《财政部 国家税务总局关于实施稀土、钨、钼资源税从价计征改 革的通知》（财税〔2015〕52号）关于精矿销售额的规定
➢ 轻稀土精矿按折一定比例稀土氧化物的交易量和交易价计算确定销 售额。
➢ 离子型稀土矿按折92%稀土氧化物的交易量和交易价计算确定销售额。 ➢ 钨精矿按折65%三氧化钨的交易量和交易价计算确定销售额。 ➢ 钼精矿按折45%钼金属的交易量和交易价计算确定销售额。 ➢ 纳税人销售（或者视同销售）其自采原矿的，可采用成本法或市场
➢ （1）纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在 原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销 售原煤，依照《资源税暂行条例实施细则》第七条和财税 〔2014〕72号的有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。
➢ （2）纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤 销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。其计 算公式为：洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税 率
一、计税依据
➢ （3）纳税人将自采原煤与外购原煤（包括煤矸石）进行混合 后销售的，应当准确核算外购原煤的数量、单价及运费，在确 认计税依据时可扣减外购相应原煤的购进金额。
为公平原矿与精矿之间的税负，对同一种应税产品，征税对象 为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销 售额缴纳资源税；征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加 工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。换 算比或折算率原则上应通过原矿售价、精矿售价和选矿比计算， 也可通过原矿销售额、加工环节平均成本和利润计算。
一、计税依据
3.《财政部 国家税务总局关于实施稀土、钨、钼资源税从价计征改 革的通知》（财税〔2015〕52号）关于精矿销售额的规定
➢ 轻稀土精矿按折一定比例稀土氧化物的交易量和交易价计算确定销 售额。
➢ 离子型稀土矿按折92%稀土氧化物的交易量和交易价计算确定销售额。 ➢ 钨精矿按折65%三氧化钨的交易量和交易价计算确定销售额。 ➢ 钼精矿按折45%钼金属的交易量和交易价计算确定销售额。 ➢ 纳税人销售（或者视同销售）其自采原矿的，可采用成本法或市场
➢ （1）纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在 原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销 售原煤，依照《资源税暂行条例实施细则》第七条和财税 〔2014〕72号的有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。
➢ （2）纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤 销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。其计 算公式为：洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税 率
一、计税依据
➢ （3）纳税人将自采原煤与外购原煤（包括煤矸石）进行混合 后销售的，应当准确核算外购原煤的数量、单价及运费，在确 认计税依据时可扣减外购相应原煤的购进金额。
税务筹划第10章资源类税52页PPT.pptx
＝9925×50％×30％+（5075－9925×50％）×40 ％＝1533.75万元
第十章 资源税类
三、城镇土地使用税
（一）纳税义务人 （二）征税范围 （三）应纳税额的计算 （四）税收优惠 （五）纳税申报和缴纳 （六）例题
第十章 资源税类
（一）纳税义务人
❖ 拥有土地使用权的单位和个人； ❖ 土地的实际使用人和代管人； ❖ 土地使用权纠纷未解决的，其实际使用人； ❖ 土地使用权共有的，共有各方分别纳税。
房地产的抵押，在抵押期间不征该税，因产权没 转移。如抵押期满后，以房地产抵债而发生权属 转移的，应征该税。
房地产交换，产权发生了转移又取得了实物形态 收入，该征收税，但个人之间互换自有居住用房 地产的，应核实，可免。
第十章 资源税类
（二）征税范围
以房地产进行投资、联营的暂免，但联营企业再 转让的应征收。
第十章 资源税类
（十）例题
某房地产开发公司与某单位于2005年3月正式签署一写字楼 转让合同，取得转让收入15000万元，公司即按税法规定 缴纳了有关税金。已知该公司为取得土地使用权而支付的 土地价款和统一交纳的有关费用为3000万元；投入开发成 本为4000万元，房地产开发费用中的利息支出为1200万元 （不能分摊利息支出，也不能提供金融机构证明）。另知 该省规定开发费用的计算扣除比例为10％，请计算该公司 转让此楼应纳的土地增值税额。
（四）确定增值额的扣除项目
❖ 房地产开发成本
土地征用及拆迁补偿费； 前期工程费； 建筑安装工程费； 基础设施费； 公共配套设施费； 开发间接费用。
第十章 资源税类
（四）确定增值额的扣除项目
❖ 房地产开发费用
即与房地产开发有关的销售费用、管理费用、财 务费用。
第十章 资源税类
三、城镇土地使用税
（一）纳税义务人 （二）征税范围 （三）应纳税额的计算 （四）税收优惠 （五）纳税申报和缴纳 （六）例题
第十章 资源税类
（一）纳税义务人
❖ 拥有土地使用权的单位和个人； ❖ 土地的实际使用人和代管人； ❖ 土地使用权纠纷未解决的，其实际使用人； ❖ 土地使用权共有的，共有各方分别纳税。
房地产的抵押，在抵押期间不征该税，因产权没 转移。如抵押期满后，以房地产抵债而发生权属 转移的，应征该税。
房地产交换，产权发生了转移又取得了实物形态 收入，该征收税，但个人之间互换自有居住用房 地产的，应核实，可免。
第十章 资源税类
（二）征税范围
以房地产进行投资、联营的暂免，但联营企业再 转让的应征收。
第十章 资源税类
（十）例题
某房地产开发公司与某单位于2005年3月正式签署一写字楼 转让合同，取得转让收入15000万元，公司即按税法规定 缴纳了有关税金。已知该公司为取得土地使用权而支付的 土地价款和统一交纳的有关费用为3000万元；投入开发成 本为4000万元，房地产开发费用中的利息支出为1200万元 （不能分摊利息支出，也不能提供金融机构证明）。另知 该省规定开发费用的计算扣除比例为10％，请计算该公司 转让此楼应纳的土地增值税额。
（四）确定增值额的扣除项目
❖ 房地产开发成本
土地征用及拆迁补偿费； 前期工程费； 建筑安装工程费； 基础设施费； 公共配套设施费； 开发间接费用。
第十章 资源税类
（四）确定增值额的扣除项目
❖ 房地产开发费用
即与房地产开发有关的销售费用、管理费用、财 务费用。
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第五章资源税第一节概述一、资源税的概念资源税是以单位或个人开发利用国有矿山资源和盐为征税对象而征收的一种税。
我国在1984年第二步利改税时开征资源税，1993年12月，国务院决定将原盐税并入资源税，并颁布了新的《资源税暂行条例》。
2011年9月30日国务院修改《中华人民共和国资源税暂行条例》，自2011年11月1日起施行。
二、资源税的作用(一)有利于合理开发利用国有资源(二)有利于合理调节资源级差收入，形成开采企业间的公平竞争环境(三)有利于促进分配格局的调整，保证国家财政收入第二节征税对象和征收范围一、征税对象资源税的征税对象为条例列举的、在我国境内开采的矿产资源和盐资源。
二、征收范围1.矿产品：包括原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、有色金属矿原矿和黑色金属矿原矿。
2.盐：是指固体盐和液体盐。
第三节纳税人、税率和减免税一、纳税人在中华人民共和国领域及管辖海域开采条例规定的矿产品或者生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人，为资源税的纳税人。
二、税率资源税根据“普遍征收、级差调节”的原则，资源税采用从量定额的办法征收。
资源税税目税率表1、原油销售额的5%-10% 5%2、天然气销售额的5%-10% 5%3、煤炭销售额的2%-10%4、其他非金属矿原矿普通非金属矿原矿每吨或者每立方米0.5-20元贵重非金属矿原矿每千克或者每克拉0.5-20元5、黑色金属矿原矿每吨2-30元6、有色金属矿原矿稀土矿每吨0.4-60元其他有色金属矿原矿每吨0.4-30元7、盐固体盐每吨10-60元液体盐每吨2-10元三、减免规定1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。
2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因以外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由各省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。
3.国务院规定的其他减免税项目。
第四节计税依据和应纳税额计算资源税的计税依据分别为应税产品的销售额或者销售数量。
第七章 资源税 《国家税收》PPT课件
金属矿产品
石墨
精矿
硅藻土
精矿
高岭土
原矿
萤石
精矿
石灰石
原矿
硫铁矿
精矿
税率幅度 1%~6% 1%~4% 2%~8% 3%~9% 2%~6% 2%~6% 2%~6% 税率不超过 20% 3%~10% 1%~6% 1%~6% 1%~6% 1%~6% 1%~6%
15
磷矿
原矿
3%~8%
16
氯化钾
精矿
3%~8%
超过20%
氯化钠初级
24
海盐
ห้องสมุดไป่ตู้
1%~5%
产品
25
原油
6%
26
天然气
6%
27
煤炭
2%~10%
第七章 资源税
五、减免税 1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 2.纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害 等原因遭受重大损失的,由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定
减税或者免税。 3.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的
、自治区、直辖市税务机关决定。 2.跨省（区、市)开采或者生产资源税应税产品的，其下属生产单位与核算单 位不在同一省 （区、市) ，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生
产地纳税。 3.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。
四、会计处理
(一)会计账户的设置 ◆企业进行资源税核算时,应在“应交税费”账户下设“应交资源税”明细账户,贷方反映企
设，自2016年7月1日起全面推进资源税改革。
+ 二、征税范围
+ 资源税的征税对象包括原油、煤炭、天然气、原矿、精矿（或原矿加 工品）、金锭、氯化钠初级产品，具体按照《关于全面推进资源税改 革的通知》所附“资源税税目税率幅度表”相关规定执行。对未列举 名称的其他矿产品，省级人民政府可对本地区主要矿产品按矿种设定 税目，对其余矿产品按类别设定税目，并按其销售的主要形态（如原 矿、精矿）确定征税对象。
石墨
精矿
硅藻土
精矿
高岭土
原矿
萤石
精矿
石灰石
原矿
硫铁矿
精矿
税率幅度 1%~6% 1%~4% 2%~8% 3%~9% 2%~6% 2%~6% 2%~6% 税率不超过 20% 3%~10% 1%~6% 1%~6% 1%~6% 1%~6% 1%~6%
15
磷矿
原矿
3%~8%
16
氯化钾
精矿
3%~8%
超过20%
氯化钠初级
24
海盐
ห้องสมุดไป่ตู้
1%~5%
产品
25
原油
6%
26
天然气
6%
27
煤炭
2%~10%
第七章 资源税
五、减免税 1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 2.纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害 等原因遭受重大损失的,由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定
减税或者免税。 3.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的
、自治区、直辖市税务机关决定。 2.跨省（区、市)开采或者生产资源税应税产品的，其下属生产单位与核算单 位不在同一省 （区、市) ，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生
产地纳税。 3.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。
四、会计处理
(一)会计账户的设置 ◆企业进行资源税核算时,应在“应交税费”账户下设“应交资源税”明细账户,贷方反映企
设，自2016年7月1日起全面推进资源税改革。
+ 二、征税范围
+ 资源税的征税对象包括原油、煤炭、天然气、原矿、精矿（或原矿加 工品）、金锭、氯化钠初级产品，具体按照《关于全面推进资源税改 革的通知》所附“资源税税目税率幅度表”相关规定执行。对未列举 名称的其他矿产品，省级人民政府可对本地区主要矿产品按矿种设定 税目，对其余矿产品按类别设定税目，并按其销售的主要形态（如原 矿、精矿）确定征税对象。
国家税收之资源税概述(PPT 41张)
组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1－税率） 公式中的成本是指：应税产品的实际生产成本。公式中的成本 利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。 第八条 条例第四条所称销售数量，包括纳税人开采或者生 产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。 第九条 纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税 产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征 资源税的销售数量。
第七条 纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理 由的、有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政部、国家 税务总局另有规定外，按下列顺序确定销售额：
（一）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定； （二）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定； （三）按组成计税价格确定。组成计税价格为：
第五条 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当 分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未 分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额 或者销售数量的，从高适用税率。
第六条 纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产 应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同 销售，依照本条例缴纳资源税。
第十一条 条例第九条所称资源税纳税义务发生时间具体规定如下：
（一）纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是： 1.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合 同规定的收款日期的当天； 2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应 税产品的当天； 3.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款 或者取得索取销售款凭据的当天。 （二）纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应 税产品的当天。
第5章资源税.pptx
2.盐：是指固体盐和液体盐。
2021/1/16
上海金融学院
举例：
已知有下列企业： （1）A企业是一家煤炭采掘企业，主要从事原煤的采掘 工作，也偶尔加工一些煤炭制品出售； （2）B企业是一家黑色金属矿的采掘企业，主要从事原 铁矿的开采； （3）C企业是一家石油开采企业，主要从事原油及与原 油同时伴生的天然气的开采； （4）D企业是一个盐场，主要从事海盐原盐的生产。 问：上述企业中有哪几家开采的产品属于资源的征收范 围？
请计算本月该矿应纳的资源税？
2021/1/16
上海金融学院
答案：
本月该矿应纳的资源税
＝(302500吨＋82000吨＋13400吨＋2600吨)×5 元\吨
＝2002500（元)
2021/1/16
上海金融学院
案例：
大华石油公司是国内的一家大型石油开采企业，拥有三 个大型油田的开采权，分别是ABC油田。2003年3月，该 公司的油田分别发生了如下事件：
▪ （1）A油田在开采原油过程中，油井出现了一定程度的 损坏，需要一些原油来帮助修理；
▪ （2）B油田在正常开采原油过程中，由于某油井所在地 的地形比较复杂，开采难度较大，出现了井喷事故，造 成了严重的经济损失；
2021/1/16
税额幅度
8～30 2～15 0.3～5 0.5～20 2～30 0.4～30 10～60 2～10
上海金融学院
元／吨 元／千立方米 元／吨
元／每吨或每千立方米
元／吨 元／吨 元／吨 元／吨
三、资源税的减免税规定
1、开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 2、纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意 外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由 各省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或 免税 。 3、国务院规定的其他减免税项目。
2021/1/16
上海金融学院
举例：
已知有下列企业： （1）A企业是一家煤炭采掘企业，主要从事原煤的采掘 工作，也偶尔加工一些煤炭制品出售； （2）B企业是一家黑色金属矿的采掘企业，主要从事原 铁矿的开采； （3）C企业是一家石油开采企业，主要从事原油及与原 油同时伴生的天然气的开采； （4）D企业是一个盐场，主要从事海盐原盐的生产。 问：上述企业中有哪几家开采的产品属于资源的征收范 围？
请计算本月该矿应纳的资源税？
2021/1/16
上海金融学院
答案：
本月该矿应纳的资源税
＝(302500吨＋82000吨＋13400吨＋2600吨)×5 元\吨
＝2002500（元)
2021/1/16
上海金融学院
案例：
大华石油公司是国内的一家大型石油开采企业，拥有三 个大型油田的开采权，分别是ABC油田。2003年3月，该 公司的油田分别发生了如下事件：
▪ （1）A油田在开采原油过程中，油井出现了一定程度的 损坏，需要一些原油来帮助修理；
▪ （2）B油田在正常开采原油过程中，由于某油井所在地 的地形比较复杂，开采难度较大，出现了井喷事故，造 成了严重的经济损失；
2021/1/16
税额幅度
8～30 2～15 0.3～5 0.5～20 2～30 0.4～30 10～60 2～10
上海金融学院
元／吨 元／千立方米 元／吨
元／每吨或每千立方米
元／吨 元／吨 元／吨 元／吨
三、资源税的减免税规定
1、开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 2、纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意 外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由 各省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或 免税 。 3、国务院规定的其他减免税项目。
税务会计第九章资源税类会计31页PPT.pptx
•
1、
路 。24.11.2624.11.26Tuesday, November 26, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。1 2:46:08 12:46:0 812:461 1/26/2 024 12:46:08 PM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.11.2612:46:0812:46Nov-2426-Nov-24
（4）扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关 缴纳。
2024年11月26日星期二
第九章 资源税类会计
第二节 土地增值税会计
一、土地增值税概述
（一）土地增值税的概念及特点
1. 土地增值税的概念 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物 并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征 收的一种税。
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。下午12时46分8秒下午12时46分 12:46:0 824.11. 26
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/ 26/2024 12:46:08 PM12:46:082024/11/26
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出 第一步。11/26/2024 12:46 PM11/26/2024 12:46 PM24.11.26
第九章 资源税类会计
（三）资源税的税目和税额
1. 一般规定
资源税的税目包括7大类：
（1）原油 （2）天然气 （3）煤炭 （4）其他非金属矿原矿 （5）黑色金属矿原矿 （6）有色金属矿原矿 （7）盐 2. 扣缴义务人适用的税额
资源税类课件
源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品 或生产盐的单位和个人，包括私营企业和个体 经营者，因此流通环节的批发商不缴纳资源税； 进口的矿产品不缴资源税，选项B不正确；根 据税法规定，外商投资企业也是资源税的纳税 人，选项D正确。
资源税类课件
二税法规定，资源税实行从量定额征税办
计算 • 城镇土地使用税的计税依据
资源税类课件
第一节 资源税法
资源税类课件
一 资源税的概念
• 资源税，是在我国境内开发资源的单位 和个人，就其资源和开发条件的差异而 形成的级差收入征收的一种税。开征资 源税，对于调节开发资源单位的利润水 平，促进企业加强经济核算，有效地管 理和利用国家资源等方面，有重要的意 义
第三章资源税类税法
资源税类课件
第三章资源税类税法
• 教学目的和要求： • 通过本章教学，使学生掌握资源税类的
基本概念和特征；重点掌握资源税类的 纳税人、征税对象、税率等基本要素； 熟练掌握资源税类应纳税额的计算技能； 一般了解资源税类的减免税、征纳管理
资源税类课件
第三章资源税类税法
• 本章重点和难点： • 资源税的计税依据 • 土地增值税超率累进税率、应纳税额的
采石油、天然气除外）
• 1．一般规定
• ⑴纳税人开采或者生产应税产品销售的， 以销售数量为课税数量。
• ⑵纳税人开采或者生产应税产品自用的， 以自用数量为课税数量。
资源税类课件
• 2．特殊规定 • ⑴纳税人不能准确提供应税产品销售数量
或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管 税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税 数量。 • ⑵原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清 或不易划分的，一律按原油的数量课税。 • ⑶煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移 送使用数量的，可按加工产品的综合回收率， 将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量 作为课税数量。 •
资源税类课件
二税法规定，资源税实行从量定额征税办
计算 • 城镇土地使用税的计税依据
资源税类课件
第一节 资源税法
资源税类课件
一 资源税的概念
• 资源税，是在我国境内开发资源的单位 和个人，就其资源和开发条件的差异而 形成的级差收入征收的一种税。开征资 源税，对于调节开发资源单位的利润水 平，促进企业加强经济核算，有效地管 理和利用国家资源等方面，有重要的意 义
第三章资源税类税法
资源税类课件
第三章资源税类税法
• 教学目的和要求： • 通过本章教学，使学生掌握资源税类的
基本概念和特征；重点掌握资源税类的 纳税人、征税对象、税率等基本要素； 熟练掌握资源税类应纳税额的计算技能； 一般了解资源税类的减免税、征纳管理
资源税类课件
第三章资源税类税法
• 本章重点和难点： • 资源税的计税依据 • 土地增值税超率累进税率、应纳税额的
采石油、天然气除外）
• 1．一般规定
• ⑴纳税人开采或者生产应税产品销售的， 以销售数量为课税数量。
• ⑵纳税人开采或者生产应税产品自用的， 以自用数量为课税数量。
资源税类课件
• 2．特殊规定 • ⑴纳税人不能准确提供应税产品销售数量
或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管 税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税 数量。 • ⑵原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清 或不易划分的，一律按原油的数量课税。 • ⑶煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移 送使用数量的，可按加工产品的综合回收率， 将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量 作为课税数量。 •
资源税PPT课件
1.销售额 （3）征税对象为“精矿”的 ①纳税人开采并销售原矿的，将原矿销售额换算为“精矿”销售额计 算缴纳资源税。 ②纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按“精矿”销售额计算 缴纳资源税。
三、计税依据
1.销售额 （4）金矿
金矿征税对象为标准金锭，纳税人销售金原矿、金精矿的，比照 上述规定换算为金锭的销售额缴纳资源税。
）。
【答案】D
【课堂练习】
【例·多选】根据资源税法律制度的规定，下列各项中属于资源税征 税范围的有（ ）。
A.石灰石
B.硫酸钾
C.黏土 D.砂石
【答案】ABCD
【课堂练习】
【例·多选】下列各项中，免征资源税的有（ ）。 A.进口的原油 B.出口的原油 C.开采原油过程中用于加热的原油 D.开采原油过程中用于修井的原油
换算公式：精矿销售额＝原矿销售额×换算比例
三、计税依据
2.销售数量 （1）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际“销售数量”为 销售数量。 （2）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送使用时的“自用 数量”为某矿业公司开采销售应税矿产品，资源税实行从量计征， 则该公司计征资源税的课税数量是（ ）。
肆 税收优惠
1.法定减免
税目
条件
石油 稠油、高凝油、高含硫天然气 天然气 三次采油、深水油气田、页岩气
低丰度油气田
所有矿产 充填开采 品 衰竭期矿山
【注意】上述优惠不能叠加适用
优惠幅度 减征40% 减征30% 减征20% 减征50% 减征30%
【课堂练习】
【例·判断】对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资 源，资源税减征50%。（ ）
【答案】A
叁 应纳税额的计算
一、计税规则
三、计税依据
1.销售额 （4）金矿
金矿征税对象为标准金锭，纳税人销售金原矿、金精矿的，比照 上述规定换算为金锭的销售额缴纳资源税。
）。
【答案】D
【课堂练习】
【例·多选】根据资源税法律制度的规定，下列各项中属于资源税征 税范围的有（ ）。
A.石灰石
B.硫酸钾
C.黏土 D.砂石
【答案】ABCD
【课堂练习】
【例·多选】下列各项中，免征资源税的有（ ）。 A.进口的原油 B.出口的原油 C.开采原油过程中用于加热的原油 D.开采原油过程中用于修井的原油
换算公式：精矿销售额＝原矿销售额×换算比例
三、计税依据
2.销售数量 （1）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际“销售数量”为 销售数量。 （2）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送使用时的“自用 数量”为某矿业公司开采销售应税矿产品，资源税实行从量计征， 则该公司计征资源税的课税数量是（ ）。
肆 税收优惠
1.法定减免
税目
条件
石油 稠油、高凝油、高含硫天然气 天然气 三次采油、深水油气田、页岩气
低丰度油气田
所有矿产 充填开采 品 衰竭期矿山
【注意】上述优惠不能叠加适用
优惠幅度 减征40% 减征30% 减征20% 减征50% 减征30%
【课堂练习】
【例·判断】对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资 源，资源税减征50%。（ ）
【答案】A
叁 应纳税额的计算
一、计税规则
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第五章 资源税类
一、资源税 二、土地增值税 三、城镇土地使用税 四、耕地占用税
第一节 资源税
• 一、概念：对我国境内开采矿产品和生产盐的 单位和个人开征的税
• 二、征收原因 • 1. 受益性 • 2. 公平性 • 3. 稀缺性 • 三、纳税人：在我国境内开采应税矿产品或者
生产盐的单位和个人。
第一节 资源税
。2020年12月13日星期日下午7时39分41秒19:39:4120.12.13
• 15、会当凌绝顶，一览众山小。2020年12月下午7时39分20.12.1319:39December 13, 2020
• 16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2020年12月13日星期日7时39分41秒19:39:4113 December 2020
• 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other fam ous sights. If I'd gone alone, I couldn't have seen nearly as much, because I wouldn't have known my way about.
人口（人）
大城市
50万以上
中等城市
20--50万
小城市
20万以下
县城、 建制镇、工矿区
每平方米税额（元） 0.5 --10 0.4 --8 0.3 --6 0.2 --4
• 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。2 0.12.1320.12.13Sunday, December 13, 2020
• 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。19:39:4119:39:4119:3912/13/2020 7:39:41 PM • 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。20.12.1319:39:4119:39Dec-2013-Dec-20 • 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。19:39:4119:39:4119:39Sunday, December 13, 2020 • 13、志不立，天下无可成之事。20.12.1320.12.1319:39:4119:39:41December 13, 2020
目金额为100万元，计算应纳土地增值税。
• 第一步：计算增值额
• 增值额= 460 - 100 =360万元
• 第二步：计算增值额与扣除项目比率
• 360/100 = 360%
• 第三步：计算应纳税款
• 方法一：分段计算
• 土地增值税 = 5030% + 50 40% + 100 50% + 160 60%
10--60元/吨 2--10元/吨
第二节 土地增值税
• 一、定义——转让国有土地使用权、地上建筑 物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其 转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
• 二、开征原因： • 1. 增强国家对房地产市场的调控力度; • 2. 抑制土地交易的投机行为; • 3. 增加国家财政收入。 • 三、纳税人：转让房地产取得收入的单位和个
•
T H E E N D 17、一个人如果不到最高峰，他就没有片刻的安宁，他也就不会感到生命的恬静和光荣。下午7时39分41秒下午7时39分19:39:4120.12.13
谢谢观看
级 次 增值额与扣除项目比率 税 率 % 速算扣除数
1 增值额未超过扣除项目金额50%部分 30
0
2 增值额超过扣除项目金额50-100部分 40
5
3 增值额超过扣除项目金额100-200部分 50
15
4 增值额超过扣除项目金额200%的部分 60
35
第二节 土地增值税
• 例：顺驰公司转让房地产所取得的收入为460万元，其中扣除项
• = 15 + 20 + 50 + 96 = 181万元
• 方法二：速算扣除
• 土地增值税 = 增值额60% — 扣除项目35%
•
= 360 60% — 100 35% = 181万元
第二节 土地增值税
• 六、税收优惠 • 1. 普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额
20%，免征。 • 2. 国家征用收回房地产，免征。 • 3. 个人转让房地产： • 居住满五年：免征； • 居住满三年未满五年，减半； • 居住三年以下，全额征收。
人
第二节 土地增值税
• 四、计税依据：增值额= 收入 - 扣除项目 • 扣除项目： • 1. 取得土地使用权的买价和手续费; • 2. 房地产开发成本 • 3. 房地产开发费用 • 4. 旧房及建筑物的评估价格 • 5. 转让房地产有关的税金 • 五、税率：超率累进税率
第二节 土地增值税
• 土地增值税超率累进税率表
• 四、计税依据：销售数量或自用数量 • 五、税目与税率：从量计税，差别比例税率
税目
一、原油 二、天然气 三、煤炭 四、其他非金属原矿 五、黑色金属原矿 六、有色金属原矿 七、盐
固体盐 液体盐
税额
8- 30元/吨 2--15元/千立方米 0.3--5元/吨 0.5--20元/吨或立方米 2--30元/吨 0.4--30元/吨
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
第三节 城镇土地使用税
• 一、定义：在我国境内对拥有土地使用权的单位 和个人征收的税种。
• 二、纳税人 • 1. 拥有土地使用权的单位和个人. • 2. 土地的实际使用人和代管人. • 3. 使用权共有,共有各方分别纳税. • 三、计税依据：实际占用土地面积 • 四、税率：差别比例税率
税率规定
级别
一、资源税 二、土地增值税 三、城镇土地使用税 四、耕地占用税
第一节 资源税
• 一、概念：对我国境内开采矿产品和生产盐的 单位和个人开征的税
• 二、征收原因 • 1. 受益性 • 2. 公平性 • 3. 稀缺性 • 三、纳税人：在我国境内开采应税矿产品或者
生产盐的单位和个人。
第一节 资源税
。2020年12月13日星期日下午7时39分41秒19:39:4120.12.13
• 15、会当凌绝顶，一览众山小。2020年12月下午7时39分20.12.1319:39December 13, 2020
• 16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2020年12月13日星期日7时39分41秒19:39:4113 December 2020
• 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other fam ous sights. If I'd gone alone, I couldn't have seen nearly as much, because I wouldn't have known my way about.
人口（人）
大城市
50万以上
中等城市
20--50万
小城市
20万以下
县城、 建制镇、工矿区
每平方米税额（元） 0.5 --10 0.4 --8 0.3 --6 0.2 --4
• 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。2 0.12.1320.12.13Sunday, December 13, 2020
• 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。19:39:4119:39:4119:3912/13/2020 7:39:41 PM • 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。20.12.1319:39:4119:39Dec-2013-Dec-20 • 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。19:39:4119:39:4119:39Sunday, December 13, 2020 • 13、志不立，天下无可成之事。20.12.1320.12.1319:39:4119:39:41December 13, 2020
目金额为100万元，计算应纳土地增值税。
• 第一步：计算增值额
• 增值额= 460 - 100 =360万元
• 第二步：计算增值额与扣除项目比率
• 360/100 = 360%
• 第三步：计算应纳税款
• 方法一：分段计算
• 土地增值税 = 5030% + 50 40% + 100 50% + 160 60%
10--60元/吨 2--10元/吨
第二节 土地增值税
• 一、定义——转让国有土地使用权、地上建筑 物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其 转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
• 二、开征原因： • 1. 增强国家对房地产市场的调控力度; • 2. 抑制土地交易的投机行为; • 3. 增加国家财政收入。 • 三、纳税人：转让房地产取得收入的单位和个
•
T H E E N D 17、一个人如果不到最高峰，他就没有片刻的安宁，他也就不会感到生命的恬静和光荣。下午7时39分41秒下午7时39分19:39:4120.12.13
谢谢观看
级 次 增值额与扣除项目比率 税 率 % 速算扣除数
1 增值额未超过扣除项目金额50%部分 30
0
2 增值额超过扣除项目金额50-100部分 40
5
3 增值额超过扣除项目金额100-200部分 50
15
4 增值额超过扣除项目金额200%的部分 60
35
第二节 土地增值税
• 例：顺驰公司转让房地产所取得的收入为460万元，其中扣除项
• = 15 + 20 + 50 + 96 = 181万元
• 方法二：速算扣除
• 土地增值税 = 增值额60% — 扣除项目35%
•
= 360 60% — 100 35% = 181万元
第二节 土地增值税
• 六、税收优惠 • 1. 普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额
20%，免征。 • 2. 国家征用收回房地产，免征。 • 3. 个人转让房地产： • 居住满五年：免征； • 居住满三年未满五年，减半； • 居住三年以下，全额征收。
人
第二节 土地增值税
• 四、计税依据：增值额= 收入 - 扣除项目 • 扣除项目： • 1. 取得土地使用权的买价和手续费; • 2. 房地产开发成本 • 3. 房地产开发费用 • 4. 旧房及建筑物的评估价格 • 5. 转让房地产有关的税金 • 五、税率：超率累进税率
第二节 土地增值税
• 土地增值税超率累进税率表
• 四、计税依据：销售数量或自用数量 • 五、税目与税率：从量计税，差别比例税率
税目
一、原油 二、天然气 三、煤炭 四、其他非金属原矿 五、黑色金属原矿 六、有色金属原矿 七、盐
固体盐 液体盐
税额
8- 30元/吨 2--15元/千立方米 0.3--5元/吨 0.5--20元/吨或立方米 2--30元/吨 0.4--30元/吨
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
第三节 城镇土地使用税
• 一、定义：在我国境内对拥有土地使用权的单位 和个人征收的税种。
• 二、纳税人 • 1. 拥有土地使用权的单位和个人. • 2. 土地的实际使用人和代管人. • 3. 使用权共有,共有各方分别纳税. • 三、计税依据：实际占用土地面积 • 四、税率：差别比例税率
税率规定
级别